新時代背景下深化財政稅收體制改革的思考

何晶

（新干縣財政局，江西 吉安 331300）

在我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，往往通過財政稅收體制的改革縮小貧富差距、解決財政分配不平衡的問題，以達到公民財富合理分配的目的。因此，我國經(jīng)濟社會發(fā)展和財政稅收體制必須是協(xié)調(diào)的。在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的前提下，不可避免地會出現(xiàn)財政稅收體制不匹配的情況，需要及時予以改革，使其和當下經(jīng)濟發(fā)展形勢相契合。

一、新時期財政稅收體制改革存在的弊端

第一，預(yù)算和核算的真實性有待加強。部分財務(wù)部門在編制全年經(jīng)濟預(yù)算、單位預(yù)算的過程中存在數(shù)據(jù)失真、弄虛作假的情況。部分單位還存在虛開發(fā)票、偷稅漏稅行為，如果所牽涉的金額巨大，那么將會直接導(dǎo)致稅收的流失，影響到地方政府的收入和支出。

第二，稅收體系有待改革。各地區(qū)需要根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)特色、經(jīng)濟發(fā)展狀況針對性地進行稅收體制改革，因為我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況呈現(xiàn)出明顯差異，居民消費水平、工資水平、消費習(xí)慣都呈現(xiàn)出不同屬性，現(xiàn)階段實施單一的稅收體制和標準，會影響社會公平、公正。

第三，財務(wù)監(jiān)管功利性突出。我國財政稅收工作呈現(xiàn)一定的功利性傾向，直接影響了財務(wù)監(jiān)管的效果和質(zhì)量。因此，需要不斷完善財務(wù)監(jiān)管制度，在思想政治層面為財務(wù)監(jiān)管人員提供切實的指導(dǎo)，使其樹立正確的工作觀念，避免受到享樂主義、拜金思想等不良思想侵蝕。

第四，納稅意識薄弱。納稅意識薄弱依然是我國財政稅收體制改革過程中面臨的主要問題，不少企業(yè)通過不恰當?shù)姆绞教颖鼙緫?yīng)承擔的納稅義務(wù)。面對這種情況，財政稅收部門應(yīng)當加大宣傳力度，增強其守法意識和納稅意識，使其知曉依法納稅對國家發(fā)展和社會發(fā)展的現(xiàn)實意義。

第五，財政稅收制度本身存在弊端。我國財政稅收體制改革工作正在逐步推進，但是在解決沉疴舊疾的時候還會衍生出新問題，導(dǎo)致財政稅收制度本身的作用難以充分發(fā)揮。新時期，必須充分考慮社會環(huán)境的持續(xù)變化狀態(tài)和特殊狀況，不斷完善財政稅收制度。

二、深化財政稅收體制改革的主要任務(wù)

（一）明確思路

財政稅收制度改革的總體思路是首先進行收支體系改革，之后進行預(yù)算體制改革，堅持完善收入體制、攻堅支出體制、突破預(yù)算體制的原則，實現(xiàn)支出責任和財力相匹配的目標，讓預(yù)算體制和財權(quán)體制相適應(yīng)。在明確改革方向、改革順序、改革要求和改革重點之后，逐步進行相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整。各級政府應(yīng)當成為財政稅收體制改革的突破口，將改革引入系統(tǒng)和綜合的道路，明確改革要取得的實效，調(diào)整預(yù)算覆蓋的范圍，落實財政各部門獨立使用預(yù)算編制權(quán)、預(yù)算執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，將財政稅收體制改革和我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展以及中長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合在一起。

（二）厘清內(nèi)容

財政稅收體制需要統(tǒng)一、透明和規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度作為支撐?，F(xiàn)階段，需要在資金使用方式變化、經(jīng)濟環(huán)境轉(zhuǎn)變的背景下，逐步提升一般性轉(zhuǎn)移支付的比重。這需要進一步完善分稅體制，讓分稅體制和當前的經(jīng)濟環(huán)境更加契合，符合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、環(huán)境保護等社會建設(shè)要求，形成中央政府和各級政府之間良好的收入分配體制。同時，還要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)支出比重，避免出現(xiàn)財政收支結(jié)構(gòu)的不合理。財政稅收體制改革還需要擴大預(yù)算涵蓋范圍、延長預(yù)算期限，在強化監(jiān)督的同時解決部分縣鄉(xiāng)政府財政困難的情況，讓各級政府都具備基本的公共服務(wù)能力。

（三）制定目標

按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求，我國財政稅收體制改革應(yīng)當以公共服務(wù)均等化為基本目標，堅持人本原則和可持續(xù)發(fā)展原則，在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上完善財政體系的基本功能，讓中央政府和地方政府之間權(quán)責劃分更加清晰，以便明確財政收入能力以及財政支出責任，讓財政稅收體制擁有持久的生命力，保證其健全性和持續(xù)性。

（四）戰(zhàn)略規(guī)劃

在戰(zhàn)略層面，財政稅收體制改革需要汲取以往經(jīng)驗。首先，應(yīng)當把改革切入點定位在支出責任劃分和事權(quán)責任劃分上，將收入改革和支出改革聯(lián)動、協(xié)調(diào)起來，讓各級政府承擔的支出責任和事權(quán)責任能與其財權(quán)相匹配。其次，各級政府應(yīng)該在此基礎(chǔ)上完善稅收體系和支出管理體系，調(diào)整分稅制財政收入下的收入分配體系，將改革的重點轉(zhuǎn)向預(yù)算管理和監(jiān)督管理，打造新型的公共財政體系。

三、深化財政稅收體制的改革策略

（一）樹立成熟的改革觀念

財政稅收體制改革的科學(xué)性取決于改革觀念的科學(xué)性。各級政府應(yīng)當根據(jù)稅收的實際情況和實際的資金需求征稅，并將之用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷提升群眾生活質(zhì)量和生活水平。新時期，稅務(wù)部門需要加大改革力度，支撐財政稅收體制改革，進一步強化稅收制度的平衡性和公正性。簡單地說，要從占用社會資源的角度進行稅收體制改革，讓占用更多社會資源的人繳納更多稅款。在改革過程中，可以不斷減少生活必需品的稅收、增加享受型產(chǎn)品的稅收，并根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整任務(wù)和環(huán)境保護方針，降低科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品和新型產(chǎn)品的稅收。

（二）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是實現(xiàn)公共服務(wù)均等化的重要前提。因此，必須優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，這要從加強資金預(yù)算管理開始。各市縣政府可以從調(diào)整結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)減少支出，讓更多的資金被用到招商引資、城市建設(shè)、社會保障上，以此縮小城鄉(xiāng)差異，強化財政保障能力。此外，為了縮小地區(qū)差異，使各地區(qū)群眾享受的公共服務(wù)質(zhì)量均等，消除經(jīng)濟發(fā)展水平差異帶來的影響，各地區(qū)政府應(yīng)當強化自身職能，縮小人均財力上的差距，以此強化財政支出結(jié)構(gòu)。對于發(fā)展?jié)摿Υ蟆⒔?jīng)濟水平高的區(qū)域，政府應(yīng)當以發(fā)揮調(diào)動經(jīng)濟增長主動性功能為主，并提供基本的保障服務(wù)。上級政府可以向下級政府提出建議和指導(dǎo)，加快其進行財政稅收體制改革的速度，借助設(shè)立專項資金的形式來激發(fā)地方政府改革的熱情，加快完成轉(zhuǎn)型。

（三）明確事權(quán)和支出責任

各級政府在明確財政稅收體制改革的方向之后，要具體進行支出責任劃分，并將之以法律形式落實下來，比如以行政法規(guī)的方式劃分各級政府的支出權(quán)限和支出職責，并通過法律條款細化職能分工。從已經(jīng)表現(xiàn)出的支出責任劃分不合理、事權(quán)不合理的現(xiàn)狀作為突破口，全面梳理和整合各級政府的財政職能、支出責任，盡可能做到權(quán)責清晰。對于共同承擔的支出責任，則要盡可能地細化，避免出現(xiàn)相互推諉、權(quán)責交叉的情況。

（四）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

財政稅收體制改革，焦點在于稅收體制改革，完善稅收體制，就要從優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)開始。財政支出管理、稅制建設(shè)將成為未來稅制改革的焦點和重點。各級政府應(yīng)當抓住營改增這個改革契機，逐步解決地稅隊伍限制問題和資源浪費問題，推進機構(gòu)改革，做到簡政放權(quán)，讓各個機構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的效能，確保社會主義市場經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。

（五）實現(xiàn)財政體制分級、分權(quán)

財政體制的分級、分權(quán)對于維持財政支出的穩(wěn)定具有積極的推動作用。中央部門需要適度下放權(quán)力，給地方政府更多財政權(quán)限，使其有條件在稅種合理的基礎(chǔ)上行使自身在稅收立法上的權(quán)限，并制定相應(yīng)的稅收減免政策。地方政府可以對財政支出實施直接管理，緩解自身財政支出壓力，將財政支出壓力降到最低。

（六）完善轉(zhuǎn)移支付體系

我國經(jīng)濟發(fā)展不均衡的現(xiàn)狀并未被徹底消除，轉(zhuǎn)移支付體系的構(gòu)建具有很重要的現(xiàn)實意義。當前主要的轉(zhuǎn)移支付方式有政府補助、稅收返還、財力轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付。在完善轉(zhuǎn)移支付體系的過程中，可以從以下兩方面著手：第一，改革轉(zhuǎn)移支付類型不合理的問題，盡量降低對區(qū)域經(jīng)濟收益的影響，最大限度滿足財政支出均等化要求，構(gòu)造高效的轉(zhuǎn)移支付體系，使其和國家戰(zhàn)略目標高度契合。第二，完善轉(zhuǎn)移支付制度，避免管理和監(jiān)督層面出現(xiàn)漏洞，杜絕糊涂賬。具體來講，可以從改革資金籌集和分配方式、優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度等方面入手。

四、結(jié)語

做好財政稅收體制改革工作，必須明確財政稅收體制存在的問題，明確改革思路，樹立科學(xué)觀念，制定合理的改革路徑，做好長期進行財政稅收體制改革的準備，在國家的推動之下，以經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境為背景，使改革為財政管理提供助力。