小股東善用知情權(quán)制衡大股東操作實(shí)務(wù)要點(diǎn)

趙明舉

（中豪律師事務(wù)所，重慶 400000）

“趙律師，我和朋友合作開了一家公司，我占股30%，朋友占股70%，朋友一人兼執(zhí)行董事和總經(jīng)理。公司初創(chuàng)時(shí)，大家和和氣氣，現(xiàn)在公司已經(jīng)走入正軌，且盈利能力較強(qiáng)，但朋友近幾年給我報(bào)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表均是虧損的，我懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，我可以申請(qǐng)查賬嗎？我該如何維權(quán)？”該問題在筆者多年公司業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)生涯中經(jīng)常碰到。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下，公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)經(jīng)常發(fā)生分離已成為常態(tài)。實(shí)際未參與公司日常經(jīng)營管理的小股東如何才能有效行使所有者權(quán)益，保障其獲取公司信息、了解公司情況的權(quán)利，在現(xiàn)代公司治理中就顯得尤為重要。筆者遇到的上述咨詢凸顯了小股東和大股東的利益沖突。筆者認(rèn)為，小股東要防止大股東濫用股東權(quán)利，需善用公司法賦予的知情權(quán)（或查賬權(quán)）?？紤]有限責(zé)任公司作為一種較為普遍的公司形式，本文討論股東知情權(quán)的范圍限于有限責(zé)任公司?？紤]在現(xiàn)實(shí)中小股東行使知情權(quán)的對(duì)象大多側(cè)重于通過查閱會(huì)計(jì)賬簿的方式來和大股東進(jìn)行博弈，本文討論知情權(quán)的對(duì)象也限定在會(huì)計(jì)賬簿的查閱權(quán)方面。

根據(jù)《公司法》第33條第2款的規(guī)定［1］，股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱。據(jù)此規(guī)定，從法律層面原則上確立了股東查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的權(quán)利、行使程序及權(quán)利行使受阻的司法救濟(jì)程序。參考最高人民法院《關(guān)于適用公司法若干問題的規(guī)定（四）》（以下簡稱公司法司法解釋四）的相關(guān)規(guī)定［2］，筆者結(jié)合公司實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，就小股東行使知情權(quán)需要關(guān)注的實(shí)務(wù)要點(diǎn)分享如下。

一、行使知情權(quán)的主體以現(xiàn)有股東為原則，以非現(xiàn)有股東為例外

根據(jù)公司法第33條第2款的規(guī)定，行使知情權(quán)的主體限于具有公司股東身份的法人、自然人或其他組織。為了降低公司的管理成本、保護(hù)公司商業(yè)秘密，查賬請(qǐng)求權(quán)人如在查賬時(shí)不具備股東身份，原則上不享有對(duì)公司的查賬請(qǐng)求權(quán)。但現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活較為復(fù)雜，比如原股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后發(fā)現(xiàn)，其在持股期間，大股東存在虛增公司成本，降低公司利潤，從而使得自身利潤分配受損情形，如依據(jù)《公司法》第33條的規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后就不享有對(duì)其持股期間公司會(huì)計(jì)賬簿的查賬權(quán)。為了彌補(bǔ)這一法律漏洞，最高院在《公司法司法解釋四》第7條對(duì)此作了擴(kuò)張性解釋，即股東有證據(jù)證明其在持股期合法權(quán)益受損，其有權(quán)請(qǐng)求查閱持股期間的會(huì)計(jì)賬簿。

若股東與公司的知情權(quán)糾紛進(jìn)入司法訴訟程序，公司現(xiàn)有股東需要通過股東名冊(cè)、公司章程、出資證明等文件資料證明其具備股東身份，否則面臨法院裁定不予受理或判決駁回訴請(qǐng)的不利法律后果。對(duì)于非公司現(xiàn)有股東，則需要證明其持股期間的股東身份及在原持股期間自身利益受損的初步證據(jù)材料。

二、股東行使知情權(quán)的內(nèi)容限于會(huì)計(jì)賬簿

筆者通過梳理我國《公司法》及相關(guān)司法解釋，股東行使知情權(quán)的內(nèi)容限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿，而沒有把制作會(huì)計(jì)賬簿所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證納入查賬權(quán)的范圍。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定［3］，會(huì)計(jì)檔案具體包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。

會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的差異，可分為原始憑證、記賬憑證。其中，原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之初即行填制的原始書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、合同等；記賬憑證是指以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容加以歸類，并以此確定會(huì)計(jì)分錄所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登入會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。

會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，對(duì)單位所有業(yè)務(wù)進(jìn)行完整、系統(tǒng)、持續(xù)、分類地記載和核算的簿籍，會(huì)計(jì)賬簿主要包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指會(huì)計(jì)部門依據(jù)審核完畢的會(huì)計(jì)賬簿和相關(guān)資料，編制的反映單位某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)信息的書面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

根據(jù)公司法第33條的規(guī)定，股東行使知情權(quán)可以查閱和復(fù)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱會(huì)計(jì)賬簿，但無法查閱會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證。結(jié)合最高院在草擬《公司法司法解釋四》時(shí)對(duì)該問題所持意見，即并未突破《公司法》第33條的股東查賬限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿。該問題在實(shí)務(wù)中當(dāng)事人經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生誤解，以為股東行使知情權(quán)可以查閱公司所有會(huì)計(jì)檔案，這點(diǎn)有必要做一澄清。為此，股東在通過司法途徑請(qǐng)求行使知情權(quán)時(shí)，需要明確訴訟請(qǐng)求的范圍，而不是籠統(tǒng)的請(qǐng)求查閱公司所有會(huì)計(jì)檔案。

三、股東行使知情權(quán)的程序問題

（一）股東行使知情權(quán)內(nèi)部救濟(jì)受阻時(shí)才可啟動(dòng)司法程序

根據(jù)《公司法》第33條第2款的規(guī)定，股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，必須滿足以下程序要件：股東向公司提出查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的形式限于書面請(qǐng)求，并在書面請(qǐng)求中明確說明其查賬的正當(dāng)目的。根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，股東向公司書面請(qǐng)求查閱會(huì)計(jì)賬簿一般需要明確以下幾個(gè)主要內(nèi)容：1.明確查閱的股東主體身份；2.明確要查閱的會(huì)計(jì)賬簿的范圍及期間；3.明確查閱會(huì)計(jì)賬簿的正當(dāng)理由和目的；4.明確公司需在法定的15天期限內(nèi)予以書面回復(fù)是否同意查閱，并要求公司說明理由；5.如公司未在法定期限內(nèi)予以回復(fù)，則保留通過司法程序行使股東知情權(quán)的權(quán)利；6.留存查閱股東的文書送達(dá)地址及聯(lián)系方式。

如股東未履行上述法定內(nèi)部救濟(jì)程序，而徑行向法院提起訴訟，法院一般會(huì)以股東未經(jīng)內(nèi)部救濟(jì)程序而直接裁定或判決駁回知情權(quán)訴請(qǐng)。為此，筆者建議，股東在行使知情權(quán)時(shí)，務(wù)必先履行內(nèi)部救濟(jì)程序，并固定權(quán)利行使受阻的證據(jù)，在內(nèi)部救濟(jì)程序受阻后，再行通過司法途徑維護(hù)自身權(quán)益。

（二）司法判令股東行使知情權(quán)的生效判決履行的程序問題

根據(jù)《公司法司法解釋四》第10條第2款的規(guī)定，股東依據(jù)人民法院生效判決查閱公司文件材料的，在該股東在場(chǎng)的情況下，可以由會(huì)計(jì)師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員輔助進(jìn)行。據(jù)此，當(dāng)法院判令公司在特定的時(shí)間、地點(diǎn)準(zhǔn)許股東查閱會(huì)計(jì)賬簿的情況下，股東可以自行單獨(dú)查閱，也可委托特定的負(fù)有保密業(yè)務(wù)的中介人員協(xié)助股東現(xiàn)場(chǎng)查閱。在中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員協(xié)助查閱的情況下，股東必須到場(chǎng)，否則，公司有權(quán)拒絕。

根據(jù)《公司法》第33條的規(guī)定，股東對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的知情方式限于“查閱”，為此，在實(shí)踐中出現(xiàn)公司以判決書判令“查閱”為由，阻撓股東對(duì)相關(guān)資料的摘抄。目前司法實(shí)踐的主流觀點(diǎn)認(rèn)為，考慮到會(huì)計(jì)賬簿包含大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，如不允許股東摘抄，僅僅是查看，則達(dá)不到股東行使知情權(quán)的目的。為此，公司法第33條規(guī)定的“查閱”應(yīng)當(dāng)做廣義理解，即包括查看和摘抄。如股東在依據(jù)生效判決行使知情權(quán)時(shí)，需要做好與執(zhí)行法院、目標(biāo)公司的溝通，必要時(shí)可請(qǐng)求法院強(qiáng)制執(zhí)行。

四、股東行使知情權(quán)所要實(shí)現(xiàn)的終極目的

作為小股東，行使知情權(quán)是手段，我們不能為查賬而查賬，我們的終極目的是通過查賬，了解公司大股東或控股股東是否存在抽逃出資、虛列成本費(fèi)用、變相分配利潤、隱瞞或轉(zhuǎn)移公司利潤、轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)、不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、職務(wù)侵占、挪用資金等違法違規(guī)情形，從而根據(jù)查賬情形確定對(duì)大股東相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。

如通過行使知情權(quán)，小股東可根據(jù)查賬結(jié)果要求大股東承擔(dān)對(duì)公司或其他股東的民事賠償責(zé)任；觸犯刑法的，可通過司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。即便不追究大股東法律責(zé)任，通過查賬也可以增加小股東與大股東談判的籌碼，贏得應(yīng)有的話語權(quán)，為小股東合法權(quán)益的捍衛(wèi)奠定基礎(chǔ)。