會計基礎管理中存在的問題及對策

高繼紅，張文成

（1國網四川省電力公司，2英大泰和人壽保險股份有限公司四川分公司，四川 成都 610000）

一、會計基礎管理的內容

在會計機構和會計人員方面，會計基礎管理主要包括會計機構的設置、會計人員的配備、會計崗位的上崗情況、會計人員的信息情況、會計人員職稱等。會計核算方面，主要包括對原始憑證的規(guī)范性、審批流程的合規(guī)性、記賬憑證的完整性、經濟業(yè)務與賬務處理的一致性、發(fā)票開具情況等的管理。財務會計報告方面，主要包括數(shù)據(jù)準確性、資料完整性、報送及時性、披露規(guī)范性、報告的適用性等。往來款項管理方面，主要包括往來核算規(guī)范性、往來主數(shù)據(jù)有效性、一次性業(yè)務清理及時性、往來款項核對情況、往來款項清理情況等。會計監(jiān)督方面，主要包括會計監(jiān)督機制的建立、會計監(jiān)督崗位和人員的配備、監(jiān)督職責的履行情況等。會計檔案管理方面，主要包括會計憑證的裝訂、歸檔，會計賬簿的打印、裝訂、歸檔，會計檔案的保管與移交情況等。

二、會計基礎管理中存在的問題

（一）會計機構和會計人員方面

第一，會計人員專業(yè)素養(yǎng)不夠。會計法規(guī)定，會計人員應該具有會計工作開展所需要的專業(yè)技能。如今，會計證已經不再是從事會計工作的必備條件，這在一定程度上降低了會計人員的準入門檻。同時，新業(yè)務層出不窮，會計準則也隨之更新。但部分會計人員學習能力和學習動力不足，對于理論知識的學習更新不及時，再加之新系統(tǒng)上線，會計人員對于新功能應用、系統(tǒng)操作不熟悉，工作效率低下。第二，沒有有計劃地輪換會計人員的工作崗位。長期從事某個崗位工作，會計人員會形成比較固化的舒適圈，工作得心應手，心理非常舒適，容易不思進取、得過且過。

（二）會計核算方面

第一，取得的原始憑證不規(guī)范。原始憑證包含了兩個部分，分別是外來原始憑證以及自制原始憑證。原始憑證是整個會計核算的基礎，原始憑證不規(guī)范、不真實、不合法、記載不準確、不完整、被涂改等，都會直接影響原始憑證的有效性。第二，記賬憑證不規(guī)范。會計核算科目不準確，與經濟業(yè)務不匹配；附件不齊全，無法有效支撐記賬憑證；應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本（費用）；提前或延遲開票，導致提前或延遲確認收入成本；電子發(fā)票重復報銷；實際業(yè)務未發(fā)生，虛構業(yè)務套取資金等問題，導致會計信息失真、信息可用性不強，可能會給信息使用者造成誤導，從而導致決策出現(xiàn)錯誤。

（三）財務會計報告方面

第一，數(shù)據(jù)不準確。財務會計報告是根據(jù)經過審核的記賬憑證、會計賬簿記錄和有關資料編制的，是企業(yè)全部經濟業(yè)務事項的匯總和綜合反映。數(shù)據(jù)是財務管理的基礎，數(shù)據(jù)不準確就無法滿足外部監(jiān)管和內部管理的需要。第二，格式比較固化。多年來，財務會計報告形成了一整套比較成熟的體系，基本格式已固化，但是管理日益精細化，需要各種口徑、各種維度、靈活多樣、可隨機組合、可實時生成的報表信息的支撐。

（四）往來款項管理方面

第一，往來款項對賬不及時。往來款項涉及各個業(yè)務經辦部門和財務部門，涉及部門廣、業(yè)務多，但每個業(yè)務部門沒有設置專門管理來往款項的人員，不同的業(yè)務有不同的經辦人，業(yè)務經辦人負責業(yè)務，會計人員負責記賬，可能導致經濟業(yè)務雙方未對賬或未及時對賬，賬面存在差異。第二，往來款項清理不及時。往來款項長期掛賬，備用金年底未清零，工程前期費掛賬時間超過2年，各種臨時應收應付款項及應付暫估款掛賬時間超過1年，預付款項掛賬時間超過1年，合同負債掛賬時間超過1年，部分應收和應付款項掛賬時間超過3年等，往來款項長期掛賬形成的歷史遺留問題長期得不到解決，需要全面清理。

（五）會計監(jiān)督方面

會計內部監(jiān)督不到位。會計的基本職能是核算和監(jiān)督，很多財務問題都是會計監(jiān)督不到位造成的。但是目前部分企業(yè)沒有設置專職或兼職會計監(jiān)督崗位，未配備會計監(jiān)督人員；原始憑證、記賬憑證審核不嚴，報銷依據(jù)不充分；財產未定期進行清查；會計人員長期未進行輪崗；不相容崗位沒有分離，且未形成有效制約；內部監(jiān)督未有效發(fā)揮作用等。

（六）會計檔案管理方面

會計檔案管理不規(guī)范。會計憑證未完整打印；會計憑證未及時裝訂、立卷存檔，散亂堆放；會計賬簿未及時（完整）打印、裝訂成冊；會計檔案未及時移交；會計檔案借閱、移交、銷毀等手續(xù)執(zhí)行不到位；電子會計檔案應用率不高等。

三、會計基礎管理問題的解決對策

（一）提高會計人員綜合素質

第一，加強對會計人員的培訓。培訓內容應當包括但不限于新準則等通用會計專業(yè)知識、公司各項財務制度、實際工作中出現(xiàn)的新業(yè)務、會計信息化、辦公軟件的深化應用、會計人員職業(yè)道德等方面的內容，幫助會計人員提高其綜合素質。第二，鼓勵會計人員參加各種考試。采取相應的激勵政策，組織和鼓勵會計人員積極參加各類職稱、執(zhí)業(yè)資格考試，幫助其切實提高履職能力以及專業(yè)的技能水平。第三，定期對會計人員進行崗位輪換。長期從事重復單一崗位工作，缺乏多崗位鍛煉，不利于會計人員的成長和發(fā)展，長此以往，還可能導致會計人員工作積極性下降、缺乏工作熱情、工作動力不足。

（二）規(guī)范會計核算

第一，要加強理論學習。隨時更新財務專業(yè)知識，熟悉新準則、公司財務制度等理論知識，嚴格按照規(guī)定進行會計核算。第二，規(guī)范原始憑證和記賬憑證。原始憑證是會計核算的基礎，是記賬憑證的依據(jù)，規(guī)范原始憑證應嚴格審核把關，要確保在源頭上杜絕不規(guī)范的原始憑證進入后續(xù)流程。記賬憑證應確保附件完整、準確，并與經濟業(yè)務相匹配。第三，制定全業(yè)務操作手冊。針對每一類經濟業(yè)務，從業(yè)務源頭到財務清賬完結，制定全業(yè)務全流程的操作手冊，形成業(yè)務與財務的閉環(huán)規(guī)范管理，做到即使是新員工，通過學習，也可以較快地熟悉和適應工作。

（三）建立多維財務會計報告體系

不論是外部監(jiān)管，還是內部管理，都對財務會計報告提出了更高的要求。第一，財務會計報告的數(shù)據(jù)要在準確的基礎上進行多維反映。準確是數(shù)據(jù)可用的最基本的要求，在數(shù)據(jù)準確的基礎上，要通過信息化手段，對數(shù)據(jù)進行自動加工整理，為多維財務會計報告的實現(xiàn)提供幫助。第二，建立靈活多樣的多維財務會計報告體系。要建立既符合外部監(jiān)管要求又符合內部管理需要的財務會計報告體系。監(jiān)管要求可能會發(fā)生變化，內部精益管理及經營決策也需要更加精準、更加靈活、更加及時的會計信息提供支撐，財務會計報告體系應及時進行調整優(yōu)化。

（四）深化往來款項管理

第一，建立定期對賬機制。根據(jù)業(yè)務量確定對賬時間，對業(yè)務往來較少的單位，至少每年對賬一次；對業(yè)務往來頻繁的單位，至少每半年甚至每季度對賬一次，以盡早發(fā)現(xiàn)問題，消除差異。第二，建立長期清理機制。區(qū)分不同類別的往來款項，有針對性地進行清理，清理與對賬相結合。往來款項清理不是一朝一夕可以完成的，要健全完善長效工作機制，依托信息化手段，會同相關部門加大往來款項清理力度，尤其是長期掛賬的往來款項，要幫助企業(yè)進行經營風險的預防。

（五）強化內部會計監(jiān)督

第一，建立獨立的會計監(jiān)督部門。制定監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責，配備監(jiān)督崗位和監(jiān)督人員，落實監(jiān)督責任。監(jiān)督相關人員要嚴格按照會計準則和公司財經制度等要求規(guī)范會計行為。第二，做好事前、事中、事后會計監(jiān)督。將內部檢查與會計基礎工作規(guī)范相結合，追溯經濟業(yè)務源頭，對業(yè)務財務全流程進行監(jiān)督。業(yè)務部門要嚴把業(yè)務關，財務部門要嚴把財務關，業(yè)務與財務互相配合，高度融合，共同做好會計監(jiān)督工作。

（六）加強會計檔案管理

會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等各種會計資料，涉及內容較多，會計檔案類別不同，其保管期限也各不相同，新《會計檔案管理辦法》普遍對會計檔案保管期限進行了延長。首先，要明確會計憑證打印、裝訂時間要求。當月會計憑證應于次月整理、打印、裝訂完畢，不得散亂堆放，以免遺失。其次，要按規(guī)定及時打印、裝訂賬簿。賬簿應確保完整齊全，賬簿的封面、扉頁、目錄應清晰、完整、便于查詢。最后，會計檔案借閱、移交、銷毀等應履行對應的登記、移交、銷毀等必要手續(xù)。對于銷毀，需要特別強調的是會計檔案銷毀要確保不存在沒有結清的債權和債務會計憑證以及和其他未了事項有關的會計憑證，這是不可逆的操作，一旦銷毀，將無處追溯。

四、結語

會計基礎管理是企業(yè)財務管理的基礎，在企業(yè)的正常運轉中發(fā)揮著至關重要的作用，雖不顯山露水，但卻舉足輕重，不可或缺。企業(yè)應加強會計基礎管理，規(guī)范業(yè)務處理，提升會計信息質量，及時化解、消除管理漏洞，防患于未然，為企業(yè)高質量發(fā)展的實現(xiàn)提供幫助。