財務(wù)風(fēng)險防范視角下的機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理研究

李 霞

（膠州市教育和體育局，膠州 266300）

引 言

財務(wù)風(fēng)險管理屬于風(fēng)險管理的一項分支，其主要是通過機(jī)關(guān)事業(yè)單位基于預(yù)算過程存在的各種風(fēng)險進(jìn)行度量并識別和評估，采用最佳的時機(jī)、最佳的方式進(jìn)行控制優(yōu)化，并應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合理的方式進(jìn)行處理，保障預(yù)算資金可以保持最佳應(yīng)用效果，并達(dá)到預(yù)期的績效標(biāo)準(zhǔn)及管理目標(biāo)。內(nèi)部風(fēng)險控制的主要目的是通過激勵機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部的全體員工和各級領(lǐng)導(dǎo)的共同積極參與，提升一個單位的內(nèi)部管理和服務(wù)水平及管理風(fēng)險的有效控制，從而為促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定和諧發(fā)展奠定管理基礎(chǔ)。對此，探討國家財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理防范戰(zhàn)略視角下的機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理方法具備顯著性和實踐性研究價值。

一、加強(qiáng)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理

1.提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理水平

機(jī)關(guān)事業(yè)單位的日常財務(wù)管理運(yùn)行工作與國有資產(chǎn)的合理保值或者增值利用，有著密不可分的聯(lián)系。機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員工資報酬，對于工作人員的工作積極性和主動性有著決定性的影響。所以，合理預(yù)算機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的工資報酬，是確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。經(jīng)過長期調(diào)查和分析研究，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位都普遍存在著對財務(wù)管理與風(fēng)險資產(chǎn)防范關(guān)系的認(rèn)識不充分的突出問題，認(rèn)為機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理就是簡單的財務(wù)記賬，而不是算賬，甚至還有很多機(jī)關(guān)單位將工作的重點(diǎn)放在了經(jīng)濟(jì)效益與爭取國家財政補(bǔ)助方面，忽略了財務(wù)管理與風(fēng)險防范工作的重要性，增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。出現(xiàn)這一問題的根本原因在于，很多機(jī)關(guān)事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，并沒有建立起符合社會發(fā)展要求的財務(wù)管理制度。這就導(dǎo)致財務(wù)管理考核工作完全失去了現(xiàn)行相關(guān)管理流程的法律約束和管理規(guī)范，影響了財政監(jiān)管部門對機(jī)關(guān)事業(yè)單位財政資金管理使用、財務(wù)情況運(yùn)行監(jiān)督考核管理工作的正常開展。因此，為了有效促進(jìn)各級機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)管理工作水平的有效性，機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位必須先根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際工作情況，建立一套完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，同時加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制工作的力度，要求工作人員必須嚴(yán)格按照資金審批的流程申請相關(guān)項目的資金，才能在促進(jìn)其財務(wù)管理水平有效提高的同時，為監(jiān)管部門監(jiān)管工作的開展提供便利。

2.提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的專業(yè)素質(zhì)

機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員相關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制人員的專業(yè)文化素養(yǎng)丟失，是目前機(jī)關(guān)單位面臨的重要問題之一。由于此前受到財務(wù)官本位管理思想的長期牢固影響，所有財務(wù)工作的正常開展都可能是以行政權(quán)力部門為業(yè)務(wù)中心來開展的。反之，財務(wù)工作人員缺乏專業(yè)業(yè)務(wù)能力且綜合素質(zhì)較低，也在一定程度上對大型事業(yè)管理單位內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)管理的工作定位體系造成了不利的直接影響，甚至很多大型機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理工作都可能是由非財務(wù)專業(yè)工作人員直接兼任的，導(dǎo)致一些機(jī)關(guān)事業(yè)單位在招聘財務(wù)管理人員時，因為沒有嚴(yán)格規(guī)范管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，無法適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的要求，或是因為現(xiàn)在單位的編制受限，一直不招收專業(yè)的財務(wù)管理人員。針對這一問題，機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理工作人員財務(wù)知識培訓(xùn)的力度，幫助工作人員養(yǎng)成良好的財務(wù)管理工作習(xí)慣，提高工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識，才能在確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位的收支科學(xué)與合理的同時，避免因為資源過度浪費(fèi)，影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

二、提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)策略

1.明確權(quán)責(zé)，完善管理制度

機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理人員需要提高相應(yīng)的責(zé)任管理意識，有針對性地優(yōu)化工作中的不同環(huán)節(jié)，落實監(jiān)督與管理工作，盡可能提升內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險控制效果。在管理體系方面，需要明確資金方面的特征，盡可能結(jié)合機(jī)關(guān)單位的基礎(chǔ)發(fā)展?fàn)顩r，確保制度體系方面的操作價值。以某機(jī)關(guān)單位為例，單位本身的內(nèi)部崗位主要涉及審核、經(jīng)辦、復(fù)核及審批，在崗位設(shè)置期間仍然存在相互制約的特征，雖然成立時間比較短，但是會計崗位已經(jīng)比較成熟，此時便需要注重不同崗位之間責(zé)任的明確性劃分。借助內(nèi)部控制體系的有效落實，確保數(shù)據(jù)信息的真實性，同時經(jīng)辦人員也可以達(dá)到相互制約、相互分離的經(jīng)營效果，特別是在經(jīng)費(fèi)方面，可以更好地保持審批的合理性與規(guī)范性。

2.完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在建設(shè)工作過程中，對于財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測防范監(jiān)控應(yīng)當(dāng)是整個工作過程中的一個重點(diǎn)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位需要及時研究構(gòu)建一整套行之有效的財務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警內(nèi)控管理機(jī)制，其主要的指導(dǎo)作用在于，在任何事情突然發(fā)生之前，需要做好如何識別機(jī)關(guān)單位具體資產(chǎn)運(yùn)營中財務(wù)風(fēng)險的評估判斷與分析總結(jié)，并基于機(jī)關(guān)單位的具體經(jīng)營現(xiàn)狀，做好相關(guān)資金的管理。例如，對于短期現(xiàn)金流量而言，有能力經(jīng)營短期業(yè)務(wù)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，通常需要充分注重短期業(yè)務(wù)運(yùn)營不會影響盈利的基本認(rèn)知，并且對不同年度開支的短期資金流量支配實際情況進(jìn)行總結(jié)，必須能夠保障其有充足的短期資金流量支持，才能夠更有效地推動一個單位不同時期經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的正常順利開展。

3.提高重視構(gòu)建內(nèi)部審計

內(nèi)部審計部門的職責(zé)任務(wù)應(yīng)當(dāng)不直接參與到機(jī)關(guān)事業(yè)單位的主體經(jīng)營任務(wù)中。但是在機(jī)關(guān)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時，內(nèi)部審計工作的難度及重要性也會顯得越發(fā)的突出。對此，及時構(gòu)建完善且健全的內(nèi)部審計部門也顯得非常重要。部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部行政審計管理部門仍然存在一些業(yè)務(wù)溝通及內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理方面的問題：在溝通質(zhì)量方面，內(nèi)部審計工作管理人員辦事過于古板，無法及時獲得上級管理人員充分認(rèn)可，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作程序始終無法得到有效落實；而財務(wù)審計部在質(zhì)量控制方面則主要彌補(bǔ)財務(wù)收支的審計局限性，導(dǎo)致差錯防弊效果相對較差，促使機(jī)關(guān)事業(yè)單位無法應(yīng)對不斷激烈的市場環(huán)境。對此，單位方面需要結(jié)合自身的發(fā)展特征，針對財務(wù)管理內(nèi)控體系機(jī)制的建設(shè)需求做好相應(yīng)的審核與評估，及時發(fā)現(xiàn)實施期間的相關(guān)問題并有針對性地解決。另外，還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，注重財務(wù)管理中不同數(shù)據(jù)和會計信息的審計與監(jiān)督管理，并基于內(nèi)部審計的工作基礎(chǔ)強(qiáng)化外部監(jiān)督的合作交流，強(qiáng)化信息公開與透明特性，為財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與實施奠定基礎(chǔ)。

4.落實激勵機(jī)制，強(qiáng)化考核管理

當(dāng)前部分規(guī)模比較小的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，其財務(wù)管理人員缺乏關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部行為控制的基本管理實務(wù)意識，在以往的財務(wù)工作中經(jīng)常出現(xiàn)缺乏經(jīng)驗性的策略判斷與錯誤行為控制方式，導(dǎo)致財務(wù)資源利用方面經(jīng)常存在嚴(yán)重浪費(fèi)的管理現(xiàn)象。例如，單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度形同虛設(shè)，主要原因還是機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理者和全體職工對此的基本認(rèn)知不夠深刻。為了更好地應(yīng)對群眾日益提高的需求及機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展需求，強(qiáng)化績效管理顯得非常重要。另外，還需要注重不同的管理需求，尤其是績效管理方面的層次需求，促使所有崗位可以競爭上崗。在定期輪崗方面，需要以員工工作積極性的激發(fā)為基礎(chǔ)，提升工作者的工作熱情，并借助多種渠道的激勵性方式，基于機(jī)關(guān)事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀明確不同崗位的特征，將激勵方式與目的結(jié)合起來，不斷修訂與完善，促使員工工作積極性得以提升，從而提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控工作的整體效益。

結(jié) 語

由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的水平是影響國家利益的重要因素，機(jī)關(guān)事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)控管理工作與財務(wù)風(fēng)險防范工作的力度，徹底解決機(jī)關(guān)事業(yè)單位出現(xiàn)的各種問題，確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位的正常穩(wěn)定運(yùn)行。只有這樣，才能將其在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的作用充分發(fā)揮出來，為社會經(jīng)濟(jì)的長期可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。