財產(chǎn)保險公司加強預算管理的對策研究

傅悅

（中遠海運財產(chǎn)保險自保有限公司，上海 200127）

一、引言

當前，隨著我國人民生活水平的不斷提高，以及人們對保險認識的不斷加深，人們對保險的需求也不斷增加，保險市場總保費逐年增長。2020年，保險業(yè)實現(xiàn)原保費收入4.53萬億元，其中，財產(chǎn)保險公司實現(xiàn)原保費收入1.36萬億元，同比增長4.4%。保險市場的壯大也加劇了保險公司間的競爭，同時，隨著保險行業(yè)數(shù)據(jù)的積累，保險公司精算假設也不斷調整完善，各保險公司的保險產(chǎn)品和保險費率逐漸趨同，獨特產(chǎn)品具備的優(yōu)勢日益減小，因此，通過加強管理提高效益成為保險公司的主要發(fā)展方向，其中財務預算管理是保險公司開展管理工作的關鍵內容。

公司加強財務預算管理主要是通過分析經(jīng)濟形勢、市場環(huán)境、國家政策，制定合理有效的目標，使得公司在日常經(jīng)營中堅持正確的方向。在財務預算管理的編制、執(zhí)行和監(jiān)控過程中，公司內部需要加強自上而下以及橫向之間的溝通，加強協(xié)作和牽制，使得公司內各部門、各層級進行深入的溝通交流，提高公司的管理效率。同時財務預算管理也是公司風險防范的重要組成部分，有效的預算管理能幫助公司管理層盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的隱患，提前規(guī)避或控制風險。

二、財產(chǎn)保險公司預算管理現(xiàn)狀

（一）財務預算編制的組織與流程

財務預算管理通常實行“按年編制、按季控制、年終考核、審批調整”的基本原則。財產(chǎn)保險公司預算編制一般會在編制年度的前兩三個月進行基礎數(shù)據(jù)準備。財產(chǎn)保險總公司財務部根據(jù)董事會確定的年度目標和管理層確定的編制原則，將目標分解至下級公司，下級公司根據(jù)分解的年度目標編制預算并逐級匯總至總公司，總公司在匯總數(shù)據(jù)后，進行全面審核，并逐層協(xié)調溝通，最后上報董事會審核，經(jīng)股東大會批準后，正式確認年度預算并下發(fā)。

（二）財務預算管理的范疇

目前，財產(chǎn)保險公司普遍實行全面預算管理。全面預算管理是基于公司的戰(zhàn)略目標以及對未來發(fā)展趨勢的判斷，從保險收入預測開始，對整個公司的成本、費用、投資、現(xiàn)金流以及資產(chǎn)負債等情況進行全面的分析及預測，為公司未來一年的經(jīng)營與發(fā)展做出規(guī)劃。

（三）財務預算管理的實施、調整與監(jiān)控

財產(chǎn)保險公司在批準下達財務預算后，各部門需要按照下達的預算實施預算管理，確保各項指標能達到預算要求，保證公司的戰(zhàn)略目標得以順利實現(xiàn)。在預算執(zhí)行過程中，由于市場原因或突發(fā)狀況等合理原因需要調整預算時，由涉及預算調整的部門提交申請，經(jīng)分管管理層審批同意后，向財務部提出調整要求；財務部審核申請的調整項目，并提出相應的預算調整建議，上報管理層核準；如果相關影響重大，還要在獲得管理層核準后，提交董事會審批。財產(chǎn)保險公司通常建立了預算監(jiān)督機制和考核機制，由財務部定期檢測預算執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況匯報給公司管理層；在年度終了時，由人力部門根據(jù)預算執(zhí)行情況作出相應績效評價。

三、財產(chǎn)保險公司預算管理中存在的問題

（一）預算管理與公司戰(zhàn)略目標不匹配

預算制定是公司戰(zhàn)略落實的重要前提，預算編制一般以一年為一個期間段，使得預算管理通常更關注公司短期內的發(fā)展，無法與公司長期戰(zhàn)略相匹配，因此出現(xiàn)預算執(zhí)行得越好反而越偏離公司戰(zhàn)略目標的情況，預算管理沒有起到相應的作用，給公司的可持續(xù)發(fā)展帶來巨大的風險。

（二）預算編制耗時長、溝通成本高、缺乏科學性

財產(chǎn)保險公司層級多、分布廣，使得預算編制耗時長，溝通成本高。財產(chǎn)保險公司總部制定年度預算目標后，層層分解至下層公司；各下層公司逐層編制預算后匯總至總公司。各層級公司所處環(huán)境不同、負責人的管理方式不同、財務人員專業(yè)水平參差不齊，導致預算編制過程中往往耗費大量的人力物力和溝通成本，通常會耗費3個月甚至更長的時間。由于耗時久，在預算編制完成時，當初的假設條件已經(jīng)發(fā)生了變化，使得預算剛編制完成就需要調整，嚴重影響了預算的嚴肅性和可執(zhí)行性。

預算編制有多種方法可供選擇，無論是增量預算法、固定預算法、零基預算法還是彈性預算法都有一定的不足，單獨采用一種編制方法，無法確保編制結果的合理性。同時，由于編制時間久，無法很好地預測市場環(huán)境的變化，公司對業(yè)績增長態(tài)勢的估計往往不準確，出現(xiàn)過高或過低的現(xiàn)象，導致預算目標無法達成或早早完成，對公司后續(xù)發(fā)展不能發(fā)揮很好的激勵作用。

（三）預算執(zhí)行效果不明顯

編制的預算只有得到有效地執(zhí)行，才能在公司經(jīng)營中發(fā)揮作用。但是，財產(chǎn)保險公司在實際工作中并沒有嚴格遵循編制的預算，經(jīng)常以業(yè)務需要為由，突破預算限制，使得預算編制成為一種形式，而并無實際作用，不能發(fā)揮良好的效果。保險公司將較多精力投入預算編制中，在預算的執(zhí)行過程中沒有投入足夠的精力，就不能全面了解預算執(zhí)行的具體情況，進而無法對預算編制及執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差進行準確的分析，嚴重影響公司預算目標的達成。

（四）預算的績效考評不完善

財產(chǎn)保險行業(yè)中，一直有“保費為王”的經(jīng)營思想，受這種思想的影響，保險公司往往特別注重銷售業(yè)績的考核，在銷售方面有詳盡的績效考評制度。有關預算執(zhí)行結果的考評卻過于簡單和粗糙，很多公司沒有制定預算執(zhí)行的考核標準，有的公司雖然設置了，卻只對財務部門或公司負責人進行考核，對業(yè)務部門往往沒有制定考核指標。這使得預算未能受相關部門的重視，使得保險公司陷入有預算但無人執(zhí)行的窘境。

四、財產(chǎn)保險公司加強預算管理的對策

（一）促使預算管理目標與公司戰(zhàn)略目標保持一致

從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度看，預算管理是一個戰(zhàn)略決策的過程，因此預算管理的目標需要與公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標保持一致。財產(chǎn)保險公司在制定預算目標時，不僅要著眼于公司內部短期發(fā)展，更要滿足市場環(huán)境中公司實現(xiàn)長期發(fā)展的需求。財產(chǎn)保險公司可以將長期戰(zhàn)略規(guī)劃分解為階段性目標，先確定三年或者五年的中長期預算管理目標，再細化為年度預算管理目標，使預算管理緊緊圍繞公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）建立預算編制系統(tǒng)和模型，提高編制的效率與科學性

保險公司可以建立網(wǎng)絡化的預算編制系統(tǒng)，將預算涉及的各類數(shù)據(jù)輸入預算編制系統(tǒng)，形成標準化的預算編制表格。在系統(tǒng)中為實行獨立核算的各個下屬公司建立賬號，由下屬公司的財務人員按照預算編制的要求，將年度預算輸入系統(tǒng)。同時，在預算編制系統(tǒng)中設置數(shù)據(jù)之間的校驗，確認總資產(chǎn)與總負債權益是否一致，現(xiàn)金流期末金額是否與期末貨幣資金一致，業(yè)務及管理費合計是否與利潤表中相應項目一致，等等。數(shù)據(jù)校驗能大大減少財務人員的預算編制工作量。除了報表項目之間的核對校驗，還要在系統(tǒng)中加入往年預算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)，通過將當年預算數(shù)據(jù)與歷年數(shù)據(jù)進行對比，使得財務人員在編制預算時能快速發(fā)現(xiàn)預算中的不合理之處，在向上級公司匯總前進行修改，提高預算數(shù)據(jù)的質量。此外，財產(chǎn)保險總公司的財務部門可以通過網(wǎng)絡化的預算編制系統(tǒng)，實時了解下屬公司的預算編制進度，獲取相關數(shù)據(jù)，并及時指出預算編制中偏離預算目標的情況，使下屬公司快速獲得反饋，提高預算編制的效率。

在預算編制系統(tǒng)中嵌入合理有效的預算數(shù)學模型，提高預算編制的科學性。財產(chǎn)保險公司在編制預算時，要將國家政策預期、GDP增長水平、通貨膨脹增長率、社會工資水平以及保險市場發(fā)展趨勢、公司在市場上的占有率等市場因素作為銷售預算編制的重要參考指標。在編制費用預算時，將費用按性質進行分類編制，如與銷售收入密切相關的銷售推動費用、宣傳費用、傭金手續(xù)費等按零基預算編制方法，采用比例提取制進行編制；對辦公場所租金、職工薪酬等較為固定的費用，按增量預算編制方法，采用項目計劃制按事項明細進行編制。對于已建立的預算模型，需要每年對其假設及與實際情況的偏差率進行審視，根據(jù)條件變化及偏差率的分析，及時修訂預算模型，提升預算的科學性與合理性。

（三）增強預算執(zhí)行的效果

首先，實現(xiàn)預算系統(tǒng)與費用系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)的聯(lián)通。通過系統(tǒng)的實時控制，使費用使用保持在合理范圍內，從源頭上解決費用超預算的問題。通過系統(tǒng)為各部門提供費用情況匯總與分析功能，使各部門能夠更清晰地了解本部門的費用使用情況。財務部門應以月度財務分析報告的形式綜合反映公司的預算執(zhí)行情況，指出預算執(zhí)行過程中存在的問題，并及時向管理層提出改進建議。

其次，加強預算執(zhí)行管理。各預算執(zhí)行部門要讓負責人或骨干人員作為預算執(zhí)行聯(lián)絡人，對本部門的預算執(zhí)行進行合理規(guī)劃，避免發(fā)生前期超量使用、后期費用不足或者前期費用積壓、后期突擊使用的情況。

最后，加強員工的預算知識培訓。預算執(zhí)行對專業(yè)性要求較高，且具有復雜性，保險公司應編制詳細的費用管理辦法和預算執(zhí)行手冊，并對相關部門人員開展定期培訓，建立預算指導工作組，及時解答員工在預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的疑問，指導員工更好地開展預算執(zhí)行工作，確保各部門在執(zhí)行過程中不發(fā)生偏差，增強預算執(zhí)行的效果。

（四）完善預算績效考核機制

預算管理作為公司的一項核心工作，其績效考核機制的完善程度直接影響到預算管理工作的效能發(fā)揮。財產(chǎn)保險公司需要獲取預算管理整個過程中的各類數(shù)據(jù)信息并展開分析，對不同部門不同職位制定有針對性的預算管理執(zhí)行考核標準，通過獎優(yōu)罰劣，激勵員工做好預算的編制、執(zhí)行、調整、分析、反饋工作，促使公司預算管理日益完善。

五、結語

財產(chǎn)保險公司需要高度重視預算管理工作，增強公司各層級各部門員工的預算管理意識，明確預算管理目標，提升預算編制的科學性，通過多種形式增強預算的執(zhí)行效果，完善預算的績效考核機制，通過全方位加強預算管理工作，提高公司內部管理效率，降低公司成本，使公司能夠實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。