加強醫(yī)院內(nèi)部審計對促進醫(yī)院財務(wù)管理的意義的探討

萬麗嬋

（東莞市莞城醫(yī)院，廣東 東莞 523000）

同企業(yè)財務(wù)管理相比，醫(yī)院財務(wù)管理工作綜合性更強，其不僅關(guān)注醫(yī)院經(jīng)濟效益提升，并且還注重醫(yī)療資源的科學分配，對于醫(yī)院運營、經(jīng)濟管理及發(fā)展意義重大。但醫(yī)院出納人員出現(xiàn)重大違規(guī)安全，出納人員出現(xiàn)小金庫；出納人員濫用單位現(xiàn)金作私人用途；醫(yī)院收款員收到病人押金沒有上繳財務(wù)，作為已有；醫(yī)院收款員利用自己社?？ㄌ赚F(xiàn)金的情況；醫(yī)院購買大型醫(yī)療設(shè)備收到了虛假發(fā)票；醫(yī)院報銷維修款，出現(xiàn)虛報現(xiàn)象的存在，需要加大對于內(nèi)部審計的研究，針對性的加以解決。

一、內(nèi)部審計對于醫(yī)院財務(wù)管理的重要意義

第一，有效提升醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督能效。醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展下，市場競爭也日漸加劇，如何提升自身實力，在市場競爭中占有一席之地，已成為醫(yī)院發(fā)展重點關(guān)注的一個問題。而注重內(nèi)部審計工作，轉(zhuǎn)變醫(yī)院財務(wù)管理模式，一方面可以統(tǒng)籌利用醫(yī)院的醫(yī)療資源，另一方面會實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)管理工作的全方位監(jiān)控，提升醫(yī)院服務(wù)管理水平的同時，促進醫(yī)院得以更好發(fā)展。第二，提升醫(yī)院財務(wù)管理效率。醫(yī)院內(nèi)部審計工作，主要服務(wù)的對象是財務(wù)工作人員。因此，在內(nèi)部審計工作下，醫(yī)院所有的財務(wù)管理工作都會收到內(nèi)審部門的監(jiān)督與協(xié)調(diào)，會使財務(wù)管理人員職責更為明確，提升工作效率，并且會使財務(wù)報表更為合理、準確，最終從整體上提升財務(wù)管理水平與工作效率。第三，能夠進一步優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理決策。科學、完善的財務(wù)管理決策能夠保證醫(yī)院得以穩(wěn)定健康發(fā)展，并且會有效地提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。基于內(nèi)部審計下創(chuàng)新醫(yī)院財務(wù)管理工作，會助力醫(yī)院現(xiàn)代化決策機構(gòu)建設(shè)，并且會形成系統(tǒng)的信息反饋機制，有效提升醫(yī)院醫(yī)療資源使用率。

二、醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容

第一，查看審核出納人員每日存入銀行的現(xiàn)金交款單，收入收到款的原始收據(jù)、存款賬戶進賬單（回單）；報銷支出的支票、銀行進賬單、銀行對賬。第二，查看審核收款員每日收入上繳財務(wù)的現(xiàn)金、銀聯(lián)小票、POS機金卡社保小票、病人押金單、住院病人押金對賬表與日報表對賬。第三，查看審核報銷單。首先，審核報銷封面是否有院長審批、分管職能部門副院長、分管財務(wù)負責人、財務(wù)負責人、財務(wù)審核人、職能部門負責人、科室負責人、取款人、出納等人員簽齊名才能報銷，缺少一個人員簽名不能報銷；其次，報銷原始憑證的原始資料要齊全，原始憑證資料缺一不可報銷。例如：維修單據(jù)款的報銷，審計或?qū)徍似鋱箐N單是否包括：報銷封面是否有審批人員、會計人員及經(jīng)手人員簽齊名，發(fā)票（審核發(fā)票背面是否有至少兩個科室人員證明并簽字，審核發(fā)票是否真），審核這單報銷是否有經(jīng)科室負責人同意并簽名的科室維修申請單，審核這報銷單據(jù)是否有經(jīng)項目承建單位簽名的項目驗收報告，審核其報銷是否有經(jīng)項目承建單位蓋章的工程清單計價表；有關(guān)藥品采購單據(jù)的報銷，審計或?qū)徍似鋱箐N單是否包括：報銷單的封面是否有相關(guān)審核人員簽齊名，發(fā)票（審核發(fā)票背面是否有至少兩個科室人員證明并簽字，審核發(fā)票是否真），審核報銷單據(jù)是否有醫(yī)院醫(yī)藥耗材倉庫匯總進貨單（此單要經(jīng)手人、復核人、藥品會計等人員簽齊名）；審核報銷單據(jù)是否有醫(yī)院醫(yī)藥耗材倉庫匯進貨清單（此單要經(jīng)手人、證明人、藥品會計等人員簽齊名）。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計促進醫(yī)院財務(wù)管理的方法分析

（一）做好現(xiàn)金及銀行存款審核工作

針對醫(yī)院出納存在的沒有把收到的現(xiàn)金及時和足額的存入銀行，將單位現(xiàn)金收入作為私人用的問題，醫(yī)院門診和住院報表收入及其他收入根據(jù)收款員每日交上來的報表和收入原始憑證，與出納收到的現(xiàn)金進行核對，從而得知出納是否把收到的所有現(xiàn)金及時和足額存入銀行。為有效防止出納人員出現(xiàn)小金庫、濫用單位現(xiàn)金這一問題，主要需要從以下工作入手：第一，每日認真核對醫(yī)院收入的先進與銀行存款，按照收款員每日上交的門診及住院報表收入及其他收入，認真審核銀行對賬，及現(xiàn)金交款單，計算當日所有銀行對賬（現(xiàn)金交款單）的總額是否與收入報表和其他收入單據(jù)相符[1]，核對出納是否把現(xiàn)金足額存入銀行，現(xiàn)在查看銀行對賬里的銀行賬號是否醫(yī)院的開戶賬號及開戶行名稱；第二，核對出納人員是否將現(xiàn)金及時存入銀行，對現(xiàn)金交款單日期進行檢查，核對存款的具體時間，若現(xiàn)金存入銀行的時間存在滯后性，那么需要查明原因，并將結(jié)果匯報給上級人員或部門，避免出納出現(xiàn)小金庫問題。此外，財務(wù)內(nèi)部審計出納人員是否進行日清月結(jié)，每日的現(xiàn)金收支情況單據(jù)是否與現(xiàn)金收支報告表相符，還要審核出納每日的銀行日記賬。

（二）防止醫(yī)院資金流失，保證資金安全

首先，在醫(yī)院支出方面，醫(yī)院會計人員需要針對出納的支票及銀行進賬單進行認真核對，檢查支付票頭或銀行進賬但的收款人是否報銷的單據(jù)里發(fā)票的單位，以免發(fā)生匯款輸入錯了供應(yīng)商公司的問題，也會防止出納將錢款匯到私人賬戶中，有效降低醫(yī)院資金流失風險。其次，醫(yī)院收入上，除了現(xiàn)金收入，還會存在收到微信、支付寶支付、社保支付以及銀聯(lián)支付方式等收入，需要對收款員每日上交的日報表進行核對，檢查各支付方式的實際收款情況。例如，現(xiàn)金是否足額上繳財務(wù)；計算當日銀聯(lián)小票總金額，與日報表中銀聯(lián)方式收到的金額進行對比，檢查兩者是否存在差異；計算當日金卡社保小票總金額，與日報表金卡社保支付金額進行對比，檢查兩者是否存在差異；把收到的微信金額與收到的支付寶金額在信息系統(tǒng)進行核對，核對收款當日收到的當面付微信收入、線上微信收入、支付寶收入金額是否與系統(tǒng)一致。每月月末，還要進行月核對，通過這種方式，對收款員現(xiàn)金上繳行為進行嚴格把控，進而保證醫(yī)院資金安全。最后，對預(yù)收住院病人押金及退還病人押金情況進行每日核對，通過對比病人押金單與收款員日報表總金額，判斷兩者是否存在差異。并且，利用住院病人押金對賬表中的押金明細與具體金額，了解上繳進而是否準確，在月末還應(yīng)進行整月核算，以免收款員并沒有將收到的病人押金錄入到系統(tǒng)中，出現(xiàn)私人挪用的情況，最終有效防范醫(yī)院資金流失。除此之外，可以利用先進的信息軟件監(jiān)測收款員的收款數(shù)據(jù)，對收款員收款行為進行監(jiān)控，使其行為更為規(guī)范，不會出現(xiàn)違規(guī)事件，保證醫(yī)院資金安全。

（三）提升醫(yī)院內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作效果，離不開內(nèi)部審計人員的共同努力，而內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，則會直接影響著內(nèi)部審計工作開展效果。因此，應(yīng)著重提升醫(yī)院內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，第一，提升內(nèi)部審計人員準入門檻，招聘過程中，招聘的人才不但要具備較強的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)技能，滿足醫(yī)院內(nèi)部審計工作需求，并且還應(yīng)有較高的思想道德素質(zhì)，確保其在實際工作中不會受到外界因素的誘惑[3]，秉承良好的職業(yè)道德，發(fā)揮內(nèi)部審計人員的真正作用。第二，強化醫(yī)院內(nèi)部審計培訓，醫(yī)院應(yīng)加大專業(yè)培訓力度，使內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平得到大幅度提升，例如，如何驗證發(fā)票真假等。實際培訓過程中，需要將理論與實踐結(jié)合，不斷為人員提供新的培訓內(nèi)容，一方面，可以有效提升人員的專業(yè)技能，另一方面，會有效擴展人員的知識廣度，最終使其具備較高的綜合素質(zhì)。第三，建立完善的考核機制。在完善的考核機制下，對人員進行績效考核評價，其結(jié)果直接關(guān)系到內(nèi)部審計人員的薪資，通過這一方式，有效提升內(nèi)部審計人員的責任意識，開展具體工作時，會對自身行為進行規(guī)范，保證內(nèi)部審計工作的有效落實，發(fā)揮出真正作用，不僅會提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，還會保證醫(yī)院得以健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度

加強醫(yī)院內(nèi)部審計前，還有一項較為重要的工作就是通過完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度，建立良好的審計工作環(huán)境：首先，醫(yī)院管理人員應(yīng)深刻地認識到內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作的價值所在，提高對內(nèi)部審計與財務(wù)管理的重視程度，帶領(lǐng)各部門積極參與到內(nèi)部審計工作中，為審計人員創(chuàng)建和諧、優(yōu)良的工作環(huán)境[4]，將各項內(nèi)部審計流程真正落實；其次，加大內(nèi)部審計工作宣傳力度，使醫(yī)院全體人員均能認識到此項工作的價值與重要意義，從而為醫(yī)院內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。最后，若想有效規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計人員行為，需要建立科學、合理的規(guī)章制度，所以，在完成環(huán)境建設(shè)后，需要將重點放在醫(yī)院內(nèi)部審計制度建設(shè)上，實現(xiàn)內(nèi)部審計制度的不斷完善，從醫(yī)院運行及發(fā)展實際出發(fā)，確保各項工作在內(nèi)部審計制度下順利開展。

四、結(jié)束語

總而言之，醫(yī)院財務(wù)管理中做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作意義重大，并且醫(yī)院內(nèi)部實行財務(wù)審計或財務(wù)審核對醫(yī)院資金安全和防范舞弊非常重要，醫(yī)院內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用，所以，醫(yī)院應(yīng)提升對于此項工作的重視程度，基于醫(yī)院實際情況，從現(xiàn)金及銀行存款審核工作；防止醫(yī)院資金流失，保證資金安全；提升醫(yī)院內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)；完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度入手，齊心協(xié)力，發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)部審計的真正價值。