機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用的問題與對(duì)策

王琴

（德邦大為〔蕪湖〕農(nóng)機(jī)有限公司，安徽 蕪湖 241000）

一、引言

當(dāng)前，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，我國(guó)機(jī)械制造企業(yè)面臨的國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，且難以進(jìn)行管控。由于內(nèi)部管理不到位，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、成本和市場(chǎng)的管控，跟不上當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，經(jīng)營(yíng)效益嚴(yán)重下降，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)壓力和新時(shí)代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需要，使國(guó)內(nèi)的機(jī)械制造企業(yè)不得不通過優(yōu)化內(nèi)部管理體系，擺脫發(fā)展困境。機(jī)械制造企業(yè)是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)提升整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步具有十分重要的意義。

二、機(jī)械制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于保護(hù)資產(chǎn)的完整性

內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)在于，它能夠全面細(xì)致地規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，基于國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)范開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值的完整性［1］。

（二）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制著眼于企業(yè)管理的全局，對(duì)內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)外進(jìn)行投資決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)工作［2］。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和對(duì)外投資的有效性。對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，讓財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作深度融合。業(yè)財(cái)融合能使財(cái)務(wù)人員獲取的信息更加全面和細(xì)致，使信息具有高度的概括性和總結(jié)性，更好地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，也能使業(yè)務(wù)部門適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，高效落實(shí)業(yè)務(wù)工作，反過來(lái)為會(huì)計(jì)部門提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。

（三）有利于提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部控制能夠通過對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，控制機(jī)械制造企業(yè)的原料成本、人工成本、用地成本、制造費(fèi)用等一系列支出項(xiàng)目，將資源合理配置到有需求的作業(yè)環(huán)節(jié)，避免資產(chǎn)閑置與浪費(fèi)，有效降低成本。這樣一來(lái)，機(jī)械制造企業(yè)的產(chǎn)品的利潤(rùn)空間就會(huì)變大，經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)得到顯著提高［2］。

三、影響機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

當(dāng)下，一些機(jī)械制造企業(yè)缺少內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)各部門及其員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，內(nèi)部控制的效用得不到發(fā)揮。內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，決定著內(nèi)部控制工作能否發(fā)揮作用［3］。一些機(jī)械制造企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制工作監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得不到保障，成效不明顯。內(nèi)部控制體系需要人才基礎(chǔ)支撐，如果機(jī)械制造業(yè)開展內(nèi)部控制的工作人員專業(yè)知識(shí)和技能缺失，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)部控制工作難以有效落實(shí)。部門職責(zé)劃分不明，職責(zé)交互，重復(fù)性工作較多，是當(dāng)下企業(yè)普遍存在的問題。

（二）運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避未達(dá)到預(yù)期效果

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，運(yùn)營(yíng)管理不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，是現(xiàn)在機(jī)械制造企業(yè)面臨的巨大問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源廣泛且難以進(jìn)行精準(zhǔn)管控，以機(jī)械制造企業(yè)為例，其產(chǎn)品一旦流入市場(chǎng)，就會(huì)受到許多因素的影響，企業(yè)難以對(duì)其進(jìn)行跟蹤管理，管理難度和風(fēng)險(xiǎn)控制難度顯著提高。所以，企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的針對(duì)性有限。再者，機(jī)械制造企業(yè)流入市場(chǎng)的產(chǎn)品，往往都是大宗貨物，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)的壓力是難以言喻的。

（三）信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性將直接反映財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施成效［4］。基于此，機(jī)械制造企業(yè)需要重視信息溝通渠道的設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部與外部之間的溝通，確保企業(yè)所采集的信息是真實(shí)且完整的。但是，機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作，很容易受到內(nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致收集的信息存在失真現(xiàn)象。例如企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通交流不夠，財(cái)務(wù)部門獲取的信息不夠全面。另外，市場(chǎng)形勢(shì)的變化往往也是不可控的，信息的時(shí)效性很難得到保障，真實(shí)性大打折扣，可用性就比較低。內(nèi)部控制必須以真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)為參考，信息失真會(huì)影響內(nèi)部控制工作的開展和落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制成效低下。

四、機(jī)械制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制體系

構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系能夠在一定程度上保證內(nèi)部控制工作落實(shí)，機(jī)械制造企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部樹立內(nèi)部控制意識(shí)，明確部門責(zé)任分工，將內(nèi)部控制的執(zhí)行責(zé)任落到部門和崗位層面，并配備相應(yīng)的人才團(tuán)隊(duì)。具體來(lái)說，其一，內(nèi)部控制工作的落實(shí)離不開企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，所以機(jī)械制造企業(yè)要樹立內(nèi)部控制意識(shí)，使企業(yè)各部門及其工作人員普遍參與內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)，建立閉環(huán)的內(nèi)部控制循環(huán)系統(tǒng)，為制度的執(zhí)行奠定環(huán)境基礎(chǔ)［5］。其二，明確部門的責(zé)任分工，將權(quán)責(zé)有效落實(shí)，降低企業(yè)工作的重復(fù)性，這樣即使工作出現(xiàn)失誤也能夠及時(shí)追責(zé)具體個(gè)人，提高工作效率。其三，提高內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，確保制度落地。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性，通過設(shè)置內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)機(jī)制、加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程監(jiān)督等方式，提高內(nèi)部控制管理體系的可行性。其四，人才是內(nèi)部控制的要素之一，是內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中不可缺少的要素。機(jī)械制造企業(yè)需要提升對(duì)人才培訓(xùn)的重視度，拓展相關(guān)人員的知識(shí)面，打造綜合型人才，支持機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。內(nèi)部控制體系是機(jī)械制造企業(yè)整體管理模式的創(chuàng)新，企業(yè)各部門之間關(guān)聯(lián)性較低，在一定程度上影響了機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。綜上所述，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善、對(duì)思想意識(shí)的重視、對(duì)內(nèi)部控制力度的把控、人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)以及企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)配合缺一不可。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力

風(fēng)險(xiǎn)管控是內(nèi)部控制的目標(biāo)，也是內(nèi)部控制有效性的衡量指標(biāo)［6］。機(jī)械制造企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，能夠有效提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱和來(lái)源，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高，實(shí)力增強(qiáng)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和管控風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)增強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)體系建設(shè)，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的數(shù)據(jù)參考，機(jī)械制造企業(yè)要保證內(nèi)部管理的高效運(yùn)行，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)融合，重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中管理會(huì)計(jì)的作用［7］，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部信息平臺(tái)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量。業(yè)財(cái)融合能夠讓財(cái)務(wù)部門充分獲取業(yè)務(wù)部門的信息，也能使業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)共享，這是機(jī)械制造企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)體系建設(shè)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的明智的選擇。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)只有順應(yīng)時(shí)代的潮流，抓住發(fā)展機(jī)遇，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。建設(shè)內(nèi)部管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)自身的優(yōu)化升級(jí)，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，不斷增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，是機(jī)械企業(yè)迎接挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。