集團(tuán)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險及解決方法探究

晏背蘭

（江西廣播電視臺，江西 南昌 330036）

一、集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的種類

首先，法律層面的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。稅務(wù)籌劃會受到各方面的影響，如果某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的偏差會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。因此在實際工作中，為了提高風(fēng)險管理水平，需要分析以往稅務(wù)籌劃中常見的風(fēng)險因素，提出科學(xué)的優(yōu)化措施，從而使風(fēng)險管理效果得到增強(qiáng)。

如果集團(tuán)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，沒有充分解讀和吸收相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局出臺的文件，或是沒有嚴(yán)格按照相關(guān)條文規(guī)定操作，將導(dǎo)致稅務(wù)籌劃出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險偏差，甚至出現(xiàn)違法行為，嚴(yán)重限制集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展［1］。

其次，發(fā)展層面的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。集團(tuán)稅務(wù)籌劃從設(shè)計到執(zhí)行階段，并非完全統(tǒng)一，在集團(tuán)日常經(jīng)營管理過程中，如果市場發(fā)展渠道和相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，都會對相對應(yīng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)產(chǎn)生一定的影響。如果沒有深研涉稅法律法規(guī)相關(guān)文件精神，就會增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，影響集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

最后，操作層面的稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)在開展稅務(wù)籌劃時，應(yīng)在遵守現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，尋求降低集團(tuán)綜合稅負(fù)率的有效路徑，并嚴(yán)格按照稅務(wù)籌劃目標(biāo)要求進(jìn)行科學(xué)管理，以此完善當(dāng)前的工作模式。如果集團(tuán)在稅務(wù)籌劃時方法制定不恰當(dāng)，會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益低于籌劃本身需要支付的成本，或者只能獲得相對應(yīng)的收益，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作缺乏現(xiàn)實意義。

引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素具有復(fù)雜性的特征，稅務(wù)籌劃風(fēng)險既有可能是外部因素導(dǎo)致的，也有可能是內(nèi)部因素引發(fā)的，各個原因交錯疊加會對稅務(wù)籌劃實際效果造成一定的影響。稅務(wù)籌劃非常煩瑣，要通過科學(xué)的方式做好科學(xué)的評估以及分析，有效提高稅務(wù)籌劃的水平。此外，稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在于稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)，因此涉稅管理人員需要增強(qiáng)自身的風(fēng)險意識，加強(qiáng)對我國相關(guān)法律法規(guī)的分析以及研究，并且完善當(dāng)前的稅務(wù)籌劃方案，提出更加科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略，將風(fēng)險扼殺在搖籃之中，不斷優(yōu)化當(dāng)前的稅務(wù)籌劃效果，以此為后續(xù)風(fēng)險管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控中存在的問題

在激烈的市場競爭下，為了提高集團(tuán)整體發(fā)展水平，集團(tuán)要對自身運營風(fēng)險進(jìn)行全面把控，做好科學(xué)分類，并制定出相對應(yīng)的管理策略，從而使風(fēng)險因素降到最低，為后續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃包含的內(nèi)容較多，為了使后續(xù)工作更有針對性，管理人員需要嚴(yán)格遵循我國的相關(guān)法律法規(guī)，使集團(tuán)效益最大化，提出更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，再通過合法的手段，積極促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展，降低運行成本，以此提高整體的發(fā)展水平。從當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管控的效果來看，還存在諸多的風(fēng)險或者難以預(yù)料的問題，導(dǎo)致最終稅務(wù)籌劃效率無法得到全面提升。因此，新時期需要加強(qiáng)對風(fēng)險因素的分析，并明確以往風(fēng)險管控工作中所存在的不足，完善整體的工作方案，從而為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施奠定堅實的基礎(chǔ)。從整體上看，集團(tuán)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管控問題主要有三點。

（一）重視程度不足

在實際工作中，領(lǐng)導(dǎo)人員需要對稅務(wù)籌劃予以足夠的重視，自上而下形成良好的工作氛圍，從而使稅務(wù)籌劃工作可以更加順利地進(jìn)行。但是從當(dāng)前集團(tuán)管理層的工作情況來看，領(lǐng)導(dǎo)人員對稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的重視程度不足，再加上一部分人員工作經(jīng)驗不充足，在實際進(jìn)行風(fēng)險管理時，或多或少會受到影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效率無法得到全面的提高。例如，一部分集團(tuán)并沒有將稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管控納入重點的管控模塊，在相關(guān)規(guī)章制度建立方面也存在著較大的空白，導(dǎo)致風(fēng)險管理無法走上正軌，對集團(tuán)的發(fā)展造成了一定的影響［2］。此外，我國在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管控方面存在著理論較為欠缺的問題，并且相關(guān)集團(tuán)在知識儲備方面也存在著較大的不足，很難采取更加科學(xué)的管控方法來優(yōu)化整體工作模式。這導(dǎo)致實際籌劃風(fēng)險不斷增加，也無法達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）管理隊伍缺乏

集團(tuán)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控工作中，需要持續(xù)引入高素質(zhì)專業(yè)人才負(fù)責(zé)日常的監(jiān)督和管理，并且迅速識別稅務(wù)籌劃管理工作中潛在的風(fēng)險，不斷優(yōu)化籌劃方案，從而提高稅務(wù)籌劃效率。但是從現(xiàn)階段集團(tuán)涉稅風(fēng)險管控效果來看，在管控標(biāo)準(zhǔn)和要求上存在許多亟待解決的問題，并且相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，可能對后續(xù)的風(fēng)險管理造成一定的影響。尤其是近兩年來，疫情肆虐，國家針對各行各業(yè)出臺了稅收優(yōu)惠政策。納稅籌劃人員更應(yīng)該全角度、高站位梳理公司經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，積極籌劃集團(tuán)間各公司涉稅狀態(tài)，集團(tuán)要在此環(huán)境下實現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控目標(biāo)，就要建立素質(zhì)過硬的隊伍增強(qiáng)集團(tuán)的稅務(wù)管理效果。然而實際情況是，現(xiàn)階段部分集團(tuán)稅務(wù)管理部門無法及時歸納與分析稅務(wù)風(fēng)險，提高了風(fēng)險問題的發(fā)生概率。當(dāng)前各行各業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作的不足與涉稅管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊密切相關(guān)。例如，集團(tuán)沒有定期在部門開展涉稅培訓(xùn)工作，沒有構(gòu)造一個良好的人才自主發(fā)揮創(chuàng)新創(chuàng)意的生態(tài)體系，缺乏具有市場競爭力的人才激勵機(jī)制，留不住人才，吸引不了人才，導(dǎo)致集團(tuán)大量人才流失。與此同時，集團(tuán)涉稅管理人員對稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管控的理解存在諸多偏差，也沒有掌握主要的工作技巧，甚至導(dǎo)致涉稅風(fēng)險問題持續(xù)增加，無法推動集團(tuán)后續(xù)涉稅風(fēng)險管理正常運行，不能高效服務(wù)于集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）管控機(jī)制不完善

在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行風(fēng)險管控時，要建立與之相對應(yīng)的管控機(jī)制，從而為后續(xù)工作的科學(xué)實施奠定堅實的基礎(chǔ)。但在實際稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控中，仍存在管理機(jī)制不完善的問題，導(dǎo)致風(fēng)險管理水平無法得到全面提升。與此同時，相關(guān)集團(tuán)管理人員對風(fēng)險管控重視程度不足，沒有從科學(xué)的角度建立相對應(yīng)的管理模式，只是在集團(tuán)內(nèi)部建立一些重復(fù)的管理機(jī)構(gòu)，并沒有引進(jìn)專業(yè)人員，導(dǎo)致整個管理體系過于松散，管理效率低下，無法科學(xué)、高效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管控，整體管理效果不佳。另外，集團(tuán)整體管理體系中的部分機(jī)制過于落后，并沒有根據(jù)時代發(fā)展需求進(jìn)行全面創(chuàng)新與優(yōu)化，無法突出與時俱進(jìn)的工作理念，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作水平無法得到全面提升，提高了風(fēng)險問題發(fā)生的概率。

三、集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）提高重視程度

在集團(tuán)發(fā)展進(jìn)程中，科學(xué)而完善的稅務(wù)籌劃工作有助于促進(jìn)自身的長久發(fā)展，因此集團(tuán)要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作模式的分析及創(chuàng)新，為后續(xù)風(fēng)險管理指明方向。強(qiáng)化集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的管控需要引起管理層的足夠重視，財務(wù)部門應(yīng)和集團(tuán)管理層相互協(xié)作配合，定期召開有效的稅務(wù)籌劃工作總結(jié)會議，從而使集團(tuán)管理層能夠站在實現(xiàn)集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度，加強(qiáng)對風(fēng)險管控重要性的分析，并制定更為嚴(yán)格、科學(xué)的管理方案，以此促進(jìn)后續(xù)工作順利進(jìn)行［3］。

另外，我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要及時借鑒其他國家稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控方面的相關(guān)經(jīng)驗，加強(qiáng)和集團(tuán)之間的溝通和聯(lián)系，共同商討制定出完善的稅務(wù)籌劃工作方案及風(fēng)險管控目標(biāo)，適當(dāng)改善當(dāng)前風(fēng)險管控不足的情況，優(yōu)化整體的工作體制，從而使風(fēng)險管控工作逐漸走上正軌。管理層也要具備與時俱進(jìn)的意識，明確風(fēng)險管控對自身發(fā)展的重要性，完善相對應(yīng)的管理機(jī)制，可以在內(nèi)部建立專業(yè)性的管理團(tuán)隊來負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險管理，并引進(jìn)高素質(zhì)人員，不斷提高應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的能力，創(chuàng)新與之對應(yīng)的管理模式，從而使稅務(wù)籌劃工作效率得到全面提高。

（二）組建專業(yè)團(tuán)隊

以往稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控中存在管理人員綜合素質(zhì)不高的問題，影響了后續(xù)風(fēng)險管控工作的順利進(jìn)行，因此新時期需要做到兩點。第一，集團(tuán)管理層需要提高對風(fēng)險管控的重視程度，組建高素質(zhì)的工作團(tuán)隊，靈活應(yīng)對風(fēng)險管控中存在的問題，不斷充實當(dāng)前的管理方案。在增強(qiáng)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控時，需要從招聘流程緊抓風(fēng)險管理人才的科學(xué)引進(jìn)，提高其薪酬待遇，提高人員的工作積極性，組建優(yōu)秀的風(fēng)險管控人才團(tuán)隊。第二，相關(guān)部門要建立干部培訓(xùn)機(jī)制，考慮集團(tuán)未來的發(fā)展方向，使員工具備一定的風(fēng)險管控意識，培養(yǎng)更多的后備人才，防止出現(xiàn)人才短缺的問題，為風(fēng)險管理指明方向。同時，集團(tuán)也要建立相對應(yīng)的績效評估和考核方法，為集團(tuán)員工構(gòu)建科學(xué)合理的晉升機(jī)制與平臺，通過全面的監(jiān)督和管理，提高內(nèi)部管理人員的綜合素質(zhì)，更加靈活和一絲不茍地開展風(fēng)險管控，將影響降到最低，不斷完善當(dāng)前的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)集團(tuán)的全面發(fā)展。

（三）樹立風(fēng)險管控機(jī)制

首先，管理層需要增強(qiáng)自身的工作理念，掌握相對應(yīng)的稅收政策和稅務(wù)知識，并且在傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理念中融入創(chuàng)新因素，確定新型的稅務(wù)風(fēng)險管控方法和新的核算模式，不斷完善當(dāng)前的工作體系。

其次，在集團(tuán)內(nèi)部除了要設(shè)立專業(yè)性的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)之外，還需要建立與之對應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的管控與監(jiān)督，將風(fēng)險管控意識落到實處，完善當(dāng)前的工作模式。在后續(xù)工作中，要建立更加科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，無論是稅務(wù)籌劃人員還是接受籌劃的納稅人，都需要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險因素，并且保持高度的警惕性，降低風(fēng)險問題發(fā)生的概率，逐漸優(yōu)化當(dāng)前的工作模式。稅務(wù)籌劃本身的特殊性和集團(tuán)經(jīng)營的多面性有著密切的關(guān)系，并且有的稅務(wù)籌劃并不完善，隨時可能出現(xiàn)風(fēng)險。因此，相關(guān)管理人員需要具備動態(tài)化的工作思路，并建立更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制，對其中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控。

最后，集團(tuán)應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，搭建稅務(wù)管理平臺，實現(xiàn)稅務(wù)管理的無紙化。要在稅務(wù)系統(tǒng)中錄入集團(tuán)投資和經(jīng)營情況的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并設(shè)置風(fēng)險警示指標(biāo)，同時還需要將相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)融入其中，更加全面地監(jiān)測集團(tuán)活動變化所產(chǎn)生的新信息，對稅務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行深入考量，并根據(jù)不同風(fēng)險因素進(jìn)行量化調(diào)整，全面增強(qiáng)風(fēng)險管控效果。另外，還需要通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計和信息方差的方式，建立相對應(yīng)的風(fēng)險矩陣模型，和同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，不斷完善當(dāng)前集團(tuán)的稅務(wù)籌劃方案，查看相關(guān)指標(biāo)是否達(dá)到了預(yù)警線等，之后再采取更加科學(xué)的應(yīng)對方案，制定完善的工作措施，有效遏制風(fēng)險發(fā)生，逐漸增強(qiáng)當(dāng)前的風(fēng)險管理效果。

（四）提升稅務(wù)籌劃方案的綜合性

首先，稅務(wù)籌劃屬于集團(tuán)財務(wù)管理的范疇，要根據(jù)財務(wù)管理的工作目標(biāo)，以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為主，完善當(dāng)前的稅務(wù)籌劃方案，并且著眼于降低和平衡各個環(huán)節(jié)的綜合稅負(fù)率，增強(qiáng)整體籌劃效果。由于各個稅種的稅基存在關(guān)聯(lián)性，存在此消彼長的關(guān)系，某一個稅基的縮減會導(dǎo)致其他稅種的擴(kuò)張，再加上集團(tuán)工作環(huán)節(jié)具有復(fù)雜性的特征，如果某個環(huán)節(jié)發(fā)生變動，會影響最終稅務(wù)籌劃水平的提高。因此在實際工作中需平衡集團(tuán)內(nèi)不同企業(yè)之間的稅負(fù)，完善當(dāng)前的籌劃方案，從而使稅務(wù)籌劃工作的效率得到全面的提高。

其次，在稅收利益方面需要考慮當(dāng)前集團(tuán)的發(fā)展效益，如果某一項投資稅收減少，并且不利于集團(tuán)整體效益的增加，要選擇不同的稅務(wù)籌劃方案，以更加貼合集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀。在實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要從綜合角度進(jìn)行全面衡量，不要為了籌劃而籌劃，而是要促進(jìn)集團(tuán)當(dāng)前的穩(wěn)定發(fā)展，提高后續(xù)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。最后，在稅務(wù)籌劃方面，某一稅務(wù)籌劃只適用于特定的時期和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)政策和稅務(wù)籌劃的客觀環(huán)境在不斷變化，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展概況，制定針對性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃方案，并設(shè)置相對應(yīng)的彈性指標(biāo)，靈活應(yīng)對我國稅務(wù)相關(guān)的新法律法規(guī)變化，之后再調(diào)整相對應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，降低失誤的概率，提高稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性。另外，在稅務(wù)籌劃時，要定期進(jìn)行方案的重新審查與評估，適當(dāng)更新相對應(yīng)的籌劃內(nèi)容，采取科學(xué)的風(fēng)險防控措施，分散其中的風(fēng)險。更快地完成當(dāng)前的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，以此為后續(xù)工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

此外，在開展稅務(wù)籌劃時還需要做好信息的搜集和記錄，集團(tuán)可以搭建信息化數(shù)據(jù)平臺，將我國的稅收法規(guī)政策文件及集團(tuán)所處行業(yè)中的涉稅事項數(shù)據(jù)融入其中，不斷充實和完善當(dāng)前的稅務(wù)籌劃方案，遵循適度性的工作原則，及時調(diào)整和更新稅務(wù)籌劃的工作體系，并且及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)提出與之對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方案，從而使風(fēng)險管理效果能夠得到全面強(qiáng)化，促進(jìn)集團(tuán)穩(wěn)定發(fā)展。在進(jìn)行一段時間的稅務(wù)籌劃之后，要定期召開組織會議，分析當(dāng)前風(fēng)險管控中的不足以及接下來稅務(wù)籌劃的方向，盡可能消除不同的稅務(wù)風(fēng)險，以此提高整體發(fā)展水平。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，集團(tuán)要加強(qiáng)對風(fēng)險管理理論的分析和研究，根據(jù)稅務(wù)籌劃的要求和標(biāo)準(zhǔn)，制定出更加科學(xué)的風(fēng)險管控方案，以促進(jìn)集團(tuán)穩(wěn)定性和發(fā)展為前提，建立與之對應(yīng)的運行機(jī)制和管理模式，打造一支專業(yè)的風(fēng)險管控隊伍，以此減少在后續(xù)發(fā)展中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題，從而推動集團(tuán)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。