我國(guó)融資擔(dān)保公司準(zhǔn)備金管理研究

夏靜艷

（舟山市定海區(qū)經(jīng)濟(jì)融資擔(dān)保有限公司，浙江 舟山 316000）

一、關(guān)于融資擔(dān)保公司準(zhǔn)備金管理概述

（一）融資擔(dān)保公司準(zhǔn)備金內(nèi)涵

從財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)，擔(dān)保公司提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是資產(chǎn)負(fù)債表上的一項(xiàng)負(fù)債，它是公司基于目前擔(dān)保項(xiàng)目的具體情況和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素進(jìn)行綜合分析后，對(duì)預(yù)期未來(lái)將會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或損失的一種預(yù)判，并據(jù)此加以估算，計(jì)提的一定比例的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。其性質(zhì)和普通企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的壞賬準(zhǔn)備相類似，但科目屬性又有所區(qū)別。按規(guī)定比例提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金反映在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，屬負(fù)債類科目；而壞賬準(zhǔn)備作為資產(chǎn)類科目應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)，反映在資產(chǎn)負(fù)債表的右邊。另外，擔(dān)保機(jī)構(gòu)通常于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金?？紤]到擔(dān)保行為所特有的高風(fēng)險(xiǎn)性和低收益性的特征，為保障擔(dān)保機(jī)構(gòu)在履行擔(dān)保義務(wù)時(shí)有足夠的支付能力，按照行業(yè)監(jiān)管要求，需要每年依據(jù)擔(dān)保費(fèi)收入和擔(dān)保余額提取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用以對(duì)沖擔(dān)保行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）融資擔(dān)保公司準(zhǔn)備金核算的主要內(nèi)容

1.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。是擔(dān)保機(jī)構(gòu)于每年末按不低于當(dāng)年擔(dān)保余額1%的比例提取的，用于對(duì)沖擔(dān)保賠付損失。

2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。是擔(dān)保機(jī)構(gòu)于每年末按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取的，其實(shí)質(zhì)是當(dāng)年收益的一種遞延，需于下年初時(shí)沖回收入。

3.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。是擔(dān)保機(jī)構(gòu)根據(jù)所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付。但目前，由于相關(guān)監(jiān)管政策并沒(méi)有對(duì)這項(xiàng)準(zhǔn)備金的具體核算作明確規(guī)定，因此在實(shí)際業(yè)務(wù)中，一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在很多擔(dān)保機(jī)構(gòu)并未發(fā)揮其該有的作用。

（三）融資性擔(dān)保公司加強(qiáng)準(zhǔn)備金核算與管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于降低融資性擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，對(duì)于那些資質(zhì)較優(yōu)、抵押物充足、信用度良好的企業(yè)，銀行金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)伸出橄欖枝，將其列為優(yōu)質(zhì)客戶，這類企業(yè)的貸款融資根本無(wú)須擔(dān)保公司介入。而需要與擔(dān)保公司合作的僅是那些規(guī)模較小，抵押物不充足且抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)融資貸款。此類貸款的抵押物預(yù)期收益往往不能完全覆蓋銀行的債權(quán)，并且企業(yè)提供的反擔(dān)保措施較薄弱。另一方面，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)?？蛻艉蜆I(yè)務(wù)大多都來(lái)源于銀行金融機(jī)構(gòu)的推薦，在實(shí)際操作中，銀行出于自身風(fēng)險(xiǎn)考慮，往往對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大、不能完全滿足信貸要求的借貸項(xiàng)目，推薦給擔(dān)保機(jī)構(gòu)以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。因此，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在實(shí)際服務(wù)中小企業(yè)的過(guò)程中，承擔(dān)著比銀行更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金作為對(duì)沖代償損失的儲(chǔ)備資金，為擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)代償提供最基本的保障。

2.有助于優(yōu)化融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)

相比銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)反映的不良率，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代償風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的滯后性，且在時(shí)間上并非均勻分布。此外，根據(jù)擔(dān)保期限的長(zhǎng)短，擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)有短期的代償風(fēng)險(xiǎn)，也有中長(zhǎng)期的代償風(fēng)險(xiǎn)，短期內(nèi)的低風(fēng)險(xiǎn)并不能代表?yè)?dān)保公司長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的儲(chǔ)備是擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)中長(zhǎng)期代償風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。

3.有助于保障融資性擔(dān)保公司的生存發(fā)展

從擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身發(fā)展角度看，一方面，擔(dān)保行業(yè)是公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，為了配合政府扶持中小企業(yè)發(fā)展、開展綠色金融的政策，目前大多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)都大幅降低擔(dān)保費(fèi)率，推出優(yōu)惠減免政策。按照規(guī)定，擔(dān)保公司需在擔(dān)保費(fèi)收入和在保余額中按一定的比例提取準(zhǔn)備，而這兩項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例遠(yuǎn)超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)收取的擔(dān)保費(fèi)率，導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)面臨虧損的困境。那么，擔(dān)保機(jī)構(gòu)能否少提或不提兩項(xiàng)準(zhǔn)備金呢？雖然這種做法在短期內(nèi)可以快速提升擔(dān)保機(jī)構(gòu)的盈利水平，但一旦出現(xiàn)代償風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有準(zhǔn)備金儲(chǔ)備可能會(huì)出現(xiàn)代償?shù)闹Ц段C(jī)，影響擔(dān)保機(jī)構(gòu)信譽(yù)，甚至威脅到機(jī)構(gòu)的生存和可持續(xù)發(fā)展。

二、擔(dān)保公司準(zhǔn)備金管理現(xiàn)狀分析

（一）準(zhǔn)備金的制度的基本建設(shè)沿革

2017年《融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第683號(hào)）第十四條規(guī)定融資擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金。2010年中國(guó)銀監(jiān)等七部委令發(fā)布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，明確規(guī)定了準(zhǔn)備金提取的標(biāo)準(zhǔn)，反映了監(jiān)管部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，簡(jiǎn)單易行，但并沒(méi)有將準(zhǔn)備金的提取和擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，無(wú)法真實(shí)反映不同風(fēng)險(xiǎn)類別的擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征。

根據(jù)2010年財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》（財(cái)會(huì)[2010]15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并按照保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)外報(bào)送報(bào)表披露信息。對(duì)于發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)、26號(hào)中的有關(guān)規(guī)定，參照保險(xiǎn)合同的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。而財(cái)政部在2009年印發(fā)的《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中明確規(guī)定，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金并如實(shí)反映保險(xiǎn)合同的負(fù)債。并且該準(zhǔn)備金的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以保險(xiǎn)人履行保險(xiǎn)合同相關(guān)義務(wù)時(shí)，所需支出的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)，同時(shí)還應(yīng)考慮準(zhǔn)備金貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。通過(guò)上述規(guī)定不難看出，準(zhǔn)備金的計(jì)提金額是在對(duì)未來(lái)相關(guān)業(yè)務(wù)的“合理估計(jì)”的基礎(chǔ)上確定的，而非按某一個(gè)固定比率來(lái)計(jì)算，因此對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員提出更高的要求，需要具備更為專業(yè)的職業(yè)判斷。

如果融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，那么必須按照對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的“合理估計(jì)”提取準(zhǔn)備金。其優(yōu)點(diǎn)是提高了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可比性，但是對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員及其監(jiān)管部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，提出了更高的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。

（二）準(zhǔn)備金的計(jì)提比例

根據(jù)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（中國(guó)銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010第3號(hào)）規(guī)定，融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)須于每年末至少提取兩項(xiàng)準(zhǔn)備金，即按不低于當(dāng)年擔(dān)保余額1%的比例提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，并按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。目前，我國(guó)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)于準(zhǔn)備金計(jì)提的會(huì)計(jì)處理基本都是遵從此項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。但是，隨著國(guó)家扶持中小微企業(yè)發(fā)展政策的不斷深化，各地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)推行的均為浮動(dòng)貸款利率，擔(dān)保機(jī)構(gòu)也受政策約束，實(shí)行降費(fèi)讓利。

假設(shè)某擔(dān)保公司的擔(dān)保費(fèi)率為1%，該公司按目前行業(yè)監(jiān)管要求提取的兩項(xiàng)準(zhǔn)備金就占擔(dān)保金額的1.5%。很顯然，該擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)出現(xiàn)虧損的局面。一方面，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)下，假如準(zhǔn)備金提取的數(shù)字越大，那么企業(yè)整體的資產(chǎn)負(fù)債率也越高，直接影響擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)以及合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)公司的整體授信。另一方面，公司長(zhǎng)期出現(xiàn)虧損，留存收益減少，導(dǎo)致凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，將直接影響擔(dān)保業(yè)務(wù)的放大倍數(shù)和單筆業(yè)務(wù)的規(guī)模，甚至影響公司的可持續(xù)發(fā)展能力。

（三）準(zhǔn)備金的使用

目前，現(xiàn)行政策未對(duì)擔(dān)保準(zhǔn)備金的使用做出明確規(guī)定，因此各擔(dān)保機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)備金的使用過(guò)程中存在較多的問(wèn)題。首先，對(duì)于擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金用于核銷代償損失沒(méi)有任何異議，但對(duì)于代償損失所包括的范圍沒(méi)有明確的規(guī)定，例如是否包含在追償過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。其次，在核銷某一筆代償損失時(shí)，是用該筆代償業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)備金去沖減損失，還是用公司總體的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金去沖減損失。再次，現(xiàn)行政策對(duì)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)回的具體方法也示做明確規(guī)定，尤其在短期責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回問(wèn)題上，存在爭(zhēng)議。

（四）準(zhǔn)備金的核算

在現(xiàn)行的《暫行管理辦法》中，對(duì)于準(zhǔn)備金的提取時(shí)點(diǎn)，只明確在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末提取兩項(xiàng)準(zhǔn)備金，但對(duì)于在年度中的每月如何提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未做明確規(guī)定。因此在實(shí)際操作中，每個(gè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)于準(zhǔn)備金的核算完全憑借財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的理解，導(dǎo)致各擔(dān)保機(jī)構(gòu)核算方法迥異，一部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)選擇在年末一次性提取，另一部分則在年中按月或按季提取。另外，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于準(zhǔn)備金核算的規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)需于年初將上一年度提取的兩項(xiàng)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。如此便會(huì)容易導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)起伏較大。在期初和期中時(shí)由于上一年度提取的兩項(xiàng)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入，加上部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)年度中間不計(jì)提準(zhǔn)備金，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的盈利水平就會(huì)虛高；期末又由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)一次性提取準(zhǔn)備金引起利潤(rùn)驟減，造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)極不穩(wěn)定的假象。

（五）準(zhǔn)備金的稅會(huì)差異

目前，擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理基本遵照《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》規(guī)定核算，但會(huì)存在行業(yè)政策和收收政策的差異。監(jiān)管政策賠償準(zhǔn)備金計(jì)提比例的最低限額卻是稅收政策稅前扣除的最高限額，且監(jiān)管政策出于擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備和健康發(fā)展的需要，賠償準(zhǔn)備應(yīng)累計(jì)計(jì)提至責(zé)任余額的10%。按稅收政策規(guī)定，超出1%范圍的這部分準(zhǔn)備金，每年將會(huì)被納稅調(diào)增。

三、完善融資擔(dān)保公司準(zhǔn)備金管理的對(duì)策

（一）行業(yè)監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適度結(jié)合，實(shí)行分類處理

鑒于我國(guó)融資擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，建議采用行業(yè)監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相結(jié)合的對(duì)策。首先可以將融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)按其規(guī)模，劃分為大中型擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小型擔(dān)保機(jī)構(gòu)兩類。其次對(duì)于大中擔(dān)保機(jī)構(gòu)，建議按照“監(jiān)管要求與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則孰高”原則填報(bào)準(zhǔn)備金，如果根據(jù)監(jiān)管要求計(jì)提的金額高于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的金額，則按監(jiān)管規(guī)定計(jì)提的金額填報(bào)；反之，則按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的金額填報(bào)。對(duì)于小型擔(dān)保機(jī)構(gòu)，則建議繼續(xù)采用監(jiān)管規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金，以減少會(huì)計(jì)核算的成本，提高會(huì)計(jì)上的可操作性。對(duì)于那些具備條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)（包括小型擔(dān)保機(jī)構(gòu)）鼓勵(lì)但不強(qiáng)制其采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定提取準(zhǔn)備金。

（二）從實(shí)質(zhì)重于形式原則出發(fā)，按實(shí)際責(zé)任金額計(jì)提

隨著國(guó)家扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策不斷推進(jìn)，銀行等金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保公司的合作愈加密切。銀行對(duì)于合作業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方式也做了相應(yīng)讓步，不再由擔(dān)保公司一方承擔(dān)本息連帶責(zé)任，而向銀擔(dān)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)模式轉(zhuǎn)變?！度谫Y性擔(dān)保公司管理暫行辦法》中規(guī)定“按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”，這里的“擔(dān)保責(zé)任余額”建議應(yīng)當(dāng)按發(fā)生代償時(shí)，擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際責(zé)任金額為限，并以此計(jì)提準(zhǔn)備金。這樣可以在一定程度上緩解擔(dān)保公司的虧損程度，降低公司的資產(chǎn)負(fù)債率，增加公司的凈資產(chǎn)。

（三）進(jìn)一步完善準(zhǔn)備金制度，規(guī)范準(zhǔn)備金的使用

準(zhǔn)備金管理在擔(dān)保機(jī)構(gòu)是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，且對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的工作。相關(guān)的監(jiān)管部門需要建立起一套系統(tǒng)、完善的準(zhǔn)備金管理體系，讓擔(dān)保公司在準(zhǔn)備金的使用過(guò)程中有章可循，并且能使擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)信息準(zhǔn)確披露，為中小企業(yè)的發(fā)展提供安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

（四）規(guī)范準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)核算

建議有關(guān)部門進(jìn)一步完善準(zhǔn)備金核算的相關(guān)規(guī)定，明確準(zhǔn)備金在每個(gè)時(shí)點(diǎn)的處理規(guī)則。建議對(duì)兩項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取采取差額法核算，下年初不再需要沖減上一年度提取的準(zhǔn)備金。首先，對(duì)于擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，建議按月提取，擔(dān)保機(jī)構(gòu)只需按每月新增擔(dān)保責(zé)任額的一定比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金（每月新增擔(dān)保責(zé)任額=當(dāng)月?lián)Ｘ?zé)任增加數(shù)-當(dāng)月?lián)Ｘ?zé)任減少數(shù)），如果當(dāng)月新增數(shù)為負(fù)，則沖減相應(yīng)比例的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，按月滾動(dòng)累計(jì)至年末，其效果與年末一次性提取一致，只是將本該在年末一次提取的準(zhǔn)備金分?jǐn)偟疆?dāng)年的每個(gè)會(huì)計(jì)期間；然后，對(duì)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算，其實(shí)質(zhì)是一種遞延收益，是對(duì)當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入的對(duì)沖，因?yàn)樵趯?shí)際擔(dān)保業(yè)務(wù)中的擔(dān)保期限基本上都是一年期，建議可以以同期保費(fèi)收入差額為基數(shù)按50%的比例提取。

（五）擔(dān)保監(jiān)管政策與稅收政策協(xié)調(diào)統(tǒng)一

建議在制定融資擔(dān)保公司準(zhǔn)備金計(jì)提制度時(shí)，必須要考慮配套相關(guān)稅收政策。只有擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管政策與稅收政策協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，才能促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)更好地發(fā)揮職能，繼續(xù)深化對(duì)中小微企業(yè)的融資擔(dān)保服務(wù)，解決融資難問(wèn)題，同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)于助力我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了關(guān)鍵性作用，為中小企業(yè)的融資提供了多元化的平臺(tái)，緩解企業(yè)融資壓力。在全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷下行的背景下，給融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定因素，對(duì)于準(zhǔn)備金的消耗也在不斷增加。因此，加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金管理顯得十分迫切，需要從其計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量模型等方面入手，制定科學(xué)、系統(tǒng)的方法來(lái)管理準(zhǔn)備金。