信息化發(fā)展下事業(yè)單位內部控制問題探析

陳陽珍

（金華市特種設備檢測中心，浙江 金華 321005）

一、引言

第三次科技革命使人類進入了信息社會，信息化成為社會發(fā)展中不可逆的趨勢，信息化對事業(yè)單位的發(fā)展有著重要的指導意義。依托于互聯(lián)網通信技術，信息的交互更加頻繁，市場信息變化更加莫測，風險隨之加劇?；诖耍聵I(yè)單位加強內部控制，確保財會工作優(yōu)質完成，能夠有效增強預算的科學性，加大事業(yè)單位對成本的管控力度，提高事業(yè)單位預估和抵御風險的能力。信息化網絡技術在事業(yè)單位管理中的應用，能夠保證內部控制管理水平穩(wěn)步提升，推動事業(yè)單位健康發(fā)展。

二、信息化發(fā)展下事業(yè)單位進行內部控制的必要性

（一）有利于增強預算的科學性

信息化技術的優(yōu)勢在于能夠最大限度地收集與分析信息，并且能夠保證信息的時效性和動態(tài)性。財會人員預算工作的開展離不開高質量的信息數據，借助信息化技術，財會人員不僅能夠獲得高質量的信息數據，做出的方案也更加科學合理，決策部門所作的預算科學性也會大大增強［1］。

（二）有利于加強成本管控

成本分配是為解決產品或者服務的成本問題，核心是成本核算；成本控制的目標是成本最小化，利益最大化。相對于財會工作者的人工核算，采用先進的計算機技術進行成本核算，得到的數據也更加準確和清晰。在事業(yè)單位進行內部管理的過程中，借助信息化技術，能夠強化綜合性籌劃方式的應用，規(guī)范業(yè)務流程，避免不必要的費用支出，不僅能夠提高資金的使用效率，成本管控也能得到較好的效果。

（三）有利于進行風險評估，增強抵御風險的能力

借助信息技術進行內部控制，事業(yè)單位可以對市場進行實時監(jiān)控，根據市場形勢的變化，及時調整預算目標與計劃，有效規(guī)避市場風險。此外，通過信息技術可以獲取具有時效性和動態(tài)性的市場信息，保證事業(yè)單位所作的決策更加準確，更具針對性和完備性。在事業(yè)單位的經營過程中，能夠及時處理市場風險，增強事業(yè)單位抵御風險的能力。

三、信息化發(fā)展下事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，體系不健全

良好的內控觀念能夠推動內部控制體系的健全和完善。內部控制體系為內部控制工作的落實提供了方向和流程，對內部控制工作的落實進行規(guī)范，是事業(yè)單位開展內部控制工作的基礎。當下，部分事業(yè)單位的領導和財務部門的工作人員受主客觀因素影響，內控意識相對淡薄，達不到內部控制的要求。事業(yè)單位內部控制工作的落實情況與單位領導、財會人員的重視程度息息相關，內部人員不重視，內控意識很難增強，導致內部控制體系不夠完善［2］。

（二）監(jiān)督不足，執(zhí)行力欠缺

監(jiān)督工作是落實內部控制工作的有力保障，但是部分事業(yè)單位的監(jiān)督機構尚未實現獨立，監(jiān)督工作的職責范圍不明確，監(jiān)督工作的開展受到限制，導致監(jiān)督人員很難對內部控制工作進行有效監(jiān)督，監(jiān)督工作也不能真實反映事業(yè)單位的內部控制成效，其權威性受到沖擊。監(jiān)督工作的獨立性和權威性得不到保障，內部控制工作缺乏有效監(jiān)督，由此削弱內部控制的執(zhí)行力度，達不到內控要求。

（三）人員綜合素質不高

人才是進行內部控制的基本要素之一，但目前事業(yè)單位人員儲備不足，現有財務人員主要為財務會計型人才。而且事業(yè)單位為控制人力成本，單位財務人員往往身兼多職，部分單位內控工作由財務人員負責，專業(yè)性不足。當前，部分事業(yè)單位的財會人員的綜合能力水平還達不到內部控制的要求，財會信息化進程受阻，不利于事業(yè)單位內部控制體系的構建。

（四）系統(tǒng)防護存在風險

信息化給內部控制注入新鮮血液的同時，也帶來了許多風險。信息化離不開對計算機軟件和硬件的操作應用。在實際工作中，由于計算機內部配置與其他外部因素，計算機很容易發(fā)生故障，造成數據丟失和損壞。再者，在開發(fā)系統(tǒng)時，本身就存在尚未發(fā)現的漏洞，這就很容易使系統(tǒng)受到來自網絡的第三方攻擊，使信息數據在傳輸過程中被監(jiān)控、盜取以及惡意篡改，最終影響內部控制工作的落實。

四、信息化發(fā)展下加強內部控制的策略

（一）強化內控意識，健全內部控制體系

若相關工作人員有良好的內控意識，形成良好的內部控制環(huán)境就相對容易，從而有利于推進內部控制工作的開展。首先，事業(yè)單位要強化相關人員的內控意識，提高單位領導和部門員工對內部控制的重視程度，使單位領導和員工都能認識到加強內部控制的重要意義。其次，事業(yè)單位要就加強內部管理進行積極探索，創(chuàng)新管理模式，明確內部管理的工作職責，規(guī)范內部管理的工作流程，將信息技術應用于內部管理之中，使其成為內部控制的技術支持，從而完善內部控制體系。

（二）優(yōu)化流程模式，加大監(jiān)督力度

監(jiān)督是保證內部控制順利開展的有效手段，事業(yè)單位想要對內部工作進行有效監(jiān)督，就必須加強內部審計制度的完善和落實。在監(jiān)督過程中，要注重信息化技術的應用，利用科技創(chuàng)新監(jiān)督方式。以“兩院一中心”的監(jiān)督工作為例，“兩院一中心”主要承擔各類檢驗檢測任務，如金華市特檢中心共有干部職工173人，下設義烏、東陽、永康等業(yè)務點，常年在外的檢測和外派人員達125人，過去中心對外勤人員的去向掌握不明晰，外勤任務隨意性大，差旅費報銷不規(guī)范，存在較大的管理壓力和廉政風險。市局黨委聚焦人、財、物管理等重點環(huán)節(jié)，在市特檢中心開展“陽光外勤管理”系統(tǒng)試點工作，對浙政釘移動辦公系統(tǒng)進行應用拓展，開發(fā)線上特檢中心外勤人員綜合管理業(yè)務，全流程進行網上監(jiān)管。系統(tǒng)實現了對外勤任務的線上審批、對到崗情況的定位監(jiān)督、報銷憑據自動生成等功能，徹底更新了外勤人員的工作方式。對外勤工作進行全程記錄監(jiān)督，有效提升了工作效率，降低了外勤工作中去向模糊、虛報多報、流程不規(guī)范等各類風險。利用信息技術對收費進行監(jiān)督，將收費與檢驗業(yè)務相結合，網上報檢并自動生成收費金額，通過網上支付、網上開票，減少人為的操作降低收費，降低財務風險。綜上所述，將信息化技術運用到內部審計監(jiān)督中，是對內部監(jiān)督機制的創(chuàng)新性管理，有助于提高事業(yè)單位的資金使用效率，加大事業(yè)單位內部管控力度［3］。

（三）推進財務會計和管理會計融合，培養(yǎng)綜合型的財會人才

在信息化的大背景下，要確保內部控制水平的穩(wěn)步提升，就要注重提高人才的綜合素養(yǎng)。推進財務會計和管理會計的融合，培養(yǎng)具有較強綜合能力的財會人員，是事業(yè)單位進行內部控制體系建設的重要保障。事業(yè)單位要定期對單位內部管理會計和財務會計的工作人員進行業(yè)務培訓，讓財會人員不僅擁有豐富的專業(yè)知識，還要具備計算機軟件和硬件的操作應用能力，提升財會部門的信息化水平，更好地落實內部控制工作。

（四）加強系統(tǒng)安全建設

信息化背景下內部控制工作的落實，必須依托于一定的技術基礎，系統(tǒng)安全建設是開展內控工作不可缺少的一部分。事業(yè)單位在系統(tǒng)建設過程中，要加強權限管理和用戶管理，對于重要數據要進行加密處理。提高對硬件和軟件保護的重視程度，事業(yè)單位可以設立專門的機構，聘請專業(yè)的技術人員，對系統(tǒng)進行定期或者不定期的維護，及時發(fā)現系統(tǒng)漏洞，進行風險防范。再者，要禁止一切無關人員接觸計算機系統(tǒng)，保證計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。加強系統(tǒng)安全建設，是推動內部控制的重要手段［4］。

五、結語

在信息化背景下，要保證內部控制工作的有效落實，提升事業(yè)單位整體的管理水平，就必須樹立正確的內控意識，構建完備的內控體系，強化監(jiān)督實施，保證內控的執(zhí)行力度，推進財務會計和管理會計的融合，提升財會人員的綜合能力，并且要構建信息技術網絡通信平臺，保證系統(tǒng)安全，推進單位內部控制信息化管理體系的構建，為內部控制建設工作的開展奠定良好的數據基礎，提高單位管理水平和抵御風險的能力，從而更好地為公眾服務。