論財(cái)稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)策

李慧

（中國(guó)鐵路廣州局集團(tuán)有限公司懷化車務(wù)段，湖南 懷化 418000）

一、前言

合法納稅是鐵路企業(yè)健康發(fā)展的前提，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷調(diào)整，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。鐵路企業(yè)應(yīng)進(jìn)行多維度稅收籌劃，樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保證鐵路企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

二、財(cái)稅改革背景及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)稅改革背景

2007年起外資企業(yè)所得稅合并，2009年國(guó)家對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修訂。此后，2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，且于2016年全面鋪開，至此，營(yíng)業(yè)稅退出稅收體系。2017—2019年，持續(xù)降低企業(yè)增值稅稅率，不斷推出加計(jì)抵減、增量留抵稅額退還等政策，而后個(gè)稅、資源稅、環(huán)保稅立法完成，消費(fèi)稅也得到完善。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中由于不能正確遵守相關(guān)政策，造成企業(yè)未來利益產(chǎn)生損失，包括多繳、少繳納稅款而受到處罰使企業(yè)受到損失，其表現(xiàn)為決策層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）鐵路企業(yè)在財(cái)稅改革背景下加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一,提升綜合稅務(wù)工作實(shí)力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是鐵路企業(yè)稅務(wù)工作的拓展，是對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的補(bǔ)充。強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以促使鐵路企業(yè)審視稅務(wù)各環(huán)節(jié)情況，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的優(yōu)化，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

第二，有利于調(diào)整鐵路企業(yè)發(fā)展方向。財(cái)稅工作是鐵路企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，決定了鐵路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以促使鐵路企業(yè)深入分析發(fā)展形勢(shì)，與自身業(yè)務(wù)情況對(duì)比，確定發(fā)展方向。

第三，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是鐵路企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)和發(fā)展上限的前提。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是基礎(chǔ)性工作，可以推動(dòng)各項(xiàng)工作的完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，增強(qiáng)鐵路企業(yè)的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。

三、鐵路企業(yè)在財(cái)稅改革背景下面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理缺乏重視

稅收籌劃通常需要決策層依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、政策等因素，與自身的實(shí)際情況結(jié)合實(shí)施納稅調(diào)整。近年來，財(cái)稅改革不斷推進(jìn)，各種稅收政策發(fā)生了較大的變化。決策層通常需要將現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)方向與稅收政策有效銜接，但對(duì)稅收政策的掌握存在滯后性，造成企業(yè)納稅繳納不精準(zhǔn)的問題［2］，致使稅收征管機(jī)構(gòu)對(duì)其納稅行為進(jìn)行問責(zé)，鐵路企業(yè)將面臨稅收處罰的危機(jī)。綜上所述，鐵路企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策了解不足會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基礎(chǔ)工作薄弱

現(xiàn)階段，鐵路企業(yè)工作人員專業(yè)能力不足，實(shí)際運(yùn)營(yíng)中缺乏對(duì)稅費(fèi)政策的調(diào)研，欠缺預(yù)警機(jī)制，造成企業(yè)納稅時(shí)間、種類不符合規(guī)定。在這種情況下，鐵路企業(yè)業(yè)務(wù)信息的匯總非常重要。鐵路企業(yè)在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行中很少涉及財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)分析，而隨著鐵路企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，商業(yè)模式更加復(fù)雜，鐵路企業(yè)的涉稅事項(xiàng)也變得更加煩瑣，導(dǎo)致企業(yè)稅收規(guī)模統(tǒng)計(jì)不精準(zhǔn)，企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露［3］。

（三）業(yè)稅融合不足

鐵路企業(yè)業(yè)稅融合力度不足，稅務(wù)管理中納稅籌劃不合理，稅務(wù)執(zhí)行人員對(duì)具體業(yè)務(wù)不熟悉，未積極參與經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致稅務(wù)工作與業(yè)務(wù)產(chǎn)生脫節(jié)，造成企業(yè)預(yù)算不足、超預(yù)算、稅額估計(jì)不足等問題的產(chǎn)生。鐵路企業(yè)稅務(wù)管理人員缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致涉稅和業(yè)務(wù)流程不能實(shí)現(xiàn)有效銜接，難以預(yù)先對(duì)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，致使企業(yè)稅收成本上升，收入減少。未能有效實(shí)現(xiàn)業(yè)稅融合，加之稅務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致鐵路企業(yè)納稅籌劃過程缺乏及時(shí)的分析，進(jìn)而引發(fā)鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）政策把握不準(zhǔn)確

財(cái)稅改革持續(xù)深入，國(guó)家稅收政策不斷更新。鐵路企業(yè)對(duì)于新出臺(tái)的政策未進(jìn)行深入解讀，造成鐵路企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)管理中，政策使用不合理或者產(chǎn)生不敢使用的情況。此時(shí)，鐵路企業(yè)不能充分享受政策紅利，降低繳稅額。同時(shí)，缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，無法準(zhǔn)確把握難以準(zhǔn)確把握的政策，導(dǎo)致鐵路企業(yè)的涉稅事項(xiàng)難以明確，增加鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、鐵路企業(yè)在財(cái)稅改革背景下產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）稅收籌劃缺乏多維性

鐵路企業(yè)結(jié)合財(cái)稅改革實(shí)施納稅籌劃時(shí)，籌劃工作的重點(diǎn)只放在某個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上。在實(shí)施納稅籌劃的過程中，缺少多維性，難以保證稅收籌劃的全面性。鐵路企業(yè)稅收籌劃需要從業(yè)務(wù)初始環(huán)節(jié)，將稅收籌劃貫穿于經(jīng)營(yíng)全過程，不可以因?yàn)槟骋画h(huán)節(jié)而放棄其他環(huán)節(jié)的籌劃工作，不能鐵路企業(yè)某一環(huán)節(jié)稅收成本的增加而影響整體的納稅成本。

（二）稅收籌劃意識(shí)不足

稅收籌劃是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容，其直接影響財(cái)務(wù)管理的進(jìn)行。許多鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，并沒有針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行籌劃，只將降低稅負(fù)作為籌劃目標(biāo)，并沒有使其在鐵路企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。缺少稅收籌劃戰(zhàn)略意識(shí)，造成鐵路企業(yè)稅負(fù)下降只是由于自身效益指標(biāo)下降引起的，這種未從鐵路企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)的籌劃，無法從全局實(shí)施稅收籌劃，短期內(nèi)降低了鐵路企業(yè)稅負(fù)，但不能推動(dòng)鐵路企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，過度降低稅收成本，容易擾亂鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序開展，造成經(jīng)營(yíng)機(jī)制失衡。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鐵路企業(yè)要立足于風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將自身的業(yè)務(wù)與稅收籌劃相結(jié)合，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供完善的保障體系。但當(dāng)下的鐵路企業(yè)并沒有立足于自身情況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作開展的較少，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)督體系。鐵路企業(yè)稅務(wù)管理很難覆蓋到業(yè)務(wù)崗位，相關(guān)信息收集與處理不能獨(dú)立實(shí)施，各部門很難實(shí)現(xiàn)有效銜接。同時(shí)，審查不及時(shí)給鐵路企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來阻礙，鐵路企業(yè)稅收籌劃在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺少稅務(wù)人才支撐

稅務(wù)人員的專業(yè)技能為財(cái)稅改革背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支撐，稅收籌劃審查需要建立在專業(yè)知識(shí)與信息技術(shù)基礎(chǔ)上。鐵路企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)專業(yè)人才的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)等提出了很高的要求。現(xiàn)階段，鐵路企業(yè)缺少高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，高素質(zhì)人才的吸存量不足，且不能帶領(lǐng)相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)培訓(xùn)，因此難以對(duì)鐵路企業(yè)稅務(wù)工作提供支撐。

五、鐵路企業(yè)在財(cái)稅背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）建立多維稅收籌劃體系

在財(cái)稅改革背景下，鐵路企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)，建立多維稅收籌劃體系，在鐵路企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)部門負(fù)責(zé)鐵路企業(yè)的稅收政策掌握、籌劃方案、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。鐵路企業(yè)要從全局出發(fā)構(gòu)建全覆蓋稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系，為自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持。同時(shí)，鐵路企業(yè)需要立足自身業(yè)務(wù)管理要求，在各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開展納稅管理，完善涉稅分析，保證財(cái)稅改革更好地在鐵路企業(yè)中實(shí)施。

（二）樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)

在財(cái)稅改革背景下，鐵路企業(yè)需要提升工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)不同崗位的稅務(wù)工作者開展有針對(duì)性的培訓(xùn)，使鐵路企業(yè)全員的納稅管理意識(shí)得到提升。從鐵路企業(yè)角度來說，管理者影響管理模式，提升管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使稅務(wù)管理人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策，立足自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高鐵路企業(yè)財(cái)稅管理能力。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

結(jié)合自身實(shí)際情況，鐵路企業(yè)要利用完善的管理機(jī)制對(duì)鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別，利用信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息在鐵路企業(yè)內(nèi)、外部對(duì)接，助力鐵路企業(yè)對(duì)外部變化及時(shí)作出反應(yīng)。當(dāng)鐵路企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)全面審查，分析誤差出現(xiàn)的原因，開展全面分析工作，為風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)提供方向。

（四）強(qiáng)化人才培養(yǎng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要立足于自身情況，強(qiáng)化企業(yè)人才培養(yǎng)，鐵路企業(yè)要將重點(diǎn)放在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)提升上，通過內(nèi)外招聘實(shí)現(xiàn)相關(guān)人才引進(jìn)。鐵路企業(yè)在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳時(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)普及到每個(gè)崗位，為鐵路企業(yè)稅務(wù)分析提供支持。強(qiáng)化高素質(zhì)稅務(wù)人才培養(yǎng)，強(qiáng)化其對(duì)法律政策的研讀，為合理稅務(wù)管理提供必要人才。

六、結(jié)語

稅收貫穿于鐵路企業(yè)的發(fā)展歷程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為鐵路企業(yè)不可或缺的管理內(nèi)容。在財(cái)稅改革新形勢(shì)下，鐵路企業(yè)應(yīng)改變觀念，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系，切實(shí)提高鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力，減輕鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮財(cái)稅改革對(duì)鐵路企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用。