新形勢下加強高校財務內部控制的思考

陳啟蕊

（玉溪師范學院，云南 玉溪 653100）

一、引言

為建設社會主義現(xiàn)代化文化強國，我國對高校的可持續(xù)發(fā)展提出了更高要求。高校財務管理水平的提升，對高校合理分配、規(guī)范使用資源具有重要作用，而內部控制是高校實現(xiàn)運營目標、降低運營風險的有效途徑。因此，為響應政策要求和提升核心競爭力，高校應逐漸認識到財務內部控制的重要性，加強財務內部控制，為高校在新形勢下的高質量發(fā)展添磚加瓦。

二、新形勢下加強高校財務內部控制的意義

在新會計制度普遍實施、信息技術持續(xù)創(chuàng)新、經(jīng)濟高質量增長以及廉政建設逐漸向好的新形勢下，高校應尤為注重財務內控的發(fā)展與完善。健全的財務內控體系是促使高校財政資金合理運用、信息溝通水平提升、資源實現(xiàn)有效配置、財務內部風險降低的關鍵保障。因此，加強高校財務內部控制不僅有利于高校財務管理能力的提高，還有利于高校優(yōu)化內部管理，更有利于高校實現(xiàn)其價值效益，對高校的長遠發(fā)展具有重要意義。

三、新形勢下加強高校財務內部控制中存在的問題

（一）與新會計制度相脫節(jié)

在新《政府會計準則》貫徹落實的新形勢下，如何將財務內控與新會計制度相結合，是高校需要重點關注的改革任務。新會計制度要求各單位實行雙基礎的會計核算體系，擁有核算能力過硬、管理能力較強的財務人員。然而，目前部分高校的財務人員并不能滿足此要求，新會計制度的實施，使高校財務人員面臨挑戰(zhàn)［1］。另外，隨著新制度的落實，財務內控由傳統(tǒng)的單一模式轉變?yōu)榧骖櫤怂闩c管理的新模式，但部分高校并未意識到這一點，未按照新制度要求變更資產(chǎn)與收入的確認、增加資產(chǎn)折舊等，致使高校財務內控水平停滯不前，無法發(fā)揮真實效用。

（二）固定資產(chǎn)管理有待規(guī)范

目前，部分高校對固定資產(chǎn)的管理略有忽視，固定資產(chǎn)管理并不規(guī)范。第一,高校并未配以專門的固定資產(chǎn)管理員，固定資產(chǎn)管理員變動頻繁，并且有些管理員的道德素養(yǎng)有待提高。例如，有的資產(chǎn)管理人員離崗不辦理移交，有的離崗人員直接帶走資產(chǎn)，致使資產(chǎn)管理混亂。還有些高校雖成立了固定資產(chǎn)管理部門，但管理崗位模糊不清，內部牽制不明顯，存在“小金庫”風險。第二,一些高校對固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力不強，多年不對資產(chǎn)進行清查盤點，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象時有發(fā)生，給學校帶來了經(jīng)濟損失。同時，在進行固定資產(chǎn)采購時，未考量資產(chǎn)余量就進行采購，造成資源、資金的浪費。第三,固定資產(chǎn)處于報廢處置的狀態(tài)下，未執(zhí)行報廢審批程序就隨意處理報廢資產(chǎn)，資產(chǎn)處置并不規(guī)范。第四,信息化新形勢下，部分固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財務系統(tǒng)相互獨立，兩套系統(tǒng)所包含的固定資產(chǎn)不能及時核對，不僅導致兩套資產(chǎn)賬面資產(chǎn)不一致，與固定資產(chǎn)的實際情況也有所差距。在年底進行決算時，存在系統(tǒng)間相互調賬的不良行為，不利于固定資產(chǎn)管理體系的健全。

（三）預算管理體系尚未完善

在我國經(jīng)濟高質量增長的形勢下，部分高校預算管理體系并不完善，制約著財務內控水平的提升，主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，預算編制方法較為落后，部分高校采用的是增量預算編制方法，以上年度預決算數(shù)據(jù)為基數(shù)，對本年度事項進行調整。基數(shù)與資金大小呈正比例關系，基數(shù)大資金就多，反之亦然，該方法較為局限，科學性和嚴謹性不強。同時，預算審批較為隨意，對審批資料不夠重視，不能保證資金使用的合理性。第二，預算考核指標設置不合理，高?，F(xiàn)有考核指標較少，并且指標質量不高，指向性較弱，不能全面反映預算執(zhí)行過程，導致考核結果與實際多有偏差，可參考性被弱化［2］。

（四）內部監(jiān)督職能未充分發(fā)揮

在廉政建設新形勢下，我國高校在加強內部監(jiān)督的同時也暴露出了部分問題。其一，內部監(jiān)督部門對財務內控制度的監(jiān)管較為忽視，致使高校財務內控制度執(zhí)行效力不夠，制度流于形式。其二，由于對預算管理過程的監(jiān)管力度不夠，個別財務人員在預算支出環(huán)節(jié)出現(xiàn)有章不循、違章操作現(xiàn)象，資金是否規(guī)范使用有待考究。其三，內部監(jiān)督自我評價滯后，出具自我評價報告周期過長，領導層不能及時獲取財務內控的管理情況，所提出的整改措施不一定適合當下財務內控的情況，措施不具有時效性，阻礙了財務內控的健全和完善。

四、解決高校加強財務內部控制過程存在問題的措施

（一）加強與新會計制度的聯(lián)系

高校為完善財務內控體系，亟須加強與新會計制度之間的聯(lián)系。一方面，高校需提高對財務內控的認識，加強對新制度下財務內控的宣傳，樹立財務內控觀念。高校普遍認為財務內控是財務部門的事情，與其他部門關系不大，對財務內控參與度不高，這會對高校預算管理以及成本控制產(chǎn)生不利影響。另一方面，高校應定期對財務人員進行專業(yè)技能培訓，開展財務內控繼續(xù)教育講座，促使財務人員在豐富專業(yè)知識的同時提高管理能力。同時，對新會計制度進行研究解讀，根據(jù)雙基礎核算的要求，在財務內控實踐中累積經(jīng)驗，提升綜合能力。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)管理過程

固定資產(chǎn)是高校良性運轉的重要基礎，加大對固定資產(chǎn)的管理力度，有利于高校提升內部管理能力，優(yōu)化管理效率。第一，高校需成立專門的固定資產(chǎn)管理部門，聘用綜合素養(yǎng)較高的資產(chǎn)管理員，并定期對管理員進行專業(yè)培訓，促使其樹立固定資產(chǎn)管理理念，規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為。高校還需根據(jù)財務內控的要求，遵循不相容崗位相分離、權責一致等原則，明確固定資產(chǎn)各管理崗位的職責范圍，形成相互制約、相互監(jiān)督的局面。第二，強化建章立制，建立和完善固定資產(chǎn)管理制度，以制度促規(guī)范。在清查盤點方面，高校需提高對固定資產(chǎn)清查盤點的重視程度，至少每年進行一次全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符。另外，建立校內固定資產(chǎn)的共享機制，合理整合資源，提高資源利用率，避免重復采購，節(jié)約資金。還要定期對固定資產(chǎn)進行維修保養(yǎng)，以延長固定資產(chǎn)使用壽命，提升資產(chǎn)利用率。第三，強化對固定資產(chǎn)的處置，嚴格按照國家資產(chǎn)處置相關規(guī)定實施，防止固定資產(chǎn)流失，嚴禁自行處理資產(chǎn)，對自行處理固定資產(chǎn)的人員加以懲處。第四，更新升級財務系統(tǒng)，在財務系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)管理模塊，將相互獨立的系統(tǒng)有機結合起來，提高工作效率，及時登記固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，使固定資產(chǎn)的實際情況與財務系統(tǒng)信息相一致。

（三）完善預算管理體系

高校需根據(jù)預算管理體系現(xiàn)狀，采取相應的整改措施，完善預算管理體系。首先，高校不能盲目選擇預算編制方法，必須根據(jù)不同編制方法的優(yōu)勢與特點，選擇適合本學校實際情況的預算編制方法，以增強預算編制方案的科學性和合理性。同時，制定預算審批制度，以規(guī)矩成方圓，加大對審批資料以及重大項目資金預算的審核力度，確保資料真實完整，重大項目資金合理使用。其次，制度還需對追加資金的情形進行規(guī)定，任何部門不能隨意追加資金，如遇重大事件亟須追加的，應上報領導層，由領導層衡量后進行適當追加，以保證預算資金使用合理規(guī)范。最后，高校還需設計預算考核指標，從財務維度、市場維度、內部業(yè)務流程維度、學習和成長維度四個方面，利用平衡計分卡工具，合理設置考核指標，以增強考核結果的可參考性。

（四）加大內部監(jiān)管力度

高校需加大對財務內控制度的監(jiān)管力度，不定期檢查財務內控制度的落實情況，及時發(fā)現(xiàn)財務內控制度的不足，為領導層提供決策依據(jù)，也可提高財務內控制度執(zhí)行效力。高校還需對預算管理過程實施動態(tài)監(jiān)督，尤其要重視預算支出環(huán)節(jié)，增強財務人員的支出意識，嚴格把控支出，強化預算支出的約束力。同時，還需建立獎懲機制，保證財務內控的嚴肅性。另外，及時出具內部監(jiān)督自我評價報告，報告中須反映財務內控制度的不合理之處，并提出相應的整改意見。還要縮短出具自我評價報告的周期，及時上報至領導層，這不僅能使領導層及時掌握財務內控的管理情況，還可提出適時有效的財務內控整改措施，促進財務內控體系日趨完善。

五、結語

新形勢下，高校要想實現(xiàn)社會效益，為新時代青年營造良好的奮斗氛圍，加強財務內部控制是必然選擇。高校須高度重視并認真對待財務內控過程中出現(xiàn)的問題，提升財務管理能力，進一步完善財務管理體系，推動自身在新形勢下近悅遠來、平流緩進。