煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改存在的問(wèn)題與對(duì)策

（湖北省煙草公司孝感市公司，湖北 孝感 432009）

習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作，依法自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問(wèn)題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。煙草企業(yè)要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，提高政治站位，牢固樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，增強(qiáng)“四個(gè)自信”，強(qiáng)化責(zé)任，勇于擔(dān)當(dāng)，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的利用，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病”“防未病”的重要功能。

一、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性

第一，是貫徹落實(shí)中央審計(jì)管理體制改革決策部署的重要保障。內(nèi)部審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系向企業(yè)的延伸，審計(jì)的最終成效體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)整改結(jié)果上。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在提升企業(yè)治理效能方面的獨(dú)特作用，促進(jìn)中央、國(guó)家方針政策和行業(yè)重大決策部署的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)深化改革、提高經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)廉政建設(shè)和良好政治生態(tài)建設(shè)。

第二，是推動(dòng)依法治企、高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。內(nèi)部審計(jì)的根本目的不是查出問(wèn)題，而是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)整改，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，有效解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題，堵塞漏洞、完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)和保障企業(yè)持續(xù)、健康、高質(zhì)量發(fā)展。

第三，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的重要途徑。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，確保問(wèn)題得到及時(shí)糾正，是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督價(jià)值的最終體現(xiàn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)整改，從機(jī)制體制、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面揭示發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，全面排查和整改，對(duì)癥下藥，糾正和解決問(wèn)題，改進(jìn)工作，促進(jìn)審計(jì)成果利用，打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”，提升審計(jì)監(jiān)督效能。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)整改中存在的問(wèn)題與原因

從近年來(lái)審計(jì)成果的利用結(jié)果看，審計(jì)查出的大部分問(wèn)題都得到了及時(shí)糾正和改進(jìn)，但在內(nèi)部審計(jì)整改過(guò)程中仍存在困難和問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)整改的真正效果不容樂(lè)觀。主要表現(xiàn)在：一是部分單位內(nèi)部審計(jì)整改流于形式，質(zhì)量不高；二是部分內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)涉及歷史遺留問(wèn)題、資產(chǎn)權(quán)證問(wèn)題、與關(guān)聯(lián)企業(yè)投資問(wèn)題，整改周期長(zhǎng)，整改難度大；三是一些整改問(wèn)題屢改屢犯，一些經(jīng)營(yíng)管理的“習(xí)慣性違章”時(shí)有發(fā)生。

究其原因，一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的重視度不夠。有的企業(yè)針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)客觀因素多，未從主觀因素和經(jīng)營(yíng)管理方面深挖掘問(wèn)題出現(xiàn)的根源，未找到“扣錯(cuò)第一?？圩印钡娜?，只就事論事地整改，整改措施避重就輕，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)整改工作不徹底，整改工作流于形式。二是整改“舉一反三”不到位。分析近年來(lái)審計(jì)查出的問(wèn)題，很多是由于制度缺失或者制度時(shí)效性、操作性不強(qiáng)。有的單位內(nèi)部審計(jì)整改僅注重對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的整改，沒(méi)有從源頭入手，沒(méi)有從制度建設(shè)或執(zhí)行層面深入查找原因，未針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行全面排查和整改，整改過(guò)程未做到由點(diǎn)及面，不能系統(tǒng)地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改措施的有效落實(shí)，導(dǎo)致問(wèn)題屢審屢犯。三是審計(jì)成果運(yùn)用不到位。從整改結(jié)果情況看，有的單位未把內(nèi)部審計(jì)整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，有的未把內(nèi)部審計(jì)整改情況納入單位工作業(yè)績(jī)考核內(nèi)容。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)整改就不能有效觸及整改責(zé)任主體的根本利益，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)整改的實(shí)效大打折扣。四是內(nèi)部審計(jì)整改追責(zé)問(wèn)責(zé)不夠，震懾作用未得到充分發(fā)揮。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題線索，需要移送給人事、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門處理。有的內(nèi)審人員擔(dān)當(dāng)精神不足，怕“得罪人”，當(dāng)“老好人”，該移送的不移送，該處理的不處理，該問(wèn)責(zé)的不問(wèn)責(zé)，造成審計(jì)監(jiān)督震懾力不足，內(nèi)部審計(jì)整改工作虎頭蛇尾，“雷聲大，雨點(diǎn)小”。

三、對(duì)策及建議

（一）壓實(shí)責(zé)任推動(dòng)整改

嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改責(zé)任機(jī)制。被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)整改的責(zé)任主體，單位主要負(fù)責(zé)人是問(wèn)題整改的第一責(zé)任人。被審計(jì)單位特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)整改是促進(jìn)自身規(guī)范管理、依法履職、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，切實(shí)履行好整改主體責(zé)任，逐級(jí)壓實(shí)各級(jí)整改工作責(zé)任，自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，主動(dòng)抓好整改落實(shí)。

（二）分門別類精準(zhǔn)整改

要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的綜合分析，結(jié)合單位實(shí)際情況及客觀環(huán)境，深入分析問(wèn)題原因，明確其是特殊問(wèn)題還是普遍問(wèn)題，是執(zhí)行問(wèn)題還是制度問(wèn)題，是主觀因素問(wèn)題還是能力不足問(wèn)題，找準(zhǔn)問(wèn)題的“病灶”，分類施策、對(duì)癥下藥，做到“靶向”治療、精準(zhǔn)整改。對(duì)簡(jiǎn)單問(wèn)題要立行立改；對(duì)具備條件但未整改到位的，要制定具體整改措施，倒排時(shí)間，限期整改；對(duì)短期難以整改到位或者需要在未來(lái)工作中長(zhǎng)期堅(jiān)持整改的問(wèn)題，要制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，采取措施持續(xù)整改；對(duì)共性和典型問(wèn)題，應(yīng)在全省或市級(jí)范圍內(nèi)建立整改規(guī)范的統(tǒng)一尺度，力求系統(tǒng)性解決問(wèn)題；對(duì)屢審屢犯的問(wèn)題，在追責(zé)的同時(shí)要查找原因，從整章建制入手，舉一反三，從機(jī)制體制上解決問(wèn)題；對(duì)涉及多家單位或歷史遺留難以解決事項(xiàng)等重大問(wèn)題，要提供改進(jìn)方案，妥善處理；因客觀原因無(wú)法確定銷號(hào)期限的均要留存?zhèn)錂n，持續(xù)關(guān)注。

（三）部門聯(lián)動(dòng)推進(jìn)整改

由于審計(jì)監(jiān)督的滯后性，僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門“單打獨(dú)斗”，只會(huì)是“一廂情愿”，難以起到根本性作用。一是建立在黨組（黨委）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)，審計(jì)、辦公室、綜合計(jì)劃等職能部門參加，分工明確、責(zé)任清晰的內(nèi)部審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成合力，推動(dòng)整改。二是加強(qiáng)與行業(yè)政治生態(tài)治理、巡視巡查信息共享，利用共有資源，促進(jìn)問(wèn)題整改銷號(hào)。三是強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。一方面，將審計(jì)問(wèn)題整改情況作為扣分事項(xiàng)納入被審計(jì)單位月度或年度考核重要內(nèi)容；另一方面，將內(nèi)部審計(jì)整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，促使被審計(jì)對(duì)象嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，積極采納審計(jì)建議，全面、系統(tǒng)地落實(shí)整改任務(wù)。

（四）對(duì)賬銷號(hào)落實(shí)整改

嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬銷號(hào)機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)“一賬四單”制，即整改臺(tái)賬、問(wèn)題清單、制度清單、整改清單、銷號(hào)單，整改事項(xiàng)經(jīng)歸口管理部門初審、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)辦公室審核、分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，提報(bào)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)審定。一般事項(xiàng)按“一事一審”辦法由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主任審批銷號(hào)，涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等重大事項(xiàng)由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)討論審批銷號(hào)；需要上級(jí)單位審核的，由上級(jí)單位審核后予以銷號(hào)。銷號(hào)審批決策過(guò)程要形成會(huì)議記錄或會(huì)議紀(jì)要。要對(duì)照問(wèn)題清單，逐項(xiàng)逐條全面深入細(xì)致地開(kāi)展整改，做到整改不到位不放過(guò)、原因查找不到位不放過(guò)、長(zhǎng)效機(jī)制不建立不放過(guò)、責(zé)任追究不到位不放過(guò)，確保問(wèn)題逐一整改、逐一銷號(hào)，切實(shí)防止整改銷號(hào)“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象，確保整改落到實(shí)處。

（五）跟蹤檢查督促整改

建立整改落實(shí)效果評(píng)估制度。銷號(hào)完成后，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)整改落實(shí)效果評(píng)估，對(duì)每項(xiàng)整改任務(wù)按照分?jǐn)?shù)量化、按照等級(jí)評(píng)價(jià)整改效果，評(píng)估結(jié)果分為好、一般、較差、差。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被評(píng)估為較差、差的單位進(jìn)行跟蹤檢查；必要時(shí)，審計(jì)部門可提請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織相關(guān)部門對(duì)整改責(zé)任單位（部門）整改情況開(kāi)展聯(lián)合檢查。重點(diǎn)查看整章建制、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及整改“舉一反三”效果等，促進(jìn)整改長(zhǎng)效機(jī)制建立，推動(dòng)問(wèn)題徹底解決，防止屢改屢犯，增強(qiáng)監(jiān)督的有效性。

（六）結(jié)果公開(kāi)倒逼整改

審計(jì)結(jié)果公開(kāi)是一支無(wú)形的“利劍”。要認(rèn)真落實(shí)煙草行業(yè)關(guān)于健全審計(jì)結(jié)果公開(kāi)機(jī)制的相關(guān)要求，積極推動(dòng)“三個(gè)結(jié)果公開(kāi)”，增加審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、審計(jì)整改公開(kāi)、審計(jì)問(wèn)責(zé)公開(kāi)的廣度和深度，形成審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的合力，促進(jìn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改落實(shí)。

（七）追責(zé)問(wèn)責(zé)強(qiáng)化整改

當(dāng)前，行業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)整改追責(zé)問(wèn)責(zé)的制度還不全面，首先要從制度層面完善內(nèi)部審計(jì)整改相關(guān)責(zé)任追究辦法，使追責(zé)問(wèn)責(zé)有“制”可依。其次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不但要落實(shí)整改主體責(zé)任，而且要明確歸口部門管理責(zé)任。同時(shí)，審計(jì)部門要嚴(yán)格履行職責(zé)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題線索，要按相關(guān)規(guī)定及時(shí)移送人事、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門。對(duì)整改不力、弄虛作假或?qū)覍弻曳傅模瑢?duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅的追責(zé)問(wèn)責(zé)，形成威懾，使審計(jì)監(jiān)督不僅“打得著”“打得準(zhǔn)”，還“打得好”，有效推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著內(nèi)部審計(jì)整改不斷深入，整改工作會(huì)面臨新情況、新問(wèn)題。面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，要扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作，建立健全整改長(zhǎng)效機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)整改質(zhì)量和成效，提升審計(jì)成果運(yùn)用效能，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展清障護(hù)航。