關(guān)于完善水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)思考

金小霞

（安慶市長江河道管理處二分處，安徽 安慶 246008）

一、引言

水利事業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展的基礎(chǔ)和命脈，而國民經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展也在不斷督促水利事業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是水利事業(yè)單位必不可少的一項(xiàng)管理活動(dòng)，水利事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能提高單位內(nèi)部管理水平，提升內(nèi)部控制能力，還能促進(jìn)水利事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的優(yōu)化，推動(dòng)水利事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在新會(huì)計(jì)制度下，水利事業(yè)單位需加強(qiáng)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)控的聯(lián)系，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，堅(jiān)持全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則，根據(jù)水利事業(yè)單位現(xiàn)狀對單位的預(yù)算管理、規(guī)范制度、會(huì)計(jì)工作等實(shí)施一系列改進(jìn)措施，為水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的除舊布新添磚加瓦。

二、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）未充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

水利事業(yè)的重點(diǎn)任務(wù)通常是解決水資源短缺、水生態(tài)損害、水環(huán)境污染等問題。因此，部分水利事業(yè)單位及其管理者會(huì)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，沒有充分認(rèn)識(shí)到單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，使得單位內(nèi)部人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)水平不高、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度較小。部分水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升，水利事業(yè)單位沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)［1］。

（二）內(nèi)部控制方法不當(dāng)

部分水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法發(fā)揮效用的主要原因在于內(nèi)部控制方法使用不當(dāng)。第一，單位內(nèi)部各部門崗位設(shè)置不合理，未明確劃分人員崗位職責(zé)，造成人員重復(fù)工作或不工作等問題，有時(shí)還存在跨級(jí)審批、未在本職范圍內(nèi)行使職權(quán)等情形。第二，水利事業(yè)單位內(nèi)部人員考核績效模式僵化，考核指標(biāo)過少，考核內(nèi)容、考核過程以及考核結(jié)果的有關(guān)制度較為模糊，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立。第三，未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息公開平臺(tái)，使得各部門間形成交流壁壘，阻礙了預(yù)算環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)工作等交接工作的開展。

（三）全面預(yù)算管理有待加強(qiáng)

全面預(yù)算管理是水利事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向。一些水利事業(yè)單位對預(yù)算資金分配不合理，導(dǎo)致各部門預(yù)算資金要么過多，要么不足，使得部分項(xiàng)目工作無法展開，得不到項(xiàng)目數(shù)據(jù)的支持。很多水利事業(yè)單位未意識(shí)到預(yù)算工作的重要性，大多數(shù)水利事業(yè)單位認(rèn)為，全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，因此對預(yù)算工作的內(nèi)容和作用不了解，造成預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相差較大，不能制定切實(shí)可行的項(xiàng)目預(yù)算方案。部分水利事業(yè)單位的全面預(yù)算未能實(shí)現(xiàn)電子化管理，傳統(tǒng)預(yù)算理念根深蒂固，信息化技術(shù)支撐力度不足，財(cái)務(wù)人員不能準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效能降低［2］。

（四）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅能夠?yàn)樗聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供方向，還能提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。有的水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平無法得到提高。例如，考核與績效相脫節(jié)，人員晉升不公平；崗位設(shè)置不合理，不能形成相互制約、相互監(jiān)督的局面；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行周期長，不能按時(shí)完成項(xiàng)目；總體戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，部門間目標(biāo)導(dǎo)向不一致；業(yè)務(wù)內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理不能相互融合；執(zhí)行力度有待加大。

（五）監(jiān)督管理職能弱化

部分水利事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管不到位。一方面，部分監(jiān)督人員不積極履行監(jiān)督職責(zé)，擔(dān)心利益和人情問題，從而縱容財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中的不當(dāng)行為，同時(shí)監(jiān)督檢查和內(nèi)部審查次數(shù)較少；另一方面，水利事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能不能完全發(fā)揮出來，審計(jì)部門的獨(dú)立性不能充分得到體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷完善的過程，有些水利事業(yè)單位將審計(jì)部門職責(zé)范圍進(jìn)行固定，使得監(jiān)督管理范圍相對縮小，部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無人監(jiān)管，這不僅使水利事業(yè)單位的審計(jì)工作開展不順，也會(huì)弱化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管作用。

三、水利事業(yè)單位優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

隨著水利事業(yè)單位治理能力的提升和治理體系現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，水利事業(yè)單位的重大水利工程建設(shè)受到社會(huì)越來越多的關(guān)注，水利事業(yè)單位要想為水利工程建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，就需要重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。一方面，管理層應(yīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳，增強(qiáng)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)；另一方面，水利事業(yè)單位需成立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，定期對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，還需定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，以便水利事業(yè)單位及時(shí)獲取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最新信息，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)能力，切實(shí)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

（二）改進(jìn)內(nèi)部控制方法

水利事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵。水利事業(yè)單位需根據(jù)不相容崗位相互分離的原則合理設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位，明確劃分崗位內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，杜絕跨級(jí)工作或權(quán)限混亂的情況；水利事業(yè)單位還應(yīng)增加人員考核績效指標(biāo)，利用KPI（Key Performance Indicator，關(guān)鍵績效指標(biāo)）、平衡計(jì)分卡等對人員的考核績效工作進(jìn)行分析，協(xié)助考核內(nèi)容、過程、結(jié)果公開化、透明化，減少單位內(nèi)考核不公平的事項(xiàng)；水利事業(yè)單位還需搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息交流平臺(tái)，增加部門間的交流，營造和諧的內(nèi)部環(huán)境，確保交接工作有序進(jìn)行［3］。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

新形勢下，“質(zhì)量第一、速度穩(wěn)健、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)可控”是水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的新目標(biāo)。水利事業(yè)單位亟須改進(jìn)全面預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，水利事業(yè)單位需重視全面預(yù)算管理的作用，將預(yù)算工作落實(shí)到每個(gè)部門，共同保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。其次，水利事業(yè)單位應(yīng)盡快開發(fā)信息化預(yù)算績效系統(tǒng)，例如ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）預(yù)算系統(tǒng)。最后，水利事業(yè)單位應(yīng)合理利用ERP 預(yù)算系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)科學(xué)系統(tǒng)地分析每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算資金，在各部門的互相聯(lián)動(dòng)下，合理分配預(yù)算資金，給每個(gè)項(xiàng)目提供數(shù)據(jù)上的支持，提高單位全面預(yù)算管理水平。

（四）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

水利事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。水利事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，切實(shí)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，充分利用KPI 指標(biāo)、ERP 系統(tǒng)等將考核與績效相聯(lián)系，細(xì)化考核績效機(jī)制，體現(xiàn)人員晉升的公正性、公平性；根據(jù)權(quán)責(zé)對等原則，合理設(shè)置崗位，聯(lián)動(dòng)各部門制定、分析、決策、執(zhí)行、評(píng)估等崗位，形成相互監(jiān)督、相互激勵(lì)的良性共事局面；提高收集、整理、預(yù)算等環(huán)節(jié)的質(zhì)量，為項(xiàng)目的決策和執(zhí)行奠定可靠基礎(chǔ)；大力推行業(yè)財(cái)融合戰(zhàn)略的實(shí)施，為水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善保駕護(hù)航，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度日臻完善。

（五）充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能

監(jiān)督管理能夠檢驗(yàn)水利事業(yè)單位的改革成果，水利事業(yè)單位需要充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能。第一，水利事業(yè)單位需加強(qiáng)對監(jiān)督人員的思想道德教育，提高監(jiān)督人員的責(zé)任水平，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的不正之風(fēng)。第二，增加監(jiān)督和內(nèi)部審查次數(shù)，定期開展審查活動(dòng)，解決水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題。第三，領(lǐng)導(dǎo)層和審計(jì)部門需審時(shí)度勢，根據(jù)水利事業(yè)單位的發(fā)展，擴(kuò)大審查范圍，對事業(yè)單位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出有針對性的檢查意見和建議，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，將會(huì)計(jì)電算化與監(jiān)督平臺(tái)相結(jié)合，以及時(shí)了解會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)控制等方面的信息，防止因信息不對稱出現(xiàn)的審查錯(cuò)誤，深化監(jiān)督管理職能。

四、結(jié)語

我國水利事業(yè)單位應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將創(chuàng)新單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系作為工作的重點(diǎn)。部分水利事業(yè)單位存在監(jiān)管力度不夠、單位內(nèi)部信息化程度較低、財(cái)務(wù)內(nèi)控思想水平有待提高、預(yù)算管理和內(nèi)部控制方法應(yīng)用不當(dāng)、缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制等問題。對此，水利事業(yè)單位需積極探索解決種種問題的方法和對策，不斷健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)在新形勢下的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，為水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理保駕護(hù)航。