關(guān)于加強中小學(xué) 往來資金核算與管理的概述

余麗珍

（安徽省休寧中學(xué)，安徽 黃山 245461）

一、加強中小學(xué)往來資金核算及管理的必要性

中小學(xué)往來資金是學(xué)校財務(wù)資金的很重要部分。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)一般都比較重視收入和支出，對往來資金沒有足夠的重視，他們認為往來資金是代管資金，對單位財務(wù)影響不太大，缺乏對資金往來核算管控的意識，導(dǎo)致中小學(xué)在資金核算管理中職責(zé)不清、權(quán)限不明。往來資金的核算和管理一定程度上決定了單位財務(wù)管理的整體水平，是中小學(xué)資金的重要組成部分，是學(xué)校資產(chǎn)或負債的一部分，正確核算管理往來資金，更新財務(wù)理念，改進管理方式，提高資金使用效益，以提升中小學(xué)整體管理水平，是目前中小學(xué)亟待要加強的。

二、中小學(xué)往來資金核算及管理的難點

（一）中小學(xué)教輔資料的訂購管理與核算

中小學(xué)的學(xué)生書本費是學(xué)費項目里的一項重要的往來資金。除義務(wù)教育課本這塊國家減免外了，如何協(xié)調(diào)好非義務(wù)教育特別是高中教育教學(xué)需求與國家規(guī)范教輔資料訂購的相關(guān)規(guī)定的矛盾，如何加強教輔征訂的管理工作是各中小學(xué)需要探索的難點。

（二）校園一卡通資金核算與管理

學(xué)校設(shè)立的校園一卡通平臺，給師生消費結(jié)算帶來很大的便捷，財務(wù)部門如何順應(yīng)發(fā)展，管理核算好一卡通的往來資金，確保一卡通資金的安全完整也給學(xué)校財務(wù)帶來了新的業(yè)務(wù)。

（三）職工社保資金代扣與代繳

中小學(xué)一般規(guī)模都比較大，隨著國家對行政事業(yè)單位社保工作的推進、住房公積金的保障資金的運作，這些都是學(xué)校財務(wù)工作日常要反映的往來資金，由于學(xué)校的組織機構(gòu)設(shè)置的不完備，學(xué)校財務(wù)核算管理模式的變化，教育核算中心統(tǒng)一賬戶管理模式，也給財務(wù)繳存工作上帶來一定的困難。

（四）工程項目及固定資產(chǎn)購入質(zhì)保金的核算

部分財務(wù)人員不知道如何辦理質(zhì)保金扣留業(yè)務(wù)的工程款等項目的支付結(jié)算，會計核算不正確，存在隨意的現(xiàn)象。乙方扣除質(zhì)保金開票，學(xué)校按發(fā)票付款，等質(zhì)保金到期再開質(zhì)保金發(fā)票財務(wù)付款，財務(wù)按實際付款反映資產(chǎn)費用的增加，不能客觀真實的反映財務(wù)狀況。

（五）中小學(xué)往來資金管理制度缺失，內(nèi)控執(zhí)行不到位

中小學(xué)財務(wù)人員專業(yè)水平相對較低，會計基礎(chǔ)相對比較薄弱，對往來資金管理不夠重視，存在許多核算上的問題，往來資金科目設(shè)置運用不規(guī)范，核算內(nèi)容不統(tǒng)一、不一致。結(jié)算清理不及時，長期存在呆賬、死賬，有的往來賬長達很多的會計年度，造成資金的浪費。

三、加強中小學(xué)往來資金核算及管理的具體策略

（一）加強中小學(xué)教材教輔資料往來資金的管理

開學(xué)時學(xué)校向?qū)W生收取學(xué)費、教材課本費，還會收取一部分教輔資料和其他代管費用。學(xué)生的書本費是中小學(xué)一項比較大宗的往來資金，除義務(wù)教育學(xué)生的書本費基本上由國家投入外，非義務(wù)教育特別是高中教育還是會有很多學(xué)生書本費的往來。

1．做好收費的會計基礎(chǔ)工作。無論是銀行代收還是財務(wù)或班主任收取，都要做好班級姓名、金額、收據(jù)號的記錄工作，履行收費人、審核人的簽字，財務(wù)審核無誤后計入相應(yīng)科目，以備后查。財務(wù)要高度重視收費的風(fēng)險管理，嚴把收入關(guān)。學(xué)費計入應(yīng)繳財政收入/事業(yè)收入科目，教材教輔走往來資金核算，在其他應(yīng)付款科目中增設(shè)“學(xué)生書本費往來—XX學(xué)年”明細科目，列出對應(yīng)的學(xué)年，以方便核算對應(yīng)學(xué)年的收支結(jié)存情況。借方記學(xué)生書本費的繳納情況，貸方反映當(dāng)期學(xué)生書本的支出，余額為結(jié)存數(shù)，核對后結(jié)轉(zhuǎn)下期。

2．注重規(guī)范訂購學(xué)生教輔工作。為提高教學(xué)質(zhì)量，特別是非義務(wù)教育存在統(tǒng)一定購教輔資料的現(xiàn)象，具有一定的共性。由于社會上各類資料名目繁多，且缺乏行業(yè)監(jiān)管，對學(xué)校選擇教輔資料制造了一定的難度，如何選擇更好的學(xué)科配套資料走規(guī)范的流程，就顯得尤為重要。在學(xué)校被檢查審計過程中教輔訂購也是被重點檢查的內(nèi)容，社會敏感問題，學(xué)校應(yīng)當(dāng)高度重視，避免出現(xiàn)不良現(xiàn)象。首先，中小學(xué)要根據(jù)國家對中小學(xué)教輔材料發(fā)行管理條例，出臺有效的管理辦法，明確不得與沒有經(jīng)銷權(quán)的任何部門、單位和個人簽訂中小學(xué)教輔征訂協(xié)議。其次，要成立教輔材料評議委員會，做好教輔材料評議工作。學(xué)科組、教科所負責(zé)教輔征訂的日常工作，按照教科書選用程序?qū)梯o材料進行初評排序，一個學(xué)科配套資料送評數(shù)一般不少于3種，學(xué)科組提出初選意見，提交學(xué)校教輔材料評議委員會審議后進行公告。評議委員會要確保專業(yè)性和代表性，評議推薦要做到機會均等、透明、公正。還要貫徹學(xué)生自愿原則，學(xué)校不得從中牟利，嚴加控制中小學(xué)教輔材料價格管理，最大限度維護學(xué)生利益。

3．杜絕教輔資料走賬外賬，規(guī)范財務(wù)行為。教材教輔的往來核算要統(tǒng)一到學(xué)校財務(wù)。支付時，要取得正式發(fā)票及征訂單，征訂單是合同的概念，要認真填寫。教科所（或資料室）要報送自下而上的相關(guān)征訂手續(xù)資料，嚴格審批手續(xù)。不能因為是往來資金支出而忽略必要的程序，杜絕教輔資料走賬外賬的收支現(xiàn)象，一旦被查定義為小金庫，后果會十分嚴重。

（二）做好校園一卡通往來資金的核算管理工作

在校園一卡通系統(tǒng)中，一卡通管理平臺，利用成熟的計算機技術(shù)和通信技術(shù)，將校園內(nèi)的各項設(shè)施管理融合到一卡通管理平臺中，使之形成了一個有機的整體。學(xué)校成立一卡通平臺，大大方便師生消費結(jié)算，形成了大量的往來資金。

首先學(xué)校要建立相應(yīng)的一卡通管理辦法。要明確一卡通管理的負責(zé)部門，財務(wù)承擔(dān)一卡通資金結(jié)算，并對其獨立核算，負責(zé)對服務(wù)部（以下稱服務(wù)部）進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促日清月結(jié)，現(xiàn)金的及時繳存及空白卡的管理工作。月終，學(xué)校財務(wù)要對一卡通的電子報表進行核對，確保資金入賬。做好一卡通收支核對是對一卡通監(jiān)管控制必不可少的環(huán)節(jié)。

在其他應(yīng)付款中設(shè)置“學(xué)校一卡通資金往來”科目，借方記師生預(yù)存資金，貸方反映支付給經(jīng)營性用戶的營業(yè)額，因為業(yè)務(wù)經(jīng)營戶的營業(yè)額是一卡通代管的往來資金，憑收款收據(jù)支付，無須發(fā)票?？ǖ墓け狙航鹨惨徊⒑怂悖闪衅渌杖肟颇?。

（三）做好教職工個人負擔(dān)的社會保險及公積金的核算管理

隨著我國社保制度推行完善，學(xué)校財務(wù)部門要不折不扣地做好此項核算工作，全面、及時、準確地反映各類職工保險金的計提、代扣代繳和繳付等情況，確保這類社保、保障資金的安全。

學(xué)校從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——工資科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金、職業(yè)年金等科目；按月向社保機構(gòu)繳付養(yǎng)老等保險時，借記應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金、職業(yè)年金等科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要按照學(xué)校部門職能設(shè)置在人事口指定專管員負責(zé)職工社保日常工作。由于一些學(xué)校的組織機構(gòu)設(shè)置不完善，部門職責(zé)不明確，領(lǐng)導(dǎo)認識歸口不清，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)、人事部門推諉扯皮的現(xiàn)象。專管員不僅要計算各類社?；鶖?shù)，及時申報人員進出的變更情況，還要與財務(wù)多溝通配合，財務(wù)部門及時收取職工應(yīng)負擔(dān)的保險費用，并及時足額繳存教育結(jié)算中心社保專戶。中心社保專戶應(yīng)預(yù)留一定的備用金用作周轉(zhuǎn)，避免因余額不足而致使學(xué)校社保系統(tǒng)提繳不成功的現(xiàn)象。

（四）學(xué)校質(zhì)保金的核算

質(zhì)保金一般在合同中約定比例在工程總價的3%-5%。工程完工驗收后乙方應(yīng)按審計后價格全額開取發(fā)票，學(xué)校財務(wù)取得發(fā)票、審計書、工程驗收單時扣除質(zhì)保金辦理付款，財務(wù)會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制全額計入資產(chǎn)，客觀反映當(dāng)年盈余，同時增加應(yīng)付賬款-XX 工程質(zhì)保金。預(yù)算會計則按實際支付的金額反映事業(yè)支出。假設(shè)一項工程完工80萬，質(zhì)保金4萬元。財務(wù)會計記借：固定資產(chǎn)80萬，貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款76萬，貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款-XX質(zhì)保金 4萬。預(yù)算會計方借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出等 76萬，貸：結(jié)存資金76萬。質(zhì)保金到期歸還時，學(xué)校憑乙方收據(jù)支付質(zhì)保金，無須再開發(fā)票，財務(wù)會計借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款4萬，貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等4萬。預(yù)算會計借：事業(yè)支出4萬，貸：資金結(jié)存4萬。在質(zhì)押期間，要檢查工程質(zhì)量使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，發(fā)揮預(yù)留質(zhì)保金甲方權(quán)益，保證學(xué)校資金財產(chǎn)單位的安全。

（五）嚴控往來賬目的發(fā)生范圍和處置權(quán)限

財政、教育主管局要加強中小學(xué)往來資金的監(jiān)管，促使學(xué)校往來資金納入制度化建設(shè)。一是要規(guī)范往來資金的科目設(shè)置，財務(wù)要按照往來資金其屬性正確反映核算，做到經(jīng)常核對檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。財務(wù)人員不僅要自己熟悉業(yè)務(wù)，還要與領(lǐng)導(dǎo)多溝通，做好往來資金結(jié)轉(zhuǎn)工作。處理結(jié)轉(zhuǎn)賬目時要重視相關(guān)附件的支撐，做到有說明有批示。二是對已經(jīng)發(fā)生且掛賬多年往來款項，要查明原因，可以結(jié)轉(zhuǎn)清了的按正常手續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，慎重處置呆賬、壞賬，屬三重一大范疇的要按有關(guān)程序報主管局或財政部門審批。建立單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)會計離任交接制度，往來清查合法化，堅持“誰經(jīng)手誰負責(zé)、誰審批誰負責(zé)”的原則。

四、結(jié)束語

總之，新政府會計制度的推行，給中小學(xué)財務(wù)提出了更高的要求，主管局和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到財務(wù)工作的復(fù)雜性，盡力安排有財務(wù)技能的人從事財務(wù)崗位，才能確保核算正確，高效管理，緊跟形勢，提供真實的會計信息。