如何在內(nèi)控視角下 完善中小學(xué)財(cái)務(wù)管理

梅宏

（石家莊市第三十五中學(xué)，河北 石家莊 050000）

一、內(nèi)部控制在中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中的重要性

中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容首先包括健全的財(cái)務(wù)制度，用健全的財(cái)務(wù)核算、控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次是預(yù)算編制合理、執(zhí)行有力，決算編制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；收入合法、開源節(jié)流；最后是規(guī)范資產(chǎn)管理并合理配置以提高資產(chǎn)的使用效率，同時(shí)嚴(yán)格管理防止國(guó)有資產(chǎn)流失。而內(nèi)部控制就是通過(guò)幫助學(xué)校制定管理制度和實(shí)施措施以及執(zhí)行程序，來(lái)防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校的整體運(yùn)營(yíng)目標(biāo)?？梢?jiàn)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的重要抓手。

二、內(nèi)控視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）校領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作

由于我國(guó)中小學(xué)現(xiàn)階段普遍認(rèn)為學(xué)校是以教育教學(xué)為主業(yè)，而財(cái)務(wù)管理處于從屬地位，這種觀念導(dǎo)致教育主管部門在任命學(xué)校一把手的過(guò)程中，忽視了對(duì)其財(cái)務(wù)管理能力的考察，從而直接或間接影響了學(xué)校在構(gòu)建管理體系中只注重教育教學(xué)層面，而財(cái)務(wù)管理則被明顯地放在了次要位置，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校的全部資金調(diào)控都來(lái)源于財(cái)政撥款，學(xué)校的財(cái)務(wù)工作無(wú)非就是簡(jiǎn)單地進(jìn)行收入和支出的核算而已，這種缺乏從整體和系統(tǒng)性的角度來(lái)管理學(xué)校財(cái)務(wù)的觀念，造成了學(xué)校財(cái)務(wù)制度不健全，或者是有制度不執(zhí)行。

（二）中小學(xué)預(yù)算管理缺失

由于我國(guó)中小學(xué)的資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款，因此學(xué)校的財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是以預(yù)算為主線，圍繞資金管控為核心展開，但各中小學(xué)在預(yù)算管理過(guò)程中都或多或少的存在問(wèn)題。

首先，編制環(huán)節(jié)的準(zhǔn)備工作不充分，內(nèi)部溝通不足，只是簡(jiǎn)單地以上年度的相關(guān)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)；其次，實(shí)施和執(zhí)行過(guò)程中不能按照預(yù)算制定的內(nèi)容進(jìn)行，尤其是在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上也做不到?？顚Ｓ?，項(xiàng)目之間資金混用，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度也是毫無(wú)章法；最后，普遍存在缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)體系亦或是監(jiān)督不到位的情況，表現(xiàn)比較突出的是對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)把控不嚴(yán)，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行結(jié)果追蹤等。

（三）中小學(xué)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)缺位

從財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)來(lái)看，目前我國(guó)許多中小學(xué)根本不設(shè)專門的財(cái)務(wù)部門，或者雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)部門但財(cái)務(wù)崗位人員較少，很多不兼容崗位都由一個(gè)人完成，違反了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中規(guī)定的制衡性原則，從而增加了學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)來(lái)看，目前我國(guó)中小學(xué)部分校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視也只是在做表面文章，而主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)真正精通的也是鳳毛麟角，現(xiàn)階段許多中小學(xué)的財(cái)會(huì)人員由教師兼職，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力低下，甚至無(wú)法對(duì)學(xué)校的賬目進(jìn)行核查、清理、極易導(dǎo)致壞賬發(fā)上；不能按期與銀行對(duì)賬，易引發(fā)收入、支出不入賬事故；固定資產(chǎn)未能及時(shí)登賬，按期盤存、維護(hù)、易導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)浪費(fèi)。

（四）中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)水平偏低

當(dāng)前我國(guó)中小學(xué)普遍存在著財(cái)務(wù)管理信息化水平滯后的問(wèn)題，相應(yīng)的監(jiān)督工作也只限于事后監(jiān)督，而隨著《政府會(huì)計(jì)制度》的頒布，以往的會(huì)計(jì)制度只需要會(huì)計(jì)人員在做好預(yù)算工作，而新的政府會(huì)計(jì)制度的頒布，中小學(xué)財(cái)務(wù)人員不但要做好預(yù)算工作還要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)工作，這無(wú)形中又增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，這就更降低了財(cái)務(wù)人員的工作效率，甚至對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性以及精準(zhǔn)度產(chǎn)生影響。

三、內(nèi)控視角下完善中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理建設(shè)

教育主管部門可以把財(cái)務(wù)管理引入到校長(zhǎng)的培訓(xùn)內(nèi)容中來(lái)，讓他們明白作為學(xué)校的“一把手”，必須要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)中小學(xué)發(fā)展的重要性，并從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)入手，明確學(xué)校財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和具體內(nèi)容以及遵循原則，對(duì)其科學(xué)的細(xì)分后構(gòu)建出適合自身的財(cái)務(wù)管理體系，形成規(guī)范的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。借助基礎(chǔ)性制度來(lái)指導(dǎo)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、項(xiàng)目、合同等相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。

（二）突出重點(diǎn)，以預(yù)算為主線做好內(nèi)部控制工作

由于中小學(xué)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容都是以預(yù)算為基礎(chǔ)的，因此基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視角下，預(yù)算管理就成了財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。要構(gòu)建較為科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，首先在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，學(xué)校內(nèi)部各部門間要進(jìn)行充分有效的溝通，充分考慮預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合并與具體工作相對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)上，成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，主管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)或主任為副組長(zhǎng)，其他部門成員及財(cái)務(wù)人員預(yù)算編制小組。財(cái)務(wù)人員做好預(yù)算編制前的材料收集、準(zhǔn)備等工作，認(rèn)真分析上年度收支出情況后來(lái)編制出預(yù)算草案，預(yù)算草案提交給預(yù)算編制小組審核，由預(yù)算編制小組根據(jù)草案并結(jié)合學(xué)校本年度發(fā)展計(jì)劃，制定最終的總體預(yù)算目標(biāo)并經(jīng)過(guò)校委會(huì)研究通過(guò)并嚴(yán)格執(zhí)行。其次，嚴(yán)格按照預(yù)算的開支范圍和額度、執(zhí)行，制定合理的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題按照預(yù)算合理安排支出，在實(shí)施和執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算收支業(yè)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理，根據(jù)經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)以支定收。具體包括專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等，每一項(xiàng)具體經(jīng)費(fèi)的安排上要有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和范圍。保證財(cái)政資金及時(shí)合法應(yīng)用于預(yù)算項(xiàng)目，并嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算調(diào)整程序，如明確規(guī)定出調(diào)整預(yù)算的原則、審批流程、時(shí)間限制，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算管理這根“指揮棒”的作用，將學(xué)校全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算管理的中來(lái)，如遇到預(yù)算執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)偏差，應(yīng)查明原因，并及時(shí)糾正。最后，要建立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)管，要涵蓋到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中和事后的全部?jī)?nèi)容。利用具體的預(yù)算指標(biāo)作為考核指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況，如預(yù)算的收入支出完成率、人員、公用支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率等等，根據(jù)預(yù)算考評(píng)結(jié)果來(lái)落實(shí)責(zé)任主體，構(gòu)建成以預(yù)算和績(jī)效管理為一體的完整的預(yù)算績(jī)效管理體系。最終及時(shí)準(zhǔn)確完整的編制決算，這樣一個(gè)以預(yù)算管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系便可正常運(yùn)轉(zhuǎn)了。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)、塑造高素質(zhì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)方面各學(xué)校應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)制度設(shè)立符合內(nèi)控要求的財(cái)務(wù)管理部門，并設(shè)置必要的預(yù)算及登記崗位、審核崗位、出納崗位、依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確、防止崗位職責(zé)不清，設(shè)權(quán)界限混亂，形成相對(duì)穩(wěn)定又定期輪崗財(cái)會(huì)隊(duì)伍，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效安全運(yùn)行。

財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)方面應(yīng)根據(jù)不同的崗位工作職責(zé)和工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的條件，比如是否具備必要的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，能否承擔(dān)起會(huì)計(jì)核算工作，是否具備與崗位職責(zé)相適應(yīng)的學(xué)歷或?qū)I(yè)技術(shù)資格等等。注重專業(yè)培訓(xùn)的有效性，鼓勵(lì)不同層次的財(cái)會(huì)人員參加和自身業(yè)務(wù)相符的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并形成長(zhǎng)期有效的機(jī)制；要求學(xué)校分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)每年都抽時(shí)間參加與財(cái)務(wù)法律法規(guī)相關(guān)的專項(xiàng)培訓(xùn)，使他們重視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高對(duì)財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)；在會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育方面，除了參加必需的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)外，還要積極參加社會(huì)組織的有專業(yè)針對(duì)性的面授培訓(xùn)，這樣既可以增進(jìn)各個(gè)單位之間的業(yè)務(wù)交流、分享各自的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又能提高自己的專業(yè)水平和工作能力。

（四）利用信息化手段提升管理效能

我國(guó)信息技術(shù)已步入了高速發(fā)展階段，各中小學(xué)在財(cái)務(wù)管理中引入信息化建設(shè)，建立信息化系統(tǒng)，是大勢(shì)所趨，它可以幫助我們?cè)趯徍颂幹酶黝愘Y金運(yùn)作時(shí)更嚴(yán)謹(jǐn)精準(zhǔn)，保障全面地落實(shí)內(nèi)部控制；在處理報(bào)賬業(yè)務(wù)時(shí)，可通過(guò)財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)時(shí)與過(guò)去的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行比對(duì)，幫助我們準(zhǔn)確的核對(duì)每一筆業(yè)務(wù)內(nèi)容，保存每筆業(yè)務(wù)記錄。通過(guò)建立信息化平臺(tái)可以保證預(yù)算的編制、執(zhí)行數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享的同時(shí)還可對(duì)過(guò)往數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯。及時(shí)傳遞編制、執(zhí)行信息，為預(yù)算管理提供了詳盡的數(shù)據(jù)信息。例如我們可以在業(yè)務(wù)端對(duì)相關(guān)的預(yù)算項(xiàng)進(jìn)行臨時(shí)凍結(jié)，還可以在執(zhí)行合同時(shí)動(dòng)態(tài)核減已執(zhí)行完畢的預(yù)算額度等。各部門預(yù)算編制人員在信息系統(tǒng)端即可編制預(yù)算，利用一體化平臺(tái)向各部門反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及績(jī)效考核指標(biāo)值。學(xué)校各部門可登錄一體化信息平臺(tái)實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算績(jī)效指標(biāo)完成情況，借用信息技術(shù)來(lái)提高制度落實(shí)的效率與質(zhì)量 。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，信息化技術(shù)不僅降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理化內(nèi)控決策、更增加了內(nèi)控的效果。

新的政府會(huì)計(jì)制度對(duì)升級(jí)后的財(cái)務(wù)軟件方面也做了明確要求，如明確指出各中小學(xué)使用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)必須具備平行記賬的功能。因此，各中小學(xué)要積極做好適應(yīng)新形勢(shì)的內(nèi)部信息化建設(shè)，對(duì)之前的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行更新?lián)Q代。不但要滿足預(yù)算會(huì)計(jì)科目自動(dòng)匹配的要求，還要滿足輔助手動(dòng)輸入的需求，并兼顧平行記賬帶來(lái)的工作量翻倍增長(zhǎng)以及對(duì)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)運(yùn)行造成的壓力。

四、結(jié)束語(yǔ)

從目前各行業(yè)、各單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，凡是取得顯著成效的單位，一般都具有單位領(lǐng)導(dǎo)非常重視；各職能部門和相應(yīng)人員配備健全，且職責(zé)明確；有完備的管理制度；不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，開拓創(chuàng)新，利用信息化手段提高管理效率等特點(diǎn)。可見(jiàn)，內(nèi)部控制是中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理的重要抓手，只有通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，整合本學(xué)校的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、才可以保證我們的財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，保證資金的合理配置和高效使用，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，塑造高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，從而推動(dòng)教育事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。