基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理研究

王志剛

（中國(guó)石油化工股份有限公司勝利油田分公司 財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心，山東 東營(yíng) 257050）

一、引言

營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理具有非常重要的作用，涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的盈利能力有著非常重要的影響。當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式不斷革新轉(zhuǎn)變，尤其是業(yè)財(cái)融合理念在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用越來越普遍，企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)業(yè)財(cái)融合管理模式，積極改進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金管理模式，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的整合分配，以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的流動(dòng)性，防范營(yíng)運(yùn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。

二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)及基于業(yè)財(cái)融合模式強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理的必要性

營(yíng)運(yùn)資金主要是企業(yè)集團(tuán)的流動(dòng)資產(chǎn)除去流動(dòng)負(fù)債后所余下的金額，是企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周轉(zhuǎn)和利用的資金。具體來說，營(yíng)運(yùn)資金就是企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、預(yù)付費(fèi)用、短期投資以及存貨等，扣除企業(yè)集團(tuán)的短期借貸、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)以及應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等部分。企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)比較明顯，營(yíng)運(yùn)資金易于變現(xiàn)，且資金的來源具有多樣性，資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間相對(duì)較短，資本的規(guī)模波動(dòng)也非常大。企業(yè)集團(tuán)在營(yíng)運(yùn)管理方面，應(yīng)該使?fàn)I運(yùn)資金保持合理規(guī)模，嚴(yán)格控制營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題。

業(yè)財(cái)融合模式作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的新模式，主要依托企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)體系推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)模式的重構(gòu)，財(cái)務(wù)工作可以從財(cái)務(wù)核算視角推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)要素的優(yōu)化，并通過業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)分析及時(shí)完善財(cái)務(wù)決策，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)。業(yè)財(cái)融合模式下，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

首先，可以增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理的系統(tǒng)性。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部引入業(yè)財(cái)融合理念，需要對(duì)企業(yè)的資金業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和分類，并對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中各個(gè)流程所投入以及消耗的資金進(jìn)行系統(tǒng)的把握，這可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決營(yíng)運(yùn)資金管理不合理的情況，確保企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金能維持在合理的水平。

其次，可以提高企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理的效率水平。基于業(yè)財(cái)融合理念加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理，可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售等環(huán)節(jié)不同的流程科學(xué)制定營(yíng)運(yùn)資金管理方案，結(jié)合價(jià)值鏈對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行協(xié)調(diào)管控，因而可以有效避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中過多占用營(yíng)運(yùn)資金的問題，從而提高營(yíng)運(yùn)資金的管理效率。

最后，可以有效控制企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題?；跇I(yè)財(cái)融合管理模式開展企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)管理的緊密結(jié)合，進(jìn)一步加大對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管控力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的問題，有效避免營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

三、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的問題

（一）對(duì)營(yíng)運(yùn)資金及業(yè)財(cái)融合缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)

一些企業(yè)集團(tuán)仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)業(yè)財(cái)融合模式的重要性及其具體的應(yīng)用實(shí)施等，缺少系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)業(yè)財(cái)融合模式在企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理中的具體應(yīng)用等不夠重視，具體實(shí)施策略的制定也不夠細(xì)化、科學(xué)，因而營(yíng)運(yùn)資金管理措施相對(duì)簡(jiǎn)單，難以實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理目標(biāo)。

（二）企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理流程不夠規(guī)范高效

有的企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)資金管理方面，還沒有形成健全規(guī)范的流程，尤其是沒有結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)等環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定細(xì)化的營(yíng)運(yùn)資金管理流程，營(yíng)運(yùn)資金管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)管理之間的協(xié)同性不強(qiáng)，容易影響營(yíng)運(yùn)資金管理的效率以及營(yíng)運(yùn)資金的安全性。

（三）企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理工作基礎(chǔ)較為薄弱

業(yè)財(cái)融合模式對(duì)企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理提出了較高的要求，然而不少企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理工作基礎(chǔ)較為薄弱。有的企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理制度不夠完善，有的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)業(yè)財(cái)融合以及營(yíng)運(yùn)資金管理相關(guān)知識(shí)、技能不夠熟悉，營(yíng)運(yùn)資金管理的方式較為落后，影響了營(yíng)運(yùn)資金管理的實(shí)際效果。

四、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理措施

（一）完善基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理體系

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理，應(yīng)該堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的理念，建設(shè)完善營(yíng)運(yùn)資金管理體系。首先，應(yīng)該注重建立完善營(yíng)運(yùn)資金管理制度，重點(diǎn)建立完善企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息溝通共享制度機(jī)制，確保財(cái)務(wù)部門可以動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)集團(tuán)各個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息，并以預(yù)算的執(zhí)行分析以及成本的核算控制為切入點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金的整體控制管理。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等不同環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理，突出資金管理、存貨管理以及借款管理等重點(diǎn)內(nèi)容，建立完善的營(yíng)運(yùn)資金管理制度機(jī)制。其次，應(yīng)該針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的改進(jìn)和優(yōu)化，按照業(yè)財(cái)融合管理模式，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門劃分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)以及共享財(cái)務(wù)部門。其中，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)負(fù)責(zé)預(yù)算管控、績(jī)效管控、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及內(nèi)控管理，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)負(fù)責(zé)采購(gòu)生產(chǎn)、銷售及成本等業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)，共享財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的重構(gòu)，更好地推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，提升自身的財(cái)務(wù)管理能力。

（二）基于業(yè)財(cái)融合理念細(xì)化營(yíng)運(yùn)資金管理方案

在業(yè)財(cái)融合理念下，改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理，還應(yīng)該做好營(yíng)運(yùn)資金管理方案的優(yōu)化。具體來說，在采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該完善采購(gòu)預(yù)算管理，綜合考慮分析企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境、歷史銷售計(jì)劃、存貨周轉(zhuǎn)狀況以及企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)能力等，據(jù)此進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整優(yōu)化，提高采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)性。同時(shí)，強(qiáng)化采購(gòu)階段的控制管理，對(duì)于資金的支付，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)核算規(guī)定，按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同開展供貨商評(píng)價(jià)，綜合考慮供貨商各方面的情況以及企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際需要并進(jìn)行篩選優(yōu)化，以降低經(jīng)營(yíng)成本，控制采購(gòu)資金對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的大量占用。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理方面，應(yīng)該堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合理念，做好企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)品成本核算的優(yōu)化，對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)控制管理，并基于業(yè)財(cái)融合理念建立訂單導(dǎo)向型的精益生產(chǎn)管理模式，以盡可能地控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的相關(guān)成本以及等待周期，優(yōu)化企業(yè)的庫(kù)存供應(yīng)模式，促進(jìn)生產(chǎn)效率的提升。同時(shí)，加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的協(xié)同銜接，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及資金實(shí)際等，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)銷情況等合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)而提高企業(yè)集團(tuán)的流動(dòng)資金效率，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理能力。在銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金管理方面，應(yīng)該堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的理念，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門應(yīng)該會(huì)同財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化對(duì)企業(yè)集團(tuán)客戶的信用管理，根據(jù)客戶的資信狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)際等，合理確定信用額度，提高應(yīng)收賬款的回籠速度，保持企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。

（三）落實(shí)基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理各項(xiàng)保障措施

首先，應(yīng)該強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理的信息技術(shù)支持，尤其是依托大數(shù)據(jù)技術(shù)等，建立完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)，依托財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)構(gòu)建完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部大量的重復(fù)性以及基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行統(tǒng)一處理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，依托財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合理念，及時(shí)為企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展以及經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)支持。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，尤其是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管理的實(shí)際需要，積極培養(yǎng)精通業(yè)財(cái)融合的專業(yè)化人才，可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體角度出發(fā)，開展企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)資金管理，確保企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的正常穩(wěn)定，進(jìn)一步提升營(yíng)運(yùn)資金的管理效率。

五、結(jié)語(yǔ)

業(yè)財(cái)融合模式對(duì)企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理也提出了新的要求，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)業(yè)財(cái)融合模式下營(yíng)運(yùn)資金管理面臨的新形勢(shì)以及存在的問題，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷售等不同環(huán)節(jié)優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金管理方案，提高企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金管理效率，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。