基礎(chǔ)設施建設項目資金管理策略分析

馮李葉

（臨汾市堯都區(qū)汾東經(jīng)濟建設投資有限公司，山西 臨汾 041000）

一、引言

近年來，隨著基礎(chǔ)設施建設項目規(guī)模不斷擴大，財政資金投入也隨之上升。但當前部分基礎(chǔ)設施建設項目開展過程中資金管理質(zhì)量不高，導致財政資金使用效益受到影響。因此，提升資金管理質(zhì)量成為基礎(chǔ)設施建設項目開展過程中的重點工作內(nèi)容，員工在實際的工作落實過程中應當樹立正確認知，制定科學規(guī)范、行之有效的基礎(chǔ)設施建設項目資金管理方案，保障項目順利開展。

二、項目資金管理概念

項目資金管理內(nèi)容包括資金的籌集、使用以及事后控制。對于公共基礎(chǔ)設施建設項目資金而言，資金籌集環(huán)節(jié)是指政府通過科學合理的方式，配置項目建設過程中所需資金。充足的資金是基礎(chǔ)設施建設項目順利開展的決定性因素之一，也是項目資金管理落實的基礎(chǔ)。因此，根據(jù)科學合理的資金規(guī)劃使用項目建設資金十分重要。應當將項目資金管理及使用責任，充分落實到各單位，落實到具體經(jīng)辦人身上，全面提升項目資金管理人員綜合素質(zhì)，進一步優(yōu)化資金配置，以期能取得最大社會、經(jīng)濟效益。強化項目資金使用全流程監(jiān)督、管控，建立完善的資金信息反饋機制，保障資金安全。只有合理使用項目資金，才能實現(xiàn)資金利用率最大化，保障基礎(chǔ)設施建設項目穩(wěn)定運行。公共基礎(chǔ)設施建設項目通常具有投資金額大、以非營利性為主、時效性強、工期緊張等特點，因此，強化項目資金管理是必然要求，保障資金的使用公開透明，提升資金利用率，取得最大社會效益。

三、政府投資公共基礎(chǔ)設施建設項目的重點環(huán)節(jié)

（一）項目界定

公共基礎(chǔ)設施作為一項有形資產(chǎn)，具有特定性及固定性特點。當前，新政府會計制度按照市政、交通、水利、其他四大類將公共基礎(chǔ)設施單獨列為資產(chǎn)核算類型。其中交通基礎(chǔ)設施通常為高速公路、鐵路等基礎(chǔ)建設項目，水利基礎(chǔ)設施通常為滿足城市用水及農(nóng)戶生產(chǎn)、生活用水的水庫及相關(guān)配套設施。

（二）資金管理

基礎(chǔ)設施建設過程中的資金主要通過本級財政關(guān)于基礎(chǔ)設施建設預算自有財力、地方政府債券資金、政企合作模式引進的外部資本等多種籌資模式所得。因此，實現(xiàn)基礎(chǔ)設施建設項目資金管理質(zhì)量的提升，能夠全面合理地把控項目投資計劃、預算資金執(zhí)行及竣工決算等工作。

（三）內(nèi)部控制

基礎(chǔ)設施項目建設過程中，資金投入量大，建設周期較長，同時涉及部門眾多。資金管理工作質(zhì)量的提升，能夠推進全過程管控工作的落實，切實保障財政資產(chǎn)安全，提升預算資金使用效率。與此同時，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善，強化預算、材料采購工作的落實，實現(xiàn)經(jīng)營管理決策、項目投資建設、資金物料管理及使用各環(huán)節(jié)之間的相互分離及制衡，確保項目建設過程中資金運轉(zhuǎn)高效安全。

（四）資產(chǎn)管理

公共基礎(chǔ)設施作為政府投資形成的資產(chǎn)，在落實會計核算工作時應當按照《政府會計制度》要求，設置單獨科目進行會計核算工作，明確賬面價值，確保信息數(shù)據(jù)的公平公正公開，科學編制政府綜合財務報告，真實準確地反映當前政府財務狀況。

四、基礎(chǔ)設施建設項目資金管理存在的問題

（一）資金集中管理問題

與普通工程建設項目相比，基礎(chǔ)設施建設項目在實際的建設過程中，涉及人民群眾在日常生活中的剛性需求，因此在建設過程中，會涉及政府多個職能部門，如城建部門、審計部門以及環(huán)保部門等。實現(xiàn)資金管理工作的充分落實，進一步提升資金管理工作的規(guī)范性與科學性。當前，在基礎(chǔ)建設項目資金管理工作過程中，要充分落實集中支付制度。部分地區(qū)在實際的工作推進過程中根據(jù)自身需求也建立了完善的支付體系及財政資金運行機制。然而就目前部分基礎(chǔ)設施建設項目資金管理工作落實的狀況而言，依舊存在一定弊端，如建設初期，相關(guān)手續(xù)落實規(guī)范程度不足、項目施工難度相對較大、工期要求較緊等，難以充分發(fā)揮資金集中管理效應。部分項目在建設過程中，為加快施工進度，在預算批復手續(xù)并未落實及施工手續(xù)完善程度不足的情況下，依舊開工［1］。在此背景下開展資金管理工作，相關(guān)部門根據(jù)上年預算撥付資金，難免會出現(xiàn)審批不通過的狀況，無法保障項目建設過程中資金充足，嚴重情況下還會出現(xiàn)被迫停工的現(xiàn)象。

（二）項目設計變更隨意，超概算現(xiàn)象嚴重

部分地區(qū)在推進基礎(chǔ)設施建設活動中，存在項目設計不合理、設計深度不足、質(zhì)量難以滿足要求等現(xiàn)象，導致在實際的建設過程中，設計方案隨意變更，繼而投資規(guī)模失控，給項目資金管理工作的落實帶來較大困境。

以S市火車站增建線路工程為例，該項目作為S市重點項目，總投資8億元，同時考慮到工期短，因此在合同中與施工單位約定價款不隨物價漲落變化。在實際的建設過程中，受交通流線變動、局部考慮不充分等因素影響，未在合同約定期內(nèi)竣工交付。該項目在實際的建設過程中，先后進行了局部設計調(diào)整、新增附屬項目等設計方面的變更，同時在建設期間出現(xiàn)原材料上漲現(xiàn)象，超出項目風險可控范圍，也導致施工單位產(chǎn)生較大虧損。項目單位經(jīng)過多次洽談，酌情簽訂補充調(diào)差協(xié)議。該項目在實際建設過程中，受設計不合理等因素影響，在實施過程中才變更設計，不但延誤了工期，還產(chǎn)生了價差，不得已加大了財政資金投入，導致財政資金浪費。與此同時，基礎(chǔ)設施項目建設過程中，應當堅持估算控制概算、概算控制預算、預算控制決算的工作思路。概算作為控制項目投資規(guī)模的基本依據(jù)，也是項目建設最高限額，有著強有力的剛性約束作用，不得隨意突破。然而當前在部分項目建設過程中，對于成本控制重視程度不足，導致部分項目材料標準、設備等隨意變更，超概算現(xiàn)象較為嚴重。

（三）風險防控意識不強

在基礎(chǔ)設施建設項目開展過程中，資金風險管理尤為重要?；A(chǔ)設施建設工作性質(zhì)較為特殊，因此在實際的開展過程中最為常見的風險為內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)風險。眾所周知，基礎(chǔ)設施建設項目規(guī)模大、周期長。就當前部分基礎(chǔ)設施建設項目的實際案例看，存在上一項目并未建設完成，下一項目便已開工的狀況。與此同時，就目前實際工作落實狀況看，部分基礎(chǔ)設施建設項目推進過程中，員工缺乏應有的風險防控意識，主要原因在于內(nèi)部并未建立完善的資金風險防控機制［2］。首先，涉及內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)時，并未建立有效的風險評估機制。在同一區(qū)域內(nèi)，倘若存在施工周期重合的不同項目，那么在項目建設前期，就應當充分評估資金風險。其次，在基礎(chǔ)設施項目建設過程中缺乏規(guī)范的資金調(diào)配制度，對于專項資金的使用缺乏應有的規(guī)范，難以保障財政資金安全，同時也會加劇資金周轉(zhuǎn)風險。

（四）績效管理問題

基礎(chǔ)設施建設項目建設周期長，資金投入量大，涉及區(qū)域也較為復雜。與此同時，基礎(chǔ)設施公共服務屬性較為明顯，因此以績效作為直觀的評價指標就顯得尤為重要。落實績效考評工作對于提升基礎(chǔ)設施建設項目資金管理質(zhì)量尤為重要，能夠充分評估資金投入效益。在基礎(chǔ)設施建設項目投入與產(chǎn)出評估工作上，不應當將關(guān)注重點放在項目綜合利潤上，還應當考量項目建設完成后產(chǎn)生的社會效益。合理應用績效評價手段，能夠直觀且準確地反映基礎(chǔ)設施建設項目從項目啟動初期到竣工后的實際利潤以及社會效益。但就目前部分基礎(chǔ)設施建設項目工作開展過程來看，并非所有項目都建立了相應的績效考核制度，績效管理工作也并未充分落實［3］。究其原因，主要在于在項目建設期間，相關(guān)人員并未充分意識到績效管理工作的開展對于提升資金管理工作水平的實際作用，并未將績效管理貫穿于基礎(chǔ)設施建設項目的全生命周期。如此，竣工后想開展績效考核工作，卻缺乏應有的考核數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮績效管理工作的真實價值。

（五）員工綜合素質(zhì)問題

基礎(chǔ)設施建設項目資金管理工作的開展，要求員工不僅具備專業(yè)的資金管理技能，同時還應當擁有法律、信息技術(shù)等知識。就目前基礎(chǔ)設施建設項目資金管理員工組成來看，受傳統(tǒng)思維管理模式影響，加之對資金管理缺乏重視，資金管理員工不具備良好的信息化管理能力，在一定程度上阻礙了資金管理工作發(fā)揮效用。

五、基礎(chǔ)設施建設項目資金管理優(yōu)化策略

（一）推動資金集中管理工作落實

近年來，我區(qū)政府為加快城市基礎(chǔ)設施建設，適應經(jīng)濟發(fā)展需要，成立了經(jīng)濟建設投資有限公司，以實現(xiàn)資金集中管理。大部分地區(qū)充分落實了集中支付制度，有效解決了資金集中管理工作過程中存在的弊端。在落實集中支付制度時，基礎(chǔ)設施建設項目首先應當及時獲取開展建設工作相應的授權(quán)資格，避免出現(xiàn)缺乏手續(xù)就開工的狀況，保障資金審核順利。同時，借助當前規(guī)范的制度，合理管控資金管理工作，為資金集中管理工作的落實奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）嚴格執(zhí)行設計方案，加強對超概算問題的審核把控

在基礎(chǔ)設施項目建設過程中，應當客觀合理地把控設計階段成本，增強全員設計階段的成本把控意識。項目單位員工在項目建設前應積極開展調(diào)研評估工作，全面掌握市場實際狀況，通過摸查材料價格波動，確保概算考量全面，避免設計環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導致概算不周全，進而在施工過程中出現(xiàn)設計變更現(xiàn)象。

在實際的項目建設方案設計過程中，項目單位應當與設計單位保持良好的溝通，確保設計意圖能夠及時準確地傳遞至設計方，進一步優(yōu)化設計方案，確保其最大限度地接近客觀事實、滿足實際需求，保障項目建設工作順利推進。在項目設計方案審核通過以后，項目單位需嚴格遵循設計方案開展建設工作，避免出現(xiàn)隨意變更設計的現(xiàn)象。項目單位招標時，除特殊情況外，應避免采用無標底招標方式，避免前期準備不到位而產(chǎn)生工期延誤現(xiàn)象。對于部分投資規(guī)模大、建設周期長的基礎(chǔ)設施建設項目，應當全面落實項目單位主體責任，引進第三方造價咨詢機構(gòu)，為項目建設全周期提供造價咨詢，避免出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象。對于項目建設過程中產(chǎn)生的超概算問題，應當進一步強化審核把控。對于項目單位導致的設計變更及超概算狀況，應當啟動問責機制，將項目資金管理效果，作為項目單位管理層職位晉升考核的重要依據(jù)。對于非項目單位導致的上述問題，有關(guān)部門應當選擇有代表性的、已建設完成的基礎(chǔ)設施建設項目進行評價，在此過程中對概算工作落實質(zhì)量進行全面分析，總結(jié)其中的經(jīng)驗與教訓，對于現(xiàn)行的項目審批及建設工作進行評價，并提出有針對性的意見。

（三）建立健全資金風險防控機制

基礎(chǔ)設施建設項目內(nèi)部資金風險相對而言較為直觀，因此有效的規(guī)避手段應建立在規(guī)范的資金風險防控機制上?；诖耍瑧敻鶕?jù)基礎(chǔ)設施建設項目面臨的建設周期重疊的問題制定完善的應對措施，有效規(guī)避風險。同時建立完善的風險防控機制，保障政府資金使用行為的規(guī)范。建筑施工企業(yè)在實際的工作開展過程中，也應當強化自身風險防控意識，提升員工對風險防控工作的重視程度，借助當前先進的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)項目建設全流程的監(jiān)督管控，同時強化資金管理風險防控制度的優(yōu)化完善，保障資金使用的安全性。

（四）建立有效的績效考核工作

與傳統(tǒng)工程建設項目相比，基礎(chǔ)設施建設項目具有非營利性的特點，同時具有公共屬性。在落實績效管理工作的過程中，具體的考核指標應當根據(jù)實際的項目建設狀況不斷完善。將績效考核工作貫穿于基礎(chǔ)建設項目的全生命周期，充分評估項目建設過程中存在的不足。通過績效考核工作，引導開展施工建設工作，保障項目質(zhì)量，更好地投入公共服務之中。同時將績效考核結(jié)果與員工薪酬福利體系相關(guān)聯(lián)，通過完善獎懲制度，提升員工工作積極性，推動資金管理工作的更好落實。

（五）提升員工綜合素質(zhì)

基礎(chǔ)設施建設項目資金管理工作的落實離不開高素質(zhì)員工的推動，資金管理人員應當根據(jù)當前工作落實需求，提高自身綜合素質(zhì)，明確資金管理工作落實對于員工的要求，優(yōu)化自身資金管理理念。積極參與教育培訓活動，實現(xiàn)自身信息化手段應用能力及數(shù)據(jù)分析能力的提升。相關(guān)企業(yè)也應當定期開展具有針對性的教育培訓活動，幫助員工更好地適應信息化時代資金管理工作的開展要求。同時，提升資金管理信息化建設水平，幫助員工從煩瑣重復的核算記賬工作中抽離出來，將更多精力投入提升資金管理質(zhì)量中。

六、結(jié)語

基礎(chǔ)設施建設項目資金管理工作的開展，對于提升項目建設質(zhì)量，保障項目穩(wěn)定運行有著十分重要的作用。基于此，企業(yè)應當樹立良好的資金管理意識，充分把控當前國家政策，提升員工綜合素質(zhì)，推動資金管理工作更好地落實，確?；A(chǔ)設施建設項目順利進行。