從企業(yè)滿意度淺析減稅降費對企業(yè)影響
——以河北省為例

郭澳 吳怡瞳 田璐曼

（河北金融學(xué)院，河北 保定 071000）

近年來我國積極實行推動普遍性的減稅降費政策，實行積極的經(jīng)濟政策，增加市場活力，而減稅降費也成了各行業(yè)關(guān)注的兩大重點政策。結(jié)合國家的內(nèi)外環(huán)境，國際上特朗普正在推行大規(guī)模減稅計劃，對各國家都產(chǎn)生了巨大影響，而我國國內(nèi)市場經(jīng)濟的發(fā)展還處于不穩(wěn)定，變化較大的狀態(tài)。在國內(nèi)國際當(dāng)前的經(jīng)濟背景下，中央具體要推行什么樣的減稅降費政策已經(jīng)成了當(dāng)時的重中之重。如果實施精準(zhǔn)的減稅降費政策方針，對市場活力有著極大好處，能夠有效地推動國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，增加企業(yè)市場的活力。反之，很可能會對經(jīng)濟造成巨大壓力，導(dǎo)致資本外流，市場風(fēng)險大大加強。因此，本文研究減稅降費政策實施效果并在此基礎(chǔ)上對國家的政策方針進行合理預(yù)判，有利于減稅降費政策進一步優(yōu)化。

一、減稅降費的理論基礎(chǔ)

我國是強調(diào)國家干預(yù)和市場調(diào)節(jié)相結(jié)合，推動經(jīng)濟發(fā)展的政策，凱恩斯主義的稅收思想強調(diào)由國家干預(yù)經(jīng)濟，供給學(xué)派的稅收思想強調(diào)由市場調(diào)節(jié)經(jīng)濟。因此團隊選取了凱恩斯主義的稅收思想及貨幣供給學(xué)派的思想作為本文的理論基礎(chǔ)。

（一）凱恩斯主義

凱恩斯主義稅收思想主要提倡實行積極的經(jīng)濟政策，積極提倡國家干預(yù)經(jīng)濟，針對性的貼合了國家政府提出的減稅降費政策，中央提出減稅降費政策，對于企業(yè)經(jīng)濟進行恰當(dāng)干預(yù)，積極主張國家干預(yù)經(jīng)濟活動，使財政稅收成為刺激有效需求，即消費需求和投資需求，加強宏觀經(jīng)濟管理的重要工具。具體的觀點如下：

1．稅收是刺激需求的重要方式，通過政府實行稅收政策，推行減稅降費，刺激市場的需求增加，增加投資，激發(fā)市場活力，增強人們的消費與和企業(yè)的投資欲。

2．實施補償稅收政策。將稅收政策作為市場調(diào)節(jié)的一個杠桿工具，即當(dāng)市場活力不夠的時候，實施積極的稅收政策，增強活力，當(dāng)市場過度活躍虛假繁榮的時候，實施消極的政策，進行一定的控制。

（二）供給學(xué)派減稅政策

供給學(xué)派的稅收思想強調(diào)供給的重要性。通過拉弗曲線分析稅率和稅收收入之間的關(guān)系；通過相對價格理論論證稅負對消費和投資的影響，提出稅收減免政策。供給學(xué)派的稅收思想，雖然強調(diào)以市場進行經(jīng)濟調(diào)整，但是并沒有說國家一定不能夠干預(yù)經(jīng)濟，它認為政府干預(yù)經(jīng)濟是必不可少的，但是不可過多的干預(yù)。供應(yīng)學(xué)派認為稅率過高，已經(jīng)屬于拉弗曲線的禁區(qū)范圍，這一定程度上對稅收會產(chǎn)生一種負面效應(yīng)，將會使稅收收入大幅度的減少。如果將稅率降低，使稅率保持在拉弗曲線的正常范圍，這不僅會使稅收收入大幅度增加，而且也會整體促進生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展；即使在短時間內(nèi)出現(xiàn)稅收收入下降的情況，也不會導(dǎo)致稅收收入的巨幅降低。因此，供應(yīng)學(xué)派在稅收上主張減稅政策，降低稅率水平，尤其是企業(yè)所得稅稅率。

二、河北省企業(yè)對減稅降費滿意度評價

本文從河北省的減稅降費政策出發(fā)，共選取了49家大中小企業(yè)對河北省減稅降費的滿意度進行調(diào)研。從調(diào)研結(jié)果來看，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）企業(yè)對減稅降費政策落實情況滿意度評價

在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對河北省減稅降費政策落實較為滿意。90%以上的企業(yè)認為河北省稅務(wù)局緊扣優(yōu)化稅收營商環(huán)境、提高納稅人滿意度，發(fā)揮好減稅降費的主力作用，這是減稅降費政策的關(guān)鍵。國家出臺了小微企業(yè)普惠性減稅、深化增值稅改革、降低社保費率等一系列政策，政策雖好，落實是關(guān)鍵。河北稅務(wù)局力爭落實，讓政策根植于納稅人心中。與此同時，稅務(wù)部門以納稅人需求作為第一方向，認真開展個性化精準(zhǔn)定制方式，一對一、點對點解難答疑，讓納稅人更好地了解、享受國家政策，并受益于政策。

在調(diào)查的企業(yè)中，以長城汽車為代表的大型企業(yè)表示其自2013年8月首批試點的大型交通運輸業(yè)和一些大型現(xiàn)代公共服務(wù)行業(yè)率先實施營改增后，公司就已經(jīng)開始了更加科學(xué)有效和針對性地從企業(yè)產(chǎn)品上游服務(wù)提供者、服務(wù)下游提供者、所有人開具的企業(yè)發(fā)票納稅種類角度進行了嚴格納稅把關(guān)，擴大了公司可直接抵扣的企業(yè)增值稅的數(shù)額。擴大增值稅可抵扣進項稅額。目前該公司獲準(zhǔn)取得營改增后由企業(yè)發(fā)放的增值稅專用發(fā)票可抵扣的稅金合計已高達1.11億元。不僅如此，公司將政策紅利減下來的資金用于技術(shù)研發(fā)和開拓全球市場。另外，該公司成立海外公司后由于對稅務(wù)信息和數(shù)據(jù)不盡了解，成立子公司還是分公司成了企業(yè)一大難題。了解該情況后，河北省稅務(wù)部門利用國家政策和自身優(yōu)勢，讓多名精通國際稅務(wù)業(yè)務(wù)的人才投入該項目，幫助企業(yè)快速掌握了中德稅制、德國國情基本信息以及行業(yè)慣例和稅收協(xié)定等稅務(wù)方面的資料，一定程度上降低企業(yè)風(fēng)險，加快企業(yè)發(fā)展。2019長城企業(yè)營業(yè)總收入超過212億元，比2018年增長18.01%。

但部分企業(yè)在調(diào)查中表示目前相關(guān)政府部分沒有針對小型企業(yè)的減稅降費政策的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，由于小型企業(yè)自身水平有限，導(dǎo)致部分稅收優(yōu)惠政策不了解或者不知道，從而使企業(yè)在減稅降費中的優(yōu)惠政策難以落實。

（二）企業(yè)對減稅降費政策力度情況滿意度評價

通過對49家企業(yè)進行調(diào)查總結(jié)發(fā)現(xiàn)減稅降費的各項政策直接地降低了企業(yè)稅負，減輕了企業(yè)的運營成本，一定程度上提升了企業(yè)效益，促進了企業(yè)的發(fā)展。但調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)部分小微企業(yè)反應(yīng)部分稅收優(yōu)惠政策力度較小、部分優(yōu)惠政策不適用于小微企業(yè)的情況存在。小微企業(yè)目前面臨的最大困難是在融資方面，在制定稅收優(yōu)惠政策時候可以對融資方面給予較大稅收優(yōu)惠：給資金提供方免征或減征利息增值稅；對于投資方加大投資額的抵減比例。從對河北省小微企業(yè)的調(diào)查中可以看到，我省小微企業(yè)中批發(fā)零售業(yè)占比40.3%，而這類企業(yè)基本不涉及創(chuàng)新研發(fā)，導(dǎo)致企業(yè)所得稅技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠都難以享受。因此，稅務(wù)機關(guān)可以結(jié)合小微企業(yè)的特點來定制稅收優(yōu)惠政策，提高流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠比重也是要改進的方面。

三、河北省減稅降費對企業(yè)的影響

從調(diào)查中可以看到，雖然減稅降費政策實施過程中存在一定問題，但其給企業(yè)帶來的積極影響非常顯著，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）有利于提高企業(yè)的投資能力和償債能力

減稅降費政策一定程度上可以降低企業(yè)的稅收成本，為企業(yè)節(jié)約資金，提高企業(yè)的投資能力和償債能力。如果沒有實施減稅降費政策，企業(yè)較高的稅收成本會制約企業(yè)的發(fā)展。反之，企業(yè)能夠在減稅降費政策中獲得稅收紅利，不僅能夠減少支出，而且也降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。一方面企業(yè)利用在減稅降費中獲得的紅利去投資收益率更高的項目，這樣會大大提升企業(yè)的盈利能力，也可以為企業(yè)樹立良好的形象從而可以獲得更多的投資機會。另一方面企業(yè)通過減稅降費節(jié)約的資金越多，企業(yè)可以利用剩余資金去償還債務(wù)，從而提升企業(yè)的償債能力，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)發(fā)展得更加穩(wěn)定。

（二）提高產(chǎn)品的出口率

實施減稅降費項目使得中國企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，相對于其他國家的同類產(chǎn)品來說，我國產(chǎn)品成本就具備了較強的國際競爭力，這也是我國實施減稅降費的重要原因之一。減稅降費政策實施之后，中國產(chǎn)品成本降低在國際市場上具有一定的優(yōu)勢空間，相比較其他國家會具有一定的競爭能力，因此會提高產(chǎn)品的出口率。同時，節(jié)約的成本還可以用來提高企業(yè)的創(chuàng)新力，開發(fā)一些新的產(chǎn)品。

（三）促進企業(yè)長期發(fā)展

減稅降費政策通過降低企業(yè)的稅費負擔(dān)，一定程度上提高了企業(yè)的投資能力和償債能力，對于實施產(chǎn)品出口的企業(yè)來說，也可以提高產(chǎn)品的出口率。由此可以看到減稅降費政策不僅能夠優(yōu)化市場經(jīng)營環(huán)境，也可以將企業(yè)的發(fā)展置于良性的可循環(huán)狀態(tài)中，促進企業(yè)發(fā)展快速發(fā)展，也使企業(yè)能夠獲得更多的發(fā)展機遇。

四、對策建議

（一）認真貫徹國家優(yōu)惠政策，做好政策引導(dǎo)和傳遞

實施減稅降費政策對企業(yè)的發(fā)展作用明顯。因此，繼續(xù)貫徹稅收優(yōu)惠政策需要做到以下三點：一是應(yīng)該加大稅收優(yōu)惠政策的扶持力度，彌補各級地方政府在實施減稅降費后的資金缺口。國家財政如果能夠為減稅降費政策提高資金保障，各級政府也會更大力度的推進減稅降費，而不是在優(yōu)惠政策中偷工減料；二是加大對減稅降費政策的宣傳力度，各級地方部分可以成立專門的學(xué)習(xí)小組，認真的理解和掌握減稅降費政策的內(nèi)容。這樣一定程度上可以保證減稅降費政策能夠逐層傳遞，使企業(yè)能夠真正享受稅收優(yōu)惠，享受政策紅利；三是各級地方可以深入企業(yè)，進行一對一的政策宣講或者輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠真正清楚自己通過什么程序或者方式可以享受到稅收優(yōu)惠政策，使國家減稅降費政策能夠真正地貫徹落實。

（二）繼續(xù)完善減稅降費政策，將減稅降費落到實處

建立起一套完善的、科學(xué)的減稅降費政策，提高政策的可理解性和可操作性，這是當(dāng)前減稅降費政策要亟須解決問題。首先，政策在制定過程中要清晰明確，不能將享受政策條件設(shè)置的過于復(fù)雜，而且每條的規(guī)定不能出現(xiàn)含糊其詞的情況。其次，要提高政策享受的效率，不能使企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的條件認證上拖沓時間，影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時間。最后，加強地方間的交流和溝通，使減稅降費政策體系簡單化，保證跨地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的銜接性。因此，制度的完善也應(yīng)該包括外來企業(yè)享受政策的確認條件，建立起國家的統(tǒng)一市場，保證減稅降費政策實施能夠達到宏觀的預(yù)期效果。