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    企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實施效果研究
    ——基于燃?xì)馄髽I(yè)視角

    2021-11-25 06:02:20黃維
    經(jīng)營者 2021年6期
    關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)流程合規(guī)風(fēng)險管理

    黃維

    (中石油昆侖燃?xì)馑拇ǚ止荆拇?成都 610100)

    公司內(nèi)控管理是建立以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容,涵蓋公司經(jīng)營管理各領(lǐng)域,為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供較為完善有效的保障的內(nèi)控體系,其指導(dǎo)思想是貫徹落實《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求。公司內(nèi)控管理以提高公司管理水平為動力開展以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容的內(nèi)控體系建設(shè),將內(nèi)控全方位融入公司管理的每個方面,保證公司經(jīng)營管理法規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性和完整性,提高經(jīng)營效率和效果,使公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

    一、所在企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

    從組織架構(gòu)層面來看,公司建立健全了由決策層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層組成的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu),形成了包含內(nèi)控與風(fēng)險管理委員會、管理部門、業(yè)務(wù)部門、項目公司等層級的內(nèi)控管理框架,并逐級組織了年度內(nèi)控測試考評,公示了考評結(jié)果,推動了公司內(nèi)控建設(shè)水平,促進(jìn)了公司的高質(zhì)量發(fā)展。

    自公司建立內(nèi)控體系以來,體系初步達(dá)到了內(nèi)部控制“全面、全部、全過程” 的管理要求,實現(xiàn)了由過去的“內(nèi)控很煩”到現(xiàn)在的“內(nèi)控要求這么做”,再到“按內(nèi)控要求做”的轉(zhuǎn)變,形成了具有公司特色的內(nèi)控與風(fēng)險管理文化,為公司穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控工作和提高執(zhí)行力創(chuàng)造了良好的條件,公司內(nèi)控相關(guān)基礎(chǔ)工作逐步規(guī)范,內(nèi)控例外事項逐年下降,內(nèi)控管理水平逐漸提高。

    二、獲得的主要經(jīng)驗

    (一)加強領(lǐng)導(dǎo),不斷健全內(nèi)控機制

    1.公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視,樹立風(fēng)險防范意識,奠定內(nèi)控工作的推進(jìn)基礎(chǔ)。

    2.實行業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,部門領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)控建設(shè)工作。

    3.建立內(nèi)控工作溝通機制,定期和不定期召開正式或非正式內(nèi)控工作溝通會議,及時了解、研究、協(xié)調(diào)和解決內(nèi)控運行過程中的問題,保證內(nèi)控體系的持續(xù)完善和正常運行。

    4.健全組織,成立內(nèi)控與風(fēng)險管理委員會[1]。

    (二)統(tǒng)籌安排,穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作

    公司系統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)歷了起步、理念灌輸和探索實施三個階段。在起步階段,公司成立了內(nèi)控與風(fēng)險管理委員會,并設(shè)立了內(nèi)控專職和兼職管理人員;在理念灌輸階段,公司將內(nèi)控手冊、內(nèi)控運行評價與管理實施細(xì)則等相關(guān)內(nèi)控制度發(fā)至業(yè)務(wù)單位并對相關(guān)工作人員進(jìn)行了培訓(xùn);在探索實施階段,公司對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理和講解,對關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了“一對一”指導(dǎo),幫助業(yè)務(wù)崗位人員更好地理解了內(nèi)控業(yè)務(wù)流程,提高了業(yè)務(wù)崗位人員的工作質(zhì)量和效率。

    (三)強化培訓(xùn),不斷提高內(nèi)控與風(fēng)險管理意識

    為了提高全員內(nèi)控與風(fēng)險管理意識,公司采取了員工自學(xué)與強化培訓(xùn)相結(jié)合的培訓(xùn)方式,所有制度都依靠人的執(zhí)行,通過培訓(xùn)真正地把規(guī)矩立起來,把管理挺起來,把紀(jì)律嚴(yán)起來,讓各管理員工知敬畏、明底線、守規(guī)矩,做到了由事后問題整改到事前風(fēng)險防控的根本行轉(zhuǎn)變,將開展內(nèi)控管理當(dāng)作一項常態(tài)化工作,保障了內(nèi)部控制體系的有效運行。

    (四)梳理流程,做到內(nèi)控管理無死角

    業(yè)務(wù)流程管理是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),它能夠清晰界定公司業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié),做到業(yè)務(wù)間的無縫銜接。

    1.開展業(yè)務(wù)流程歸口管理工作,及時更新《公司業(yè)務(wù)流程執(zhí)行部門及人員明細(xì)匯總表》,重新分配業(yè)務(wù)流程和控制內(nèi)容。

    2.開展業(yè)務(wù)流程梳理工作,按崗位職責(zé),梳理投資、工程、資產(chǎn)、天然氣等領(lǐng)域的業(yè)務(wù)。

    3.開展業(yè)務(wù)流程差異性分析工作,針對不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域流,在規(guī)章制度、控制措施、審核程序、實際操作等方面進(jìn)行對比分析,明確管理界限、理清管理職責(zé)和規(guī)范業(yè)務(wù)操作,實現(xiàn)內(nèi)控管理“全覆蓋”。

    (五)內(nèi)控測試,提升管理新高度

    1.開展內(nèi)控自我測試工作,以項目和業(yè)務(wù)為單位,根據(jù)內(nèi)控管理制度的規(guī)定和要求,以內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行檢查為主要內(nèi)容,逐年開展內(nèi)控自我測試工作,查漏補缺,不斷完善內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。

    2.開展內(nèi)控檢查測試工作,組織公司開展自上而下的內(nèi)控測試檢查工作,逐級傳導(dǎo)壓力,及時發(fā)現(xiàn)并整改存在的問題,減少實質(zhì)性漏洞。

    通過以上測試活動,公司例外事項逐年減少,各項測試指標(biāo)達(dá)到了內(nèi)控與風(fēng)險管理的要求,內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行力和準(zhǔn)確度得到了很大的提高。

    (六)深入調(diào)研,不斷完善內(nèi)控管理體系

    由相關(guān)業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開展專項合規(guī)調(diào)研,通過召開座談會和現(xiàn)場調(diào)研的方式,了解項目合規(guī)管理工作現(xiàn)狀,查找影響合規(guī)工作滯后的突出矛盾和問題,找準(zhǔn)問題癥結(jié),提出下一步工作目標(biāo),形成專項調(diào)查報告。

    三、存在的問題與不足

    第一,部分業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄,內(nèi)控管理工作重視程度不夠。部分人員未能將內(nèi)控管理當(dāng)作企業(yè)規(guī)范運作、強化合規(guī)管理的一項長期性、日常性的工作來看待,基礎(chǔ)工作水平有待提升。

    第二,內(nèi)控建設(shè)投入不足。內(nèi)控管理政策性強、涉及面廣,公司內(nèi)控運行制約機制主要包括內(nèi)控管理職責(zé)分工、崗位責(zé)任機制、人員資質(zhì)能力等方面的內(nèi)容,內(nèi)控管理工作量大,具有一定難度和專業(yè)性,公司僅通過自身開展內(nèi)控建設(shè),缺乏精力、專業(yè)知識和信息化手段,難以保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。

    第三,內(nèi)控執(zhí)行的硬性約束不夠,部分業(yè)務(wù)人員對內(nèi)控工作還不足夠重視,公司的內(nèi)控硬性考核指標(biāo)和體系也不完善。

    第四,內(nèi)控制度和流程宣貫有待加強。從內(nèi)控管理的實踐來看,各單位產(chǎn)生的例外事項大多與制度未能有效執(zhí)行有關(guān),部分員工對內(nèi)控手冊的學(xué)習(xí)不夠到位,未能深刻理解內(nèi)控流程的要求。

    四、內(nèi)控建設(shè)實施建議

    第一,要不斷提高內(nèi)控管理認(rèn)識。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控體系運行的前提和保證,企業(yè)第一負(fù)責(zé)人是內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門和崗位的有效內(nèi)控體系。單位領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立合規(guī)意識,積極宣傳企業(yè)全面風(fēng)險管控理念,把內(nèi)控與風(fēng)險管理工作作為企業(yè)規(guī)范運作、強化管理和提高水平的一項長期性、日常性的工作來抓。依法治企,合規(guī)管理重點工作,按照“抓工作必須抓合規(guī),管業(yè)務(wù)必須管合規(guī)”的工作原則,強化依法治企合規(guī)管理意識[2]。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,要注意風(fēng)險防控,對于時間緊、任務(wù)重的工作在提高辦事效率的同時,更要做到程序合法合規(guī)。

    第二,持續(xù)加強制度體系建設(shè)。對現(xiàn)有制度進(jìn)行全面梳理整合,以外規(guī)內(nèi)化、整合嵌入等方式使制度體系更為完善全面。一是注重基本要求的體現(xiàn)。要在制度建設(shè)中注意體現(xiàn)法律法規(guī)、上級單位的內(nèi)部控制基本要求,增強制度設(shè)計的針對性。二是在具體的業(yè)務(wù)管理制度中嵌入內(nèi)部控制體系管控的相關(guān)要求,對于重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要落實控制要求以及風(fēng)險應(yīng)對措施。三是注重評價與監(jiān)督在制度中的重要地位,對工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作方法進(jìn)行全面的監(jiān)督與評價,形成遵規(guī)章行權(quán)、依制度管事和按流程辦事的“三級”規(guī)范管理格局。

    第三,突出風(fēng)險管控作用。一是要加強重點領(lǐng)域的日常管控,緊抓重點領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點,對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期地分析評價,確保內(nèi)部控制的動態(tài)管理有效性。二是要加強重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡,根據(jù)不相容崗位相互分離的控制要求,對可行性研究、決策審批、執(zhí)行、監(jiān)督檢查等崗位做到職責(zé)分離。要通過崗位職責(zé)設(shè)計明確重要崗位或關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報告等方面的責(zé)權(quán),既確保人盡其責(zé),又確保不相容職位相互分離。三是健全重大風(fēng)險防控機制。一方面,要建立健全事前、事中、事后有機結(jié)合的全過程風(fēng)險管控機制,強化企業(yè)防范和化解重大風(fēng)險的能力。另一方面,要提高指標(biāo)監(jiān)測能力,及時作出預(yù)警,建立風(fēng)險事件“月收集、月跟進(jìn)”的動態(tài)管理模式,有效防止風(fēng)險由“點”擴(kuò)“面”,避免發(fā)生系統(tǒng)性、顛覆性的重大經(jīng)營風(fēng)險。

    第四,推進(jìn)業(yè)務(wù)流程管理工作。結(jié)合管理制度和崗位職責(zé)等內(nèi)容,梳理、優(yōu)化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程,在“簡單、便捷、有效”的前提下,優(yōu)化、簡化和細(xì)化業(yè)務(wù)流程,持續(xù)完善主營業(yè)務(wù)、工程項目、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程,推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè),提高內(nèi)控執(zhí)行力。

    第五,強化內(nèi)控監(jiān)督力量。正確處理內(nèi)控體系建設(shè)長遠(yuǎn)目標(biāo)與近期目標(biāo)的關(guān)系,從組織保證、體系運行、監(jiān)督考核等方面制定“激勵有效,約束有力,獎罰分明”的監(jiān)督與考核體系。運用公司治理體系,健全治理制度,整合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力量。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理機構(gòu),發(fā)揮企業(yè)董事會或委派董事的決策、審核和監(jiān)督作用,有效利用內(nèi)部審計、巡視巡察等監(jiān)督檢查工作成果,督促企業(yè)提升內(nèi)控體系的有效性[3]。

    第六,嚴(yán)格內(nèi)控考核評價指標(biāo)。細(xì)化內(nèi)控考核指標(biāo),加大內(nèi)控測評考核力度,將檢查的評價結(jié)果與相關(guān)業(yè)務(wù)部門、崗位的績效考核對應(yīng)起來,并將其作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗等的依據(jù),確保內(nèi)控體系長期有效運行。逐步推行內(nèi)控履職能力測試制度,檢查各崗位內(nèi)控管理的能力水平,全面提升公司管理人員內(nèi)控執(zhí)行的水平。

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