內(nèi)部審計工作職能作用研究

張艷

（南京江寧國有資產(chǎn)經(jīng)營集團有限公司，江蘇 南京 211100）

一、前言

內(nèi)部審計工作包含不同的工作職能，這些職能對企業(yè)的管理和發(fā)展具有重要的作用，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)工作的需要行使職能，讓審計工作體現(xiàn)出更大的價值。監(jiān)督工作可以保證各部門工作的規(guī)范性，在控制和管理的過程中提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，根據(jù)評價的結(jié)果制定整改方案，能為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

二、內(nèi)部審計工作職能

（一）內(nèi)部審計的監(jiān)督職能

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟活動的過程中，必須有專門的監(jiān)督人員，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能可以在這方面發(fā)揮作用，全面監(jiān)督企業(yè)中的工作情況和經(jīng)濟往來情況。內(nèi)部審計能夠?qū)芏喾矫孢M行監(jiān)督，尤其是與企業(yè)資金有關(guān)的內(nèi)容。內(nèi)部審計工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息中的虛假信息，對經(jīng)濟活動進行全方位監(jiān)督，如果在監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)了違法違規(guī)的情況，可以及時控制和處理違法違規(guī)的人員，阻止正在進行的經(jīng)濟活動，避免企業(yè)遭受更大的損失。可以從兩個角度分析監(jiān)督職能：從企業(yè)的角度來看，內(nèi)部審計小組與企業(yè)的其他部門有很大區(qū)別，代表的是領(lǐng)導(dǎo)人員，行使相應(yīng)權(quán)力和發(fā)揮監(jiān)督職能，最根本的目的是為企業(yè)服務(wù)，通過全方位監(jiān)督各部門的工作和經(jīng)濟往來情況，掌握真實而全面的信息，了解政策制度的落實情況，為企業(yè)的決策、規(guī)劃和經(jīng)營管理提供參考；從政府部門的角度來看，各地區(qū)的政府要想判斷企業(yè)經(jīng)營是否合法合規(guī)，也會通過內(nèi)部審計進行監(jiān)督和調(diào)查，審計人員代表的是地方政府，要在政府的指導(dǎo)下對企業(yè)進行監(jiān)督［1］。

（二）內(nèi)部審計的控制職能

在監(jiān)督和評價的過程中，審計人員可以更全面地了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，判斷各部門工作的規(guī)范性和管理的有效性?；诖?，從整體上進行控制和管理，在審計活動中發(fā)揮控制職能的作用。內(nèi)部審計小組能夠針對各種問題提出詳細的建議，既能從大的發(fā)展方向上引領(lǐng)企業(yè)，也能在小的細節(jié)問題上進行控制。定期開展內(nèi)部審計工作，在審計過程中發(fā)揮控制職能的作用，正確指導(dǎo)各部門的工作，能夠讓企業(yè)更好地進行管理，彌補管理工作中的不足之處，對企業(yè)經(jīng)營管理中不完善的地方進行調(diào)整，使企業(yè)的管理和控制呈現(xiàn)出更好的效果。內(nèi)部審計人員的審計工作非常嚴謹，需要全面調(diào)查，在調(diào)查的過程中還要收集相關(guān)證據(jù)，綜合所有資料信息后，得出準確、科學(xué)的結(jié)論，這樣才能帶著清晰明確的目標(biāo)進行管理和控制，體現(xiàn)出控制職能的價值和意義。

（三）內(nèi)部審計的評價職能

內(nèi)部審計部門在監(jiān)督和取證之后，需要對得到的證據(jù)和相關(guān)資料進行分析，對具體的經(jīng)濟活動和工作情況進行評價，評價職能同樣是內(nèi)部審計的重要職能。在評價的時候，需要參考科學(xué)的審計標(biāo)準，根據(jù)規(guī)定進行評價，得出客觀、全面、科學(xué)的評價結(jié)果，對企業(yè)的現(xiàn)狀進行分析。評價可以在經(jīng)濟管理中發(fā)揮作用，對被審核單位進行科學(xué)評價，對經(jīng)濟計劃的可行性進行判斷，對方案的落實情況進行分析，對有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行評價。在評價職能的指導(dǎo)下，改變不合理的經(jīng)營管理模式，能使企業(yè)的經(jīng)濟運行更加精確。內(nèi)部審計能夠保證評價的客觀性和科學(xué)性，這與工作的獨立性有很大的關(guān)系，審計人員并不會受其他部門人員的影響，所以能夠作出準確的評價，及時分析出阻礙企業(yè)發(fā)展的因素，讓企業(yè)在此基礎(chǔ)上進行控制和管理。

三、內(nèi)部審計工作職能的作用

（一）內(nèi)部審計能夠保證經(jīng)營的規(guī)范性

監(jiān)督職能是非常重要的一個職能，審計人員能夠在審計監(jiān)督工作中掌握企業(yè)規(guī)范制度的落實情況，各個部門在工作中有可能存在不合規(guī)的行為，個別人員可能會為了個人的利益而損害企業(yè)的利益，這些問題都會對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生影響。要想做到規(guī)范經(jīng)營與合法經(jīng)營，就要發(fā)揮監(jiān)督職能的作用，在審計工作中重點監(jiān)督各種經(jīng)濟活動，避免企業(yè)中出現(xiàn)違規(guī)違法的經(jīng)濟活動，確保各個經(jīng)濟活動的規(guī)范性。內(nèi)部審計工作會對財政收支進行全面調(diào)查，對資金的流向和使用進行監(jiān)督，特別是關(guān)鍵部門的經(jīng)濟往來，大額資金的流動情況，以及企業(yè)中重大項目的資金使用，這些都是審計監(jiān)督的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是規(guī)范經(jīng)營的重要保障，所有的資金都要在合法合規(guī)的情況下使用。審計人員要做好全面審查工作，對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督，從合規(guī)合法的層面和工作效果的方面進行監(jiān)督，通過全面監(jiān)督找到經(jīng)營管理工作中的缺陷，分析具體的問題和深層的原因，督促相關(guān)部門及其負責(zé)人解決問題。

（二）內(nèi)部審計能夠加強內(nèi)部控制

內(nèi)部審計中的控制職能有利于企業(yè)加強內(nèi)部控制，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計工作建立內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部的工作和風(fēng)險進行控制，讓自己具備更強的內(nèi)部競爭力，為內(nèi)部控制提供真實和全面的信息，根據(jù)審計報告進行控制，針對具體的問題制定有效的解決方案，并且在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計實施的背景下，按照方案開展工作。內(nèi)部審計工作還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)中不合理的組織方式，企業(yè)可以調(diào)整內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，對企業(yè)的資源進行合理配置和有效控制。內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制情況進行評價，對內(nèi)部控制制度的落實情況進行監(jiān)督和調(diào)查，在控制職能和其他職能的共同作用下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度將會更加有效，進而幫助企業(yè)的各項工作正常推進，減少經(jīng)營中的風(fēng)險。內(nèi)部審計人員可以對各項制度進行調(diào)查，與各個部門的工作人員進行交流，掌握各個制度的落實情況，根據(jù)審計的結(jié)果確定關(guān)鍵的控制內(nèi)容，對制度的完善性進行評價，如果審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和實際工作中存在一定的缺陷，就要與領(lǐng)導(dǎo)和管理人員討論解決的方法，使內(nèi)部控制更加完善和有效，提高企業(yè)的管理水平和控制能力［2］。

（三）內(nèi)部審計能夠加強風(fēng)險控制

風(fēng)險的識別和控制是企業(yè)管理工作的關(guān)鍵，審計的過程實際就是識別風(fēng)險的過程，行使控制職能的過程就是對風(fēng)險進行控制的過程。內(nèi)部審計人員會詳細調(diào)查每個部門的工作現(xiàn)狀，在監(jiān)督檢查和分析評價的基礎(chǔ)上找出各部門工作中存在的問題，綜合分析調(diào)查結(jié)果后，找出企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險。企業(yè)可以根據(jù)審計結(jié)果了解各種風(fēng)險，針對具體的風(fēng)險制定預(yù)防措施和應(yīng)對方案。內(nèi)部審計小組在審計之前，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況制定科學(xué)的審計計劃，使審計工作更加明確、具體，更容易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，使審計結(jié)果更加詳細和清晰。管理部門可以根據(jù)審計調(diào)查的結(jié)果調(diào)整管理模式，明確管理工作的重點，對特定的風(fēng)險進行預(yù)防和控制；內(nèi)部審計人員可以結(jié)合自己的經(jīng)驗提出風(fēng)險控制的建議，提前做好風(fēng)險防范工作。在企業(yè)對風(fēng)險進行控制的過程中，內(nèi)部審計人員可以持續(xù)追蹤風(fēng)險控制工作的執(zhí)行情況，對企業(yè)進行監(jiān)督，督促企業(yè)盡早制定風(fēng)險控制機制，為風(fēng)險控制機制提出有效的建議，讓風(fēng)險控制工作更加規(guī)范。另外，當(dāng)財務(wù)信息存在不對稱的問題時，也容易引發(fā)風(fēng)險，內(nèi)部審計能夠有效解決這個問題，避免出現(xiàn)信息不真實的情況，在審計的過程中控制財務(wù)風(fēng)險，維護各方的利益，為企業(yè)提供更多的融資渠道，讓決策更加科學(xué)，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（四）內(nèi)部審計能夠提高經(jīng)濟效益

內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)各個方面的風(fēng)險，通過風(fēng)險的有效控制減少企業(yè)的損失，提高企業(yè)的經(jīng)營能力和競爭能力，使企業(yè)獲得更大的收益。從減少經(jīng)濟損失的角度來看，審計工作能夠讓企業(yè)各部門做到合法經(jīng)營，對企業(yè)的效益進行評價，避免企業(yè)的資金被不合理使用或違法使用，確保企業(yè)的每一筆資金都用在對應(yīng)的事項中。審計人員可以根據(jù)監(jiān)督和評價的結(jié)果分析資金使用的合法性，對決策和投資的可靠性與可行性進行判斷，減少不必要的損失，找出各種不利于企業(yè)發(fā)展的因素，對這些因素進行控制，避免企業(yè)出現(xiàn)各種糾紛問題，為企業(yè)的穩(wěn)定運行提供支持。從經(jīng)濟效益的角度來看，內(nèi)部審計工作的根本目的是維護企業(yè)的核心利益，全面調(diào)查企業(yè)經(jīng)營中的營私舞弊現(xiàn)象，對違法使用資金的情況進行審計，找出適合企業(yè)的經(jīng)營管理方式。審查人員要加強監(jiān)督，做好審查工作，確保資金被合理使用和有效使用，利用內(nèi)部審計工作提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的有效措施

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作觀念

首先，內(nèi)部審計工作涉及企業(yè)的資金、項目和部門，審計人員要重視細節(jié)問題，保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，同時要從整體角度看待細節(jié)問題，對企業(yè)中的共性問題進行分析。審計人員要站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面上進行分析和評價，幫助企業(yè)制定一個具有全局觀和發(fā)展觀的管理方案，讓內(nèi)部審計工作更好地為企業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮每個職能的價值和作用。其次，企業(yè)包含不同的部門和利益群體，內(nèi)部審計部門在履行職能的過程中，必須站在企業(yè)整體發(fā)展的層面進行評價和控制，這勢必會觸動某些群體的利益，應(yīng)做好各部門人員的思想工作，使其具備大局意識和整體觀念。最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)放棄不正確的審計觀念和落后的審計思維。在企業(yè)逐漸實現(xiàn)信息化辦公和現(xiàn)代化辦公的背景下，內(nèi)部審計的工作方式也要進行創(chuàng)新，內(nèi)部審計人員要培養(yǎng)自身的信息化思維和數(shù)據(jù)化思維，對內(nèi)部審計工作的流程進行優(yōu)化。

（二）建立完善的內(nèi)部審計制度

與企業(yè)的管理制度和內(nèi)部控制制度一樣，內(nèi)部審計工作也要建立相應(yīng)的制度，根據(jù)內(nèi)部審計的流程、標(biāo)準和要求確定制度的內(nèi)容，在制度的支持下開展審計工作。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)以各項工作職能為基礎(chǔ)，在內(nèi)部審計制度中建立監(jiān)督機制、控制機制和評價機制，為職能的行使提供制度上的支持。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的組織架構(gòu)和經(jīng)營情況相適應(yīng)，在對企業(yè)的效益進行審查時，不僅要對上個周期的轉(zhuǎn)入效益進行分析，還要對當(dāng)前的效益進行判斷，將各階段的效益和各階段的工作情況結(jié)合起來，分析效益的影響因素和經(jīng)營管理中的不足。企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計部門、人員和工作具備獨立性，避免內(nèi)部審計工作受到其他因素的干擾和影響，確保審計人員能夠客觀判斷、理性分析、合理控制。內(nèi)部審計制度的建立能夠保證審計工作的順利開展，在內(nèi)部審計制度的支持下，其他部門的人員會自覺配合審計人員的工作，不會找理由敷衍審計人員。審計人員要對各個項目和各部門工作進行監(jiān)管，對資金往來過程進行監(jiān)督，對審計監(jiān)督中的信息進行整理，判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和各部門存在的問題，結(jié)合具體的問題提出建議。

（三）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力

首先，組織專業(yè)培訓(xùn)，全面提高審計人員的業(yè)務(wù)能力。當(dāng)審計人員掌握更多的審計知識、積累更多的審計經(jīng)驗后，就能在審計工作中更快速地發(fā)現(xiàn)問題，也能提出更有效的控制措施。其次，加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)。如今的內(nèi)部審計工作對審計人員的要求越來越高，審計人員需要掌握多方面的知識、具備多種能力，這樣才能滿足新時期內(nèi)部審計工作的需求。內(nèi)部審計人才隊伍應(yīng)當(dāng)包含復(fù)合型人才，除了審計專業(yè)的知識外，還要掌握財務(wù)會計、經(jīng)營管理、法律法規(guī)等方面的知識，具備較高的信息技術(shù)水平。最后，改變審計人才的選拔方式。要重視審計人才的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，可以在內(nèi)部審計部門中挑選符合標(biāo)準的審計人才，重點分析審計人員的創(chuàng)新能力和管理水平，對具有潛力的人才進行重點培養(yǎng)，還可以在招聘中選拔優(yōu)秀的人才，重點考慮那些工作經(jīng)驗豐富的人員，從不同的方面評價人才。

（四）加強內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)

首先，內(nèi)部審計部門需要將信息化的審計方法應(yīng)用在審計工作中，對審計人員進行信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)思維和數(shù)據(jù)分析能力。其次，企業(yè)要為內(nèi)部審計部門提供充足的資金，引入先進的軟硬件設(shè)備。內(nèi)部審計往往要對大量的數(shù)據(jù)進行處理，要保證硬件具有較強的存儲能力，同時還要提升信息化審計方式的便捷性，提高內(nèi)部審計工作的效率，應(yīng)引入可視化數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)分析更加直觀和清晰。最后，為了更快速地獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料，要讓各部門的系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，提高整體的工作效率，其他部門可以直接將審計人員需要的數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲嫻芾硐到y(tǒng)中。內(nèi)部審計的信息化建設(shè)要結(jié)合具體的審計流程，滿足內(nèi)部審計工作的要求，將各種工作職能融入信息系統(tǒng)之中［3］。

（五）合理運用內(nèi)部審計的結(jié)果

為了讓內(nèi)部審計結(jié)果發(fā)揮更大的作用，使評價和控制呈現(xiàn)出更好的效果，可以在內(nèi)部審計制度中加入問題整改機制。當(dāng)審計人員找到具體的問題時，就采用臺賬管理的方法，對相應(yīng)的部門和人員進行監(jiān)督，規(guī)定整改的期限。如果過了規(guī)定的期限還沒有進行整改，就要作出預(yù)警，督促相關(guān)人員；如果已經(jīng)完成了整改，就要對整改的結(jié)果進行分析，確保各項問題能得到有效解決。另外，內(nèi)部審計部門可以將部分審計結(jié)果公開。這種方式能夠讓各部門了解企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，了解其他部門工作存在中的問題，還能讓各部門相互監(jiān)督，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量。

五、結(jié)語

在企業(yè)深化改革的過程中，內(nèi)部審計工作也要不斷創(chuàng)新和發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計觀念和審計模式進行創(chuàng)新。審計人員要明確審計工作的流程、要求，了解自身的工作職責(zé)，使內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出更好的效果，通過全面監(jiān)督和綜合分析，掌握企業(yè)的經(jīng)濟情況、項目情況和經(jīng)營發(fā)展情況，根據(jù)相應(yīng)的問題提出有效的建議。