事業(yè)單位稅務管理風險及防范方法分析

李桂蘭

（常州市新北自然資源和規(guī)劃服務中心，江蘇 常州 213000）

一、引言

由于事業(yè)單位采用的稅務理論模式存在滯后性，在開展這項管理工作時會出現(xiàn)諸多風險，尤其是非稅成本管理風險是隱蔽的，不易被發(fā)現(xiàn)，因此很難避免。所以，要使經(jīng)濟效益水平有所提高，就要對稅務管理理論深入研究，做好稅收籌劃工作。

二、事業(yè)單位強化稅務管理的重要性

其一，事業(yè)單位能在財務管理中提高技術水平。中國實施財稅體制一體化改革，在這樣的背景下需要對稅收管理體制不斷完善，使事業(yè)單位的稅收管理與財務管理實現(xiàn)一體化運行，這也是大勢所趨。在我國的社會建設以及經(jīng)濟發(fā)展進程中，事業(yè)單位是重要的推動者，加大稅收管理力度，對事業(yè)單位的經(jīng)濟價值具有直接影響，同時對事業(yè)單位的社會效益影響也非常大。

其二，合理配置事業(yè)單位內部的各項資源。當前，事業(yè)單位不斷加快轉型改革的步伐，特別是2020年，是中國事業(yè)單位轉型改革非常重要的一年。一些自收自支的事業(yè)單位因為可以從事生產經(jīng)營而采用企業(yè)化管理模式，其本身具有公益性質，同時還帶有事業(yè)單位性質，但還是需要設立企業(yè)化的管理目標［1］。在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位發(fā)揮的職能就要統(tǒng)一化，且要具有針對性，這就需要事業(yè)單位認真履行職責，在發(fā)展中不斷攻克局限，強化稅務管理。這就是說明今后事業(yè)單位的業(yè)務屬性加強，職能性質也不斷增強。隨著改革不斷深化，事業(yè)單位為謀求更好的發(fā)展，就要制定長遠的發(fā)展規(guī)劃，實現(xiàn)資源的合理配置，這就需要發(fā)揮稅務管理的作用。加強事業(yè)單位的稅收管理是推進事業(yè)單位改革不斷深化的重要途徑，對其核心競爭力的提高非常有利。

三、事業(yè)單位做好稅務籌劃的必要性

稅務籌劃是對納稅合理規(guī)劃，將納稅的數(shù)額減少。自收自支事業(yè)單位通過稅務籌劃可以降低納稅成本，將更多資金用于單位運營中，從而增加單位的經(jīng)濟利潤。稅務籌劃的財務人員在開展這項工作時需要嚴格按照相關的法律法規(guī)嚴格執(zhí)行，按照稅收政策合理規(guī)劃事業(yè)單位在生產經(jīng)營過程中的資金投入，做到在低成本運營的狀態(tài)下實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。新時期事業(yè)單位的改革不斷深化，自收自支事業(yè)單位在開展稅務籌劃工作時要詳細分析稅收環(huán)境，從單位的運營實際出發(fā)制定籌劃措施，按照相關的制度進行管理，合理安排流動資金，使財務管理工作得到優(yōu)化，自收自支事業(yè)單位的管理水平有所提高，實現(xiàn)快速穩(wěn)定發(fā)展。

四、事業(yè)單位稅務管理風險

（一）沒有采用正確的管理方法

事業(yè)單位的稅務管理由于沒有采用合適的方法，導致風險存在，主要表現(xiàn)為沒有明確規(guī)范稅務行為、管理方式不符合事業(yè)單位的實際情況等，從而引發(fā)了操作風險。因此，不但會造成經(jīng)濟損失，而且還會損害企業(yè)在社會中的聲譽。比如事業(yè)單位沒有建立稅務風險管理控制體系，在控制風險時沒有按照流程進行，操作方法不夠規(guī)范，不能及時識別風險，或是處理風險的過程中沒有嚴格按照程序進行，導致稅務風險管理控制不能發(fā)揮實效，甚至會增加風險發(fā)生的概率，造成嚴重危害。

（二）稅法應用不準確

在稅務管理中，如果稅法應用不準確，造成的后果是非常嚴重的，主要體現(xiàn)為稅務籌劃水平不高、不能合理利用優(yōu)惠政策等，導致事業(yè)單位的稅務負擔增加。比如國家針對部分事業(yè)單位出臺了稅收優(yōu)惠政策，事業(yè)單位對此沒有深入研究，沒有充分了解稅法，不能準確把握與應用政策優(yōu)惠，一些單位甚至對于符合標準的支出也不能有效控制［2］。不能準確應用稅法，導致多繳稅現(xiàn)象出現(xiàn)，使得單位的額外納稅增加。

（三）非稅成本的存在

稅務籌劃的非稅成本是指事業(yè)單位在進行稅務籌劃時，會產生不良的經(jīng)濟后果。由于納稅環(huán)境不同，自收自支事業(yè)單位制定的籌劃方案不同，產生的非稅成本內容也會有所不同。非稅成本主要包括代理成本和交易成本，其中代理成本是在經(jīng)濟信息與經(jīng)濟現(xiàn)象不對稱的情況下出現(xiàn)的。在實施稅務籌劃的過程中，要控制稅負支出，在進行稅負籌劃時就會有代理成本產生，對籌劃方案產生一定的影響，非稅成本由此產生。交易成本是在市場交易的過程中產生的，是建立在應用資源基礎上的成本。交易成本涵蓋的內容非常多，主要為監(jiān)督成本、違約成本、締約成本、搜集成本等。在管理層面，非稅成本包括機會成本、組織協(xié)調成本、隱性稅收等。機會成本，就是在稅負籌劃的過程中，需要充分考慮事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，將多個方案制定出來后，選擇一項最合適的方案，要求其具有很強的可行性且稅負相對較低。通過應用該方案，可有效降低稅收成本。組織協(xié)調成本，就是在實施稅務籌劃方案時要將事業(yè)單位內部各個組織進行協(xié)調，在此過程中，會產生組織管理成本更改的問題，包括信息交流以及談判的時候都需要消耗成本。稅務籌劃管理工作中會存在隱性稅收，投資者通常會預先選擇稅務較低的項目投入資金，在選擇收益率較低的投資項目時，就需要承擔隱性稅收，這樣就會產生非稅成本［3］。

五、事業(yè)單位防范稅務管理風險的有效策略

（一）樹立稅務管理意識

在開展稅務管理工作時需要以實際情況為依據(jù)，同時需要科學區(qū)分稅負最小化和有效稅收籌劃管理之間存在的差異。要保證稅務管理工作能穩(wěn)定有序展開，對資金合理籌劃，實施有效的稅務管理。在分析稅務管理時，涉及的內容包括影響稅收管理發(fā)展的有關因素，應從綜合的角度對這些因素進行分析。在稅務管理時，管理人員需要充分考慮稅收的性質，尤其對隱性稅收要充分考慮，明確稅務管理具體的實施情況。稅務管理工作中要嚴格按照成本效益原則展開，對于成本消耗予以重視。

（二）合理運用稅法

事業(yè)單位的稅務管理工作要合理運用稅法才能準確地運用優(yōu)惠政策，降低納稅額度。在運用稅法的過程中，需要準確了解優(yōu)惠政策的條件，對其性質以及應用都要予以重視。在稅務管理中，存在隱性稅收管理問題，如果財務管理人員對其存在的風險不是很了解，同時又沒有認真解讀有關的稅法，那在實施稅務管理中就不能科學有效地規(guī)避風險。事業(yè)單位財務管理人員要認真學習稅法，充分熟悉國家出臺的相關政策，基于此對隱性稅收作出科學預測，合理評估風險，利用時間差有效規(guī)避這種風險。如果是機會成本，則要對機會成本準確判斷、合理取舍、詳細分析，有效控制風險，降低稅務成本［4］。

（三）準確區(qū)分非稅成本

對不可避免的非稅成本予以定位，要認識到在稅務籌劃中，非稅成本是無法避免的，在處理的過程中，需要對總體消耗進行合理控制。比如代理成本、機會成本等都是必然存在的，在處理的過程中就需要采取不同的措施，通過強化管理，將信息傳遞渠道疏通，使稅務籌劃成本得到有效控制。

對于可以避免的非稅成本，需要采用科學有效的方式規(guī)避。如果是隱性稅收，就需要采用規(guī)避的方法。所謂的隱性稅收，就是投資者減少稅收優(yōu)惠資產，稅前收益率也會相應降低，最終導致應用稅收優(yōu)惠后的資產收益要比優(yōu)惠前的稅率低一些。事業(yè)單位投資的產生以及發(fā)展需要經(jīng)歷一個過程，事業(yè)單位如果有很強的預見性，就要把握住最好的投資時期，享受自身發(fā)展優(yōu)勢的過程，隨著投資高峰期的到來，將資產價格提高。事業(yè)單位還可以采用提高預測能力的方式有效規(guī)避稅務風險。

六、結語

在自收自支事業(yè)單位的管理工作中，做好稅務管理是促進事業(yè)單位更好更快發(fā)展的關鍵。在新時期背景下，事業(yè)單位應對稅務管理予以高度重視，通過合理籌劃納稅，在降低稅負的同時，可以將更多的資金用于單位的生產經(jīng)營中，使事業(yè)單位創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。但是，從當前的稅務管理情況來看，風險依然存在，這就需要建立健全稅務風險管理控制體系，樹立稅務管理意識，合理運用稅法，還需要強化對非稅成本的研究，樹立科學的稅務管理觀念，避免風險對事業(yè)單位造成負面影響。