內(nèi)部控制視角下完善金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索

王冉

（焦煤融資租賃有限公司，山西 太原 030024）

一、引言

就行業(yè)整體而言，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，就企業(yè)個(gè)體發(fā)展而言，其風(fēng)險(xiǎn)不僅源于外部還源于內(nèi)部管理。通過(guò)本文的案例，可窺見金融行業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，其對(duì)企業(yè)的打擊是致命的。因此，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制視角下風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

二、內(nèi)部控制視角下金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

內(nèi)部控制視角下，金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須基于四個(gè)原則。其一，融合性原則。金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理并非是脫離部門、人員單獨(dú)進(jìn)行的工作，它需要與企業(yè)縱向戰(zhàn)略目標(biāo)的下發(fā)、橫向部門職員工作的分解等融合，讓企業(yè)圍繞風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理工作和相關(guān)業(yè)務(wù)流程的融合，做到風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。其二，全面性原則。在內(nèi)部控制管理理念中，金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)類型，滲透企業(yè)的方方面面。其三，重要性原則。風(fēng)險(xiǎn)攻擊是全面的，但企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要有所側(cè)重，要針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)。其四，制衡性原則。金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須考慮成本與收益之間的差異，避免得不償失。

三、內(nèi)部控制視角下金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

內(nèi)部控制視角下，金融企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)企業(yè)、個(gè)人、社會(huì)發(fā)展都具有重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)的意義：第一，它能促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠讓企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到短板及其對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響，從而及時(shí)采取措施，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，迅速恢復(fù)生產(chǎn)能力；第二，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助金融企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，降低管理費(fèi)用，從心理上來(lái)講，強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠讓企業(yè)上下獲得安全感，降低企業(yè)人員或資金的流動(dòng)性。

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)員工個(gè)人的意義：有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助金融企業(yè)避免經(jīng)濟(jì)流失，增強(qiáng)員工的幸福感和信賴感，使之更好地投身企業(yè)建設(shè)，參與風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者相輔相成、形成閉環(huán)。

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)社會(huì)發(fā)展的意義：強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理手段能夠幫助企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展，使社會(huì)資源得到高效利用。

四、內(nèi)部控制視角下金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）行業(yè)集中度提高

近些年，我國(guó)融資租賃雖然呈現(xiàn)出很好的發(fā)展勢(shì)態(tài)，但隨著市場(chǎng)蛋糕的逐漸縮小，過(guò)多且集中的企業(yè)面對(duì)的生存風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大。尤其是在內(nèi)部控制全員應(yīng)用不熟練的情況下，再加上諸多企業(yè)“只看到自己想看的”，盲目追求企業(yè)擴(kuò)張，沒有對(duì)該行業(yè)的發(fā)展前景及相關(guān)衍生行業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，埋下了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患［1］。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法正確識(shí)別

當(dāng)下，多數(shù)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作基于內(nèi)部控制管理原則進(jìn)行，即進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督及事后分析，但是從其信用風(fēng)險(xiǎn)管理模式上來(lái)看，沒有與現(xiàn)代化的科學(xué)管理辦法相結(jié)合，手段單一，對(duì)以往數(shù)據(jù)的依賴性較強(qiáng)。以焦煤融資租賃有限公司為例，其主要客戶均為集團(tuán)內(nèi)部?jī)?yōu)質(zhì)客戶，還款來(lái)源較有保障，截至目前，未出現(xiàn)逾期還款情況，但這并不意味著企業(yè)內(nèi)部的信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系健全。其對(duì)承租人的考察工作，多從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，以結(jié)構(gòu)分析和總量分析為主，無(wú)法全面反映承租人的經(jīng)營(yíng)能力。此外，僅靠單一數(shù)據(jù)也不能推斷出承租人未來(lái)的發(fā)展情況［2］。

（三）預(yù)警機(jī)制不健全

對(duì)有融資租賃性質(zhì)的金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，完成項(xiàng)目只是第一步，按照約定，足額足期收回期款，才是保證企業(yè)利潤(rùn)的重要步驟。隨著企業(yè)規(guī)模的日漸擴(kuò)大，融資租賃公司的存量租賃資產(chǎn)有所增加，對(duì)這些資產(chǎn)的管理，成為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源之一。但承租人的經(jīng)營(yíng)能力會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境和客戶需求不斷變化，很多融資租賃公司對(duì)成交后的承租人運(yùn)營(yíng)情況分析不到位，但隨著時(shí)間的推移，很多公司已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一問(wèn)題。本案例中的公司，已開始重視租后資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，以及相對(duì)完善的資產(chǎn)管理辦法，但是受人員等的影響，無(wú)法真正指導(dǎo)資產(chǎn)管理工作的開展，雖然在部門和制度方面都建設(shè)了較為完善的管理辦法，可是在實(shí)際操作中仍舊受限。其中，問(wèn)題最明顯的是不健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其無(wú)法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前期信號(hào)，在內(nèi)部稽查工作中未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。

（四）資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不合理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)收益，規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)增加、職員增多既是企業(yè)發(fā)展的常態(tài)，也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的體現(xiàn)。隨著對(duì)接客戶的增多，企業(yè)有限的人力、物力資源，無(wú)法實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的對(duì)接管理。在這種復(fù)雜的情況下，企業(yè)必須對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理。完善、優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)分類管理體系，不僅能夠正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)提高工作效率，節(jié)約人工成本，對(duì)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等也能起到側(cè)面提示的作用。

五、內(nèi)部控制視角下金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化路徑

（一）推動(dòng)企業(yè)多元化發(fā)展，分散風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)宏觀環(huán)境變化對(duì)企業(yè)造成的影響遠(yuǎn)大于企業(yè)自身的主觀選擇，如果企業(yè)如過(guò)往一樣將發(fā)展的重點(diǎn)放在單一項(xiàng)目或行業(yè)上，而不注重自身的全面和多維發(fā)展，無(wú)疑會(huì)增加外部風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制視角下的金融企業(yè)，必須注重多元化發(fā)展，以達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。首先，做好對(duì)相關(guān)行業(yè)的分析工作，結(jié)合實(shí)際預(yù)測(cè)自身發(fā)展能力及競(jìng)爭(zhēng)能力，包括區(qū)域覆蓋度、潛在上升空間等；其次，根據(jù)市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、行業(yè)替換等，積極評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)更新企業(yè)發(fā)展重心和布局，充分完善事前工作。

（二）建立信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

為了加大金融企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)防范力度，企業(yè)必須建立信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。第一，明確信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從現(xiàn)金債務(wù)總額比、流動(dòng)比率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率等入手，進(jìn)一步了解承租人運(yùn)營(yíng)情況，加深對(duì)企業(yè)的了解，為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)依據(jù)。第二，不斷完善信用風(fēng)險(xiǎn)制度，如焦煤融資租賃有限公司，在不斷發(fā)展的過(guò)程中設(shè)置了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制流程，全面監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并且制定了內(nèi)部稽查管理辦法，通過(guò)對(duì)所有業(yè)務(wù)和操作流程進(jìn)行內(nèi)部稽查與審計(jì)，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多措并舉的風(fēng)控模式，有效避免了金融風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生。第三，強(qiáng)化流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)每一個(gè)直租、售后回租、轉(zhuǎn)租賃等項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)申租人涉及的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和判定，保證項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可控。從租前審查及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、租中審查及安全管理、租后審查及核銷處理三方面，控制企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還制定了財(cái)務(wù)收付款管理辦法，對(duì)每筆租金的收付實(shí)行業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門雙確認(rèn)機(jī)制，保證企業(yè)資金及時(shí)到位，保證企業(yè)信用不受影響，從源頭上達(dá)到控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，根據(jù)部門屬性，及時(shí)匯總、分析、整理企業(yè)資金動(dòng)態(tài)，編制企業(yè)月度資金收支報(bào)表，組織召開資金計(jì)劃會(huì)，合理籌措安排資金，確保企業(yè)資金鏈條的安全性。通過(guò)上述措施的綜合運(yùn)用，達(dá)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)管理措施的前提是正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，因此健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制十分重要。建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，必須將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，融入融資租賃項(xiàng)目的預(yù)測(cè)生命周期，樹立全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)觀。其一，要強(qiáng)化人員管理，加強(qiáng)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)觀建設(shè)，做好資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)工作，采用長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制替代短期績(jī)效業(yè)績(jī)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。其二，要強(qiáng)化制度管理。在焦煤融資租賃有限公司成立了相應(yīng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、內(nèi)部稽查管理辦法，基于審慎性、一致性、有效性及獨(dú)立客觀性等原則，建設(shè)內(nèi)部稽查的三道防線，即規(guī)范操作與部門自查、業(yè)務(wù)審查與風(fēng)險(xiǎn)復(fù)查以及最后的工作回看和內(nèi)部稽核。

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控視角下的金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，離不開人力和制度的雙重幫助。企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部各項(xiàng)管理機(jī)制的建設(shè)，才能夠更好、更全面地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。