電力企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題研究

李家璇

（華能武漢發(fā)電有限責(zé)任公司，湖北 武漢 430403）

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的當(dāng)今，對我國發(fā)電企業(yè)管理的要求越來越高，傳統(tǒng)的存貨管理模式已經(jīng)不具備適用性，建立高效、完善的存貨內(nèi)部控制是必然的趨勢，發(fā)電企業(yè)要依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展背景制定存貨管理目標(biāo)，優(yōu)化存貨收、耗、存各環(huán)節(jié)流程，穩(wěn)步提升存貨管理能保障發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)的安全運行。

一、電力企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述

（一）電力企業(yè)存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容

火力發(fā)電企業(yè)作為一個龐大而又復(fù)雜的生產(chǎn)電能與熱能的工廠，生產(chǎn)時通過燃煤、系統(tǒng)及附屬設(shè)備來實現(xiàn)。電廠的存貨具體是指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料，主要分為三大類，第一類是燃煤、燃油等生產(chǎn)原材料，第二類是石灰石粉、液氨等運行消耗性材料，第三類是生產(chǎn)設(shè)備的備品備件。為管理好存貨，電廠需要針對存貨的收、耗、存各環(huán)節(jié)的特點，建立一套完善的、高效的存貨內(nèi)部控制。首先電廠要對存貨自身的信息進行管理，包括存貨名稱、數(shù)量、單位、單價、存放地點等，其次要對存貨業(yè)務(wù)流程的信息進行管理，包括存貨的采購計劃、購買方式、入庫、驗收、出庫、盤點等，在建立完善的存貨信息管理基礎(chǔ)上進行決策分析，對存貨進行有效的控制，電廠存貨內(nèi)部控制具體有以下幾個流程環(huán)節(jié)：

第一是需求計劃環(huán)節(jié)，需求部門根據(jù)實際工作需要提出需求計劃，詳細(xì)列出所需采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量及計劃價格，經(jīng)層層審批后報物資管理部門；第二是采購環(huán)節(jié)，物資管理部門計劃員根據(jù)審批后的需求計劃，平衡定額及庫存情況形成采購計劃，根據(jù)采購金額和采購性質(zhì)，采取相對應(yīng)的采購等方式進行采購；第三是入庫驗收環(huán)節(jié)，存貨到貨當(dāng)天或次日，由物資管理部門采購員、倉庫保管人員、需求部門人員及時進行驗貨并簽收，確認(rèn)數(shù)量、質(zhì)量無誤后辦理入庫；第四是領(lǐng)用出庫環(huán)節(jié)，使用部門根據(jù)審批后的需求計劃發(fā)起領(lǐng)用申請，領(lǐng)用人員和倉庫保管人員在出庫單上簽字確認(rèn)，倉庫根據(jù)出庫單發(fā)出貨物，同時在系統(tǒng)中及時確認(rèn)存貨出庫；第五是存盤點環(huán)節(jié)，建立了物資盤點制度，規(guī)定對各類存貨實行抽查盤點，每半年抽盤一次，每年全面盤點一次，保證賬實相符。

（二）電力企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要性

1．提高企業(yè)經(jīng)營效益

由于發(fā)電企業(yè)的特殊性，電廠大部分成本來自存貨，存貨成本在生產(chǎn)成本中的占比在80%左右，作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金，如果存貨量過大，則占用資金量大，增加電廠生產(chǎn)成本，影響企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)率，如果存貨量過小，則可能導(dǎo)致供不應(yīng)求，影響發(fā)電機組設(shè)備安全問題。電廠在存貨管理中，要恰當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)存貨的持有量，盡力在成本與效益之間權(quán)衡，達到兩者的最佳狀態(tài)。有效的存貨內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)流動資金占有率，進一步提高企業(yè)經(jīng)營效益。

2．防范舞弊風(fēng)險

通過建立完善的存貨內(nèi)部控制、規(guī)范存貨管理流程，能督促各管理部門在整個環(huán)節(jié)遵循會計規(guī)定，增強內(nèi)控機制的約束力，有利于降低管理風(fēng)險，有效防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

二、電力企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

發(fā)電企業(yè)有著特殊的時代背景，大多火電廠建廠年代久遠(yuǎn)，傳統(tǒng)的管理模式根深蒂固，雖然企業(yè)在發(fā)展與效益上不斷增長，但存貨管理往往沒有跟上發(fā)展的腳步，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在許多問題。

（一）需求計劃不準(zhǔn)確、不集中

電廠的存貨種類繁多，大小備品備件、零件不計其數(shù)，為維持電廠發(fā)電機組設(shè)備的安全生產(chǎn)運行，物資需求計劃有日常維護、檢修項目、技術(shù)改造、緊急采購、安全物資等。合理的物資需求量是在保證電廠生產(chǎn)正常運行所必須耗用的前提下最低且足夠的數(shù)量，但由于需求部門缺乏對合理物資需求量的準(zhǔn)確分析，為了不影響生產(chǎn)運行，往往會超出需求申請采購，過多、過頻的采購導(dǎo)致存貨成本增加、流動資金的占用。

另外，電廠生產(chǎn)類需求計劃未通過需求部門整體統(tǒng)籌規(guī)劃，通常由各班組各自提報需求計劃。物資需求計劃沒有根據(jù)年度工作計劃來制定統(tǒng)一的集中采購計劃，處于有需要就填報計劃的狀態(tài)，造成高頻率的采購需求。需求計劃的不集中，增加了采購人員的工作量，降低了工作效率，同時削弱了集中采購的議價能力。

（二）未充分利用存貨管理信息系統(tǒng)

電廠采用ERP系統(tǒng)類型是SAP軟件，自2013年起上線使用，從需求計劃到最后出庫各個環(huán)節(jié)都通過SAP系統(tǒng)來實現(xiàn)，在現(xiàn)階段SAP信息系統(tǒng)還有如下需要優(yōu)化的問題：

1．未實現(xiàn)信息共享

存貨流程中的數(shù)據(jù)信息錄入在SAP系統(tǒng)中，但電廠管理層、需求部門、使用部門并不能及時獲取實時的、動態(tài)的存貨信息，無法了解存貨的實際情況，存貨信息數(shù)據(jù)未實現(xiàn)共享、未保持透明化，極易造成重復(fù)采購、過多采購的情況發(fā)生。

2．未建立庫齡超期提醒

為保證發(fā)電機組安全運行，電廠存在大量的備品備件，ERP系統(tǒng)中對長時間沒有消耗的存貨未設(shè)置庫齡超期提醒功能，物資管理人員無法分辨庫存中哪些存貨有呆滯，呆滯的時間有多長，呆滯的比例有多少，存在存貨被積壓長期無法被利用，影響資金成本的使用效率，大大增加了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

（三）庫存盤點流于形式

一是盤點小組成員少有技術(shù)性人員，大多對存貨的性能和用途缺乏專業(yè)了解，缺乏一定識別和計量物料的能力，在盤點過程中只清點存貨數(shù)量，沒有對存貨的質(zhì)量進一步進行鑒定，未對年數(shù)已久、有明顯減值跡象的存貨進行評估，對超儲積壓存貨儲備問題未進行上報，導(dǎo)致長賬齡庫存較多，存貨庫存的盤點往往流于形式。二是配合盤點的人員對倉庫不熟悉，加上責(zé)任心的缺乏，草草走過場的情況大有發(fā)生，造成出現(xiàn)錯盤、漏盤的現(xiàn)象。

（四）欠缺采購管理專業(yè)人員

電廠普遍缺少專業(yè)的采購人員，采購人員大多數(shù)都是由生產(chǎn)、技術(shù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗過來的，沒有接受過科學(xué)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，在日常采購管理中依靠常年積累的經(jīng)驗來進行判斷，沒有足夠的能力來理解采購需求、分析供應(yīng)市場、評估和選擇供應(yīng)商、分析和降低采購成本、降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。且大多采購人員年紀(jì)偏大，對知識更新的接受度較低，長期處于與時代脫軌的狀態(tài)，面對高度不確定的經(jīng)濟環(huán)境，目前的采購員不具備應(yīng)對危機的靈活性。

三、加強電力企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

針對電廠存貨內(nèi)部控制存在的問題，以及這些問題可能會給電廠帶來的風(fēng)險，要從根本上解決各種矛盾，對各個環(huán)節(jié)進行合理的規(guī)劃，保證發(fā)電生產(chǎn)工作順利開展。

（一）提高需求計劃管理

首先，物資使用部門應(yīng)結(jié)合年度檢修計劃、技改項目、日常維護等方面判斷物資需求量，充分考慮需求量的前瞻性和全面性，研究分析后制定年度集中采購方案，同時加強對需求計劃填報頻率的管理，對臨時性需求計劃的上報加以限制，提高需求計劃的集中性，減少物資采購審批流程，通過集中采購降低采購價格，達到提質(zhì)增效的效果。其次，物資使用部門要結(jié)合實際工作情況，準(zhǔn)確分析物資儲備量，設(shè)置科學(xué)合理的儲備上限和下限，還要加強需求計劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、責(zé)任意識，以此提高物資需求計劃的準(zhǔn)確性。

（二）提高存貨管理的信息化建設(shè)

如今是信息化時代高速發(fā)展的時代，電廠應(yīng)加強SAP系統(tǒng)的建設(shè)，充分利用信息化系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)功能，程序化管理方式，實現(xiàn)信息資源共享。一是可以實現(xiàn)存貨的動態(tài)監(jiān)控管理，利用系統(tǒng)不僅可以對存貨的所有環(huán)節(jié)實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)控，還可以解決管理不集中、信息不對稱、資源不共享等問題；二是實現(xiàn)對風(fēng)險提示預(yù)警，對于超期庫存設(shè)置提醒功能，管理者及時對超期存貨進行分析，防止出現(xiàn)呆滯庫存，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，促成良性采購，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

（三）加強存貨盤點工作

存貨的倉儲是電廠存貨管理中非常重要的環(huán)節(jié)，電廠要定期或不定期對存貨進行盤點，通過盤點了解存貨的現(xiàn)狀，及時清理積壓物資，提高庫存管理水平。一是物資管理部門應(yīng)按照存貨的價值大小、重要程度等分類出ABC類物資，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)對存貨進行管理。二是要加強盤點人和監(jiān)盤人對存貨的學(xué)習(xí)，掌握和了解存貨的性能、用途，盤點過程中關(guān)注存貨的狀態(tài)，是否存在毀損、生銹、殘次等現(xiàn)象，一旦確定有減值跡象，需在盤點報告中詳細(xì)說明。三是盤點結(jié)束后要將盤點情況形成書面報告，對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時查明原因，并采取應(yīng)對措施。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的存貨管理人員

采購已不是傳統(tǒng)思維里拿最少的錢買到最好的物品了，如今的采購是一種可以節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的資源，在采購過程中從確定供應(yīng)商到合同簽訂，再到入庫時間的溝通，每一個環(huán)節(jié)都是牽一發(fā)而動全身，因此對采購人員的專業(yè)技能、溝通能力和應(yīng)變能力都有很高的要求。企業(yè)要有高質(zhì)量的存貨管理就要配備高素質(zhì)的管理人員，選出優(yōu)秀的管理人員來從事這些重要崗位的工作，通過對管理人員的工作經(jīng)歷、業(yè)績、道德品行、舞弊記錄等方面進行背景調(diào)查，選出優(yōu)秀的管理人員后要精心培養(yǎng)，定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從各方面調(diào)動其積極性，不斷提升其綜合能力，多創(chuàng)造出去向先進企業(yè)學(xué)習(xí)先進思維的機會，還應(yīng)該有效增強管理人員的責(zé)任意識，多方位的學(xué)習(xí)和日常工作經(jīng)驗的積累，將管理人員的價值發(fā)揮到最大化。

四、結(jié)束語

發(fā)電企業(yè)的存貨種類繁多、數(shù)量龐大，管理過程相對較為復(fù)雜，很多電廠在日常運營中，會重點關(guān)注的是機組安全運行，往往忽視了存貨管理。在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，電廠也要跟進時代的步伐，在發(fā)展中不斷推陳致新，用先進的管理思維對存貨進行管理，創(chuàng)造更好的效益，提高電廠市場競爭力。