大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策

桑翠蘭

（山東農(nóng)發(fā)投資發(fā)展有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

一、引言

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式朝著智能化的方向發(fā)展，也要求企業(yè)大力開展信息化建設(shè)，其中，通過使用大數(shù)據(jù)技術(shù)軟件開展稅務(wù)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)海量數(shù)據(jù)的快速處理，挖掘數(shù)據(jù)價值，一方面減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，另一方面還能夠提高稅務(wù)管理速度與質(zhì)量，提升企業(yè)核心競爭力。因此，研究大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策是必要的。

二、企業(yè)稅務(wù)管理在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

（一）目前企業(yè)面臨的國家大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理環(huán)境

自金稅三期四期實(shí)施后，稅務(wù)部門圍繞“以票控稅”開展各項(xiàng)工作，而且，金稅四期的功能更為強(qiáng)大，進(jìn)行了大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)層面上的加持與監(jiān)控。在該環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)方面將會受到更嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，甚至涉及非稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也會增多。除此之外，企業(yè)增值稅收入可能長期大于所得稅收入，盈余公積轉(zhuǎn)增資本個人股東繳納個稅等，這都要求企業(yè)建立以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，識別并排查風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠在合理時間內(nèi)對巨量資料數(shù)據(jù)進(jìn)行擷取、管理、處理和整理，其戰(zhàn)略意義是專業(yè)化處理含有意義的數(shù)據(jù)。因此，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，能夠提高數(shù)據(jù)利用率，更好地防控風(fēng)險，保證企業(yè)安全發(fā)展。

（二）金稅四期在稅收征管上的強(qiáng)大功能以及對企業(yè)的新要求

相較于金稅三期的一個平臺、兩級處理、三級覆蓋以及四類系統(tǒng)以外，金稅四期的強(qiáng)大功能還包括：更全面的監(jiān)控“非稅”業(yè)務(wù)；信息共享，即人民銀行和各部門等參與機(jī)構(gòu)之間建立信息通道；信息核查，能夠提供企業(yè)相關(guān)人員納稅狀態(tài)和登記注冊信息；“云化”打通，稅務(wù)管理和稅費(fèi)繳納實(shí)現(xiàn)全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)智慧監(jiān)管，推動智能辦稅的實(shí)現(xiàn)［1］。

在應(yīng)用金稅三期后，稅務(wù)稽查改革力度加大，事后稽查占有較大比重，無紙化財務(wù)管理成為企業(yè)財務(wù)工作的主要發(fā)展方向，大數(shù)據(jù)建設(shè)與數(shù)據(jù)共享也是必然趨勢，基礎(chǔ)類工作量減少，大量會計人員轉(zhuǎn)型到財務(wù)，這要求企業(yè)會計人員明確風(fēng)險防范工作的前移趨勢，并熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合。與此同時，系統(tǒng)自動報稅成為可能，全自動化的會計核算與報稅成為日后財務(wù)管理的主要發(fā)展趨勢。此外，在金稅四期的實(shí)行下，企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)還需要融入大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)與監(jiān)管總局、稅務(wù)總局等信息數(shù)據(jù)的互通，提高稅務(wù)管理智慧化程度。

三、企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的問題和大數(shù)據(jù)強(qiáng)監(jiān)管環(huán)境下企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）目前企業(yè)對大數(shù)據(jù)風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，缺乏健全的稅務(wù)管理體系

在大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使國家更加關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用與建設(shè)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化水平也在不斷提升，但是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)與應(yīng)用的認(rèn)識有限，存在企業(yè)對大數(shù)據(jù)風(fēng)險管理的認(rèn)識不足的現(xiàn)象，所以無法及時掌握稅務(wù)風(fēng)險管控的技術(shù)要點(diǎn)，容易出現(xiàn)大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理風(fēng)險。

（二）在金稅三期、四期新要求下，復(fù)合型人才不足

金稅三期和四期的落實(shí)都要求企業(yè)結(jié)合調(diào)整稅務(wù)管理體系與方式方法，尤其是金稅四期，要求結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是從當(dāng)前實(shí)際情況來看，企業(yè)缺乏符合金稅三期、四期新要求的復(fù)合型人才，對龐大數(shù)據(jù)的信息化處理技術(shù)掌握不夠，仍將精力放置在數(shù)據(jù)核對等基礎(chǔ)性工作中，沒有切實(shí)為企業(yè)提供參考性決策意見。

（三）涉稅數(shù)據(jù)沒有與大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息化成為其主要發(fā)展趨勢，外加云計算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的發(fā)展、成熟與應(yīng)用，要求企業(yè)加大信息開發(fā)力度，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)利用率。但是從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，雖然大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到信息化建設(shè)對稅務(wù)管理工作的重要性，但是涉稅數(shù)據(jù)仍未能與大數(shù)據(jù)技術(shù)有機(jī)融合，缺乏綜合平臺的落實(shí)，在該情況下，涉稅數(shù)據(jù)的采集、分析、整理與使用受到影響，無法為企業(yè)各項(xiàng)決策提供有力依據(jù)。

（四）稅收管理內(nèi)容亟待完善

當(dāng)前時代背景下的企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括稅務(wù)核算、納稅申報、以票控稅、業(yè)財融合等內(nèi)容，但是大數(shù)據(jù)時代的到來要求企業(yè)及稅務(wù)會計人才調(diào)整這些工作的開展方式與內(nèi)容。而且，一些企業(yè)在這些工作中存在問題，比如稅務(wù)核算不細(xì)致，尤其在“營改增”之后，增值稅的繳納以及混合性應(yīng)稅活動的核算等，都需要科學(xué)開展、獨(dú)立核算，從而減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。又或是納稅申報不及時，以票控稅不嚴(yán)格、不規(guī)范，以及業(yè)財融合形式化嚴(yán)重等，沒有準(zhǔn)確識別稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，這都給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)造成影響［2］。

（五）涉稅數(shù)據(jù)信息安全風(fēng)險增加

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)與平臺為企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來更多的操作技術(shù)與空間，簡化了管理工作流程，提高了整體效率，但是也給企業(yè)帶來了一定的涉稅信息安全風(fēng)險。由于信息平臺系統(tǒng)具有一定的脆弱性，網(wǎng)絡(luò)上的不良分子通過黑客攻擊或者病毒投放，抑或稅務(wù)會計人員自身專業(yè)實(shí)力不過關(guān)出現(xiàn)操作失誤等，都可能造成涉稅信息數(shù)據(jù)被盜取，或者完整性被破壞等情況，這會對企業(yè)發(fā)展造成極大沖擊。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)稅務(wù)管理的價值意義

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)管理通過使用大數(shù)據(jù)技術(shù)與平臺，首先能夠構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收體系。作為我國的基礎(chǔ)性資源，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用對稅務(wù)管理人員分析財務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)管理者制定重大決策等方面都具有重要意義。其次，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化的背景下，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了納稅人數(shù)量，稅務(wù)和稅收相關(guān)工作趨向規(guī)范化與智能化，這對稅務(wù)管理尤其是風(fēng)險管理提出了更高要求。但是使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠利用信息化技術(shù)為企業(yè)稅務(wù)管理提供支持，實(shí)現(xiàn)信息資源的整合與共享，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。最后，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用極大地提升了企業(yè)信息傳遞效率與準(zhǔn)確性，比如信息交換系統(tǒng)的建立和電子表格和發(fā)票的使用等，還有效地完善了企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，甚至在一定程度上拓展了數(shù)據(jù)來源，這給企業(yè)稅務(wù)管理的順利展開和有序推進(jìn)提供了科學(xué)有效的支持，從而促進(jìn)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［3］。

五、企業(yè)稅務(wù)管理在大數(shù)據(jù)背景下的應(yīng)對措施

（一）順應(yīng)大數(shù)據(jù)管理環(huán)境要求，健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，將大數(shù)據(jù)理念融入其中

大數(shù)據(jù)背景并非單純指向信息數(shù)據(jù)，同時也涵蓋大數(shù)據(jù)技術(shù)與大數(shù)據(jù)思維，通過三合一實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)價值的挖掘與風(fēng)險的管控。工作人員要具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新思維，這樣才能夠充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的價值優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化。在將大數(shù)據(jù)理念融入企業(yè)稅務(wù)管理理念時，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變以往的工作理念，對以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)管理工作形成正確認(rèn)知，并以此為基礎(chǔ)健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，解決思想觀念問題，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理體系的有效優(yōu)化［4］。應(yīng)將大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)融入企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)中，稅務(wù)管理人員也應(yīng)該積極采用大數(shù)據(jù)思維方式，主動使用大數(shù)據(jù)技術(shù)與平臺開展稅務(wù)籌劃等稅務(wù)管理工作，充分認(rèn)識到稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的作用，圍繞數(shù)據(jù)進(jìn)行決策與創(chuàng)新，以此營造良好的大數(shù)據(jù)文化環(huán)境氛圍，鞏固稅務(wù)管理大數(shù)據(jù)思維的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下深層次地認(rèn)識大數(shù)據(jù)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制，強(qiáng)化復(fù)合型人才培養(yǎng)

在企業(yè)稅務(wù)管理中，風(fēng)險防控是重要工作組成，而稅務(wù)管理工作要想取得良好成效，符合金稅三期、四期的要求，需要足夠的專業(yè)化與復(fù)合型人才助力，為此，企業(yè)應(yīng)加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，同時加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制，拓展人才招聘與培養(yǎng)渠道，不斷招納優(yōu)秀人才，為企業(yè)注入新鮮血液。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀提高稅務(wù)人員的招聘門檻，在對其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行考察時，可以以稅務(wù)風(fēng)險管理為主要內(nèi)容，尤其以數(shù)據(jù)化的稅務(wù)風(fēng)險為主，一方面考察應(yīng)聘者的創(chuàng)新思維和對新技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，另一方面增加稅務(wù)風(fēng)險管控人才，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供保證。落實(shí)崗位培訓(xùn)，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)、平臺使用、數(shù)據(jù)價值挖掘分析等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際形勢編制嚴(yán)格的培訓(xùn)與考核制度，在提高原有稅務(wù)會計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的同時，利用規(guī)范的教育培訓(xùn)體系使新員工盡快適應(yīng)工作，從而逐漸打造復(fù)合型稅務(wù)會計管理人才隊(duì)伍。

（三）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高涉稅管理數(shù)據(jù)質(zhì)量

為實(shí)現(xiàn)對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確采集與使用，企業(yè)還應(yīng)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的整合，有效防控稅務(wù)風(fēng)險，并從源頭上對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。例如，根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求與趨勢健全數(shù)據(jù)管理體系，由于涉稅數(shù)據(jù)直接關(guān)系到后續(xù)稅務(wù)管理工作的有效性，所以企業(yè)應(yīng)規(guī)范數(shù)據(jù)采集流程，使用云架構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建，在條件允許的情況下，將平臺與數(shù)據(jù)庫的建設(shè)納入企業(yè)管理體制中，增強(qiáng)其權(quán)威性。其中，數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建應(yīng)格外注重企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門，落實(shí)個性化涉稅數(shù)據(jù)管理制度，從根本上管控涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量。此外，不斷提高企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)價值的挖掘與分析水平，盤活存量信息，并以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)和各項(xiàng)經(jīng)營措施的落實(shí)效果進(jìn)行判斷，從而強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理效果。在此過程中，還要完善稅務(wù)風(fēng)險分析識別機(jī)制，落實(shí)風(fēng)險特征數(shù)據(jù)庫，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的先進(jìn)性識別財務(wù)風(fēng)險等級，并使用BIM 等現(xiàn)代化技術(shù)軟件進(jìn)行風(fēng)險模型的構(gòu)建，從而實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的評估與測算，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理以及整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有效保證［5］。

（四）以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)完善企業(yè)稅收管理內(nèi)容

在金稅三期、四期的全面推行下，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅活動的監(jiān)測主要依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，因此，在該發(fā)展背景下，企業(yè)應(yīng)以數(shù)據(jù)整合為基礎(chǔ)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化稅收管理工作，以此提高稅務(wù)管理質(zhì)量與效率。

首先，細(xì)化企業(yè)稅務(wù)核算流程。稅務(wù)核算是企業(yè)稅務(wù)管理的重要前提，因此，企業(yè)應(yīng)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，或是企業(yè)搭建的大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理平臺對稅務(wù)核算流程進(jìn)行細(xì)化與落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅監(jiān)測進(jìn)行較好的對接，并實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。企業(yè)可以按照涉稅事項(xiàng)對相關(guān)稅目和稅率進(jìn)行分析，并進(jìn)行相應(yīng)稅額的計算，之后方可開展納稅申報與稅款繳納工作。在申報繳稅時，企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)部門規(guī)定的時間繳納稅款，若是所在地區(qū)存在優(yōu)惠政策，稅務(wù)會計人員應(yīng)落實(shí)科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，并編制納稅申報表，及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。這一系列工作都可以借助大數(shù)據(jù)平臺開展，進(jìn)而及時獲得反饋，落實(shí)準(zhǔn)確的備案與修改。其次，加強(qiáng)管理以票控稅。以稅務(wù)機(jī)關(guān)具體要求管理企業(yè)發(fā)票，即根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行購票和開票，使用信息技術(shù)對其進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不符合要求與規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)立即退還，不得入賬。最后，加大力度發(fā)展企業(yè)信息化業(yè)財稅融合工作。業(yè)務(wù)與財務(wù)、稅務(wù)的有機(jī)結(jié)合，不僅能夠幫助后兩項(xiàng)工作獲得及時、準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，還能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)活動的開展和可行性決策提供參考性建議。因此，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極了解最新的稅收法律法規(guī)，而財務(wù)部門也應(yīng)掌握業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，之后使用信息化平臺對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與交互，挖掘其內(nèi)在價值，打破部門之間的信息壁壘，從而使相關(guān)工作人員在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展過程中及時發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)與風(fēng)險，為涉稅事項(xiàng)的核算和風(fēng)險的防范與管控奠定良好的基礎(chǔ)［6］。

（五）加強(qiáng)信息安全建設(shè)，提高信息安全管理效率

計算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)，所以，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在給企業(yè)帶來積極影響的同時，也會帶來相應(yīng)的挑戰(zhàn)，比如涉稅數(shù)據(jù)和稅務(wù)信息安全風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息安全管理，建立健全涉稅信息安全制度和稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)責(zé)任制度，明確部門與崗位的職責(zé)和權(quán)限，最大限度減少內(nèi)部操作失誤以及管理混亂情況的發(fā)生。此外，結(jié)合先進(jìn)技術(shù)，成立信息安全技術(shù)部門，根據(jù)企業(yè)實(shí)際操作平臺、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫類型與規(guī)格，定期開展維護(hù)工作，并建立稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，利用云加密技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)等增強(qiáng)稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)傳輸與存儲的安全性，從而提高企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量。

六、結(jié)語

稅務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合使用對優(yōu)化管理質(zhì)量與效率、推動企業(yè)發(fā)展具有重要意義。因此，企業(yè)應(yīng)客觀使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，形成正確的思維認(rèn)知，建設(shè)信息管理與監(jiān)督系統(tǒng)、平臺數(shù)據(jù)庫等，并將其貫穿于數(shù)據(jù)采集、核算、業(yè)財融合等多個環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)化水平，推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。