內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理研究

蒙利琴

（柳州鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣西 柳州 545616）

一、引言

內(nèi)部控制在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮著極為重要的作用，能在某些層面上反映出不同企事業(yè)單位財(cái)務(wù)水平的差異。高?；趦?nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，不僅能促進(jìn)高校資源配置優(yōu)化和提高資源使用率，還能促進(jìn)單位開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、教育等活動(dòng)，確?；顒?dòng)合理合規(guī)。

二、高?；趦?nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的必要性及基本原則

在開展高校財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，工作人員應(yīng)從內(nèi)部控制視角，充分重視學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理以及項(xiàng)目的預(yù)算管理等環(huán)節(jié)?；趦?nèi)部控制強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理的必要性有三點(diǎn)。第一，有利于各項(xiàng)活動(dòng)遵循財(cái)務(wù)管理工作原則，即“統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、收支平衡”［1］。在這種原則下開展全面預(yù)算管理工作，高校勢(shì)必會(huì)根據(jù)自身實(shí)際情況、年度工作重點(diǎn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，以優(yōu)化配置和合理應(yīng)用資源。第二，有利于提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的完善性。高校基于內(nèi)部控制開展財(cái)務(wù)管理工作，勢(shì)必會(huì)根據(jù)上級(jí)管理要求，優(yōu)化現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用管理制度，提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，制定切實(shí)可行的執(zhí)行準(zhǔn)則，確保高校各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)專款專用。與此同時(shí)，高校審計(jì)部門也會(huì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)用過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與審計(jì)，杜絕經(jīng)費(fèi)私用、浪費(fèi)等惡劣行為。第三，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)高校有限資源的重復(fù)利用與共享。高?；趦?nèi)部控制開展財(cái)務(wù)管理工作，勢(shì)必會(huì)完善相關(guān)管理體系，對(duì)全校所有財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理，并建立成熟的財(cái)務(wù)管理體系。

三、高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

制度是各項(xiàng)工作開展的保障與基礎(chǔ)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言同樣如此，一套健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是維持高校各項(xiàng)工作順利開展的關(guān)鍵。現(xiàn)階段很多高校的財(cái)務(wù)管理效果并不樂觀，其中最主要的原因是高校內(nèi)部缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度［2］，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作缺乏實(shí)效性和針對(duì)性，繼而出現(xiàn)一些違規(guī)違法的現(xiàn)象，影響高校良性長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判方案

近些年，高校擴(kuò)招計(jì)劃的實(shí)施，使很多學(xué)校冒著負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)完成基礎(chǔ)建設(shè)，以滿足現(xiàn)階段高等院校相對(duì)短缺的教育需求。然而一些高校管理者并沒有意識(shí)到這種行為對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)造成的負(fù)面影響，也沒有健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及教育活動(dòng)缺乏正確、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和考察，為高校長(zhǎng)期發(fā)展埋下了很多不確定因素和隱患。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺失

就我國(guó)高校內(nèi)部控制監(jiān)督體系構(gòu)建的現(xiàn)狀來看，主要有三個(gè)方面的內(nèi)控監(jiān)督力度不到位。首先，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，各大高校長(zhǎng)期處于政府的無償性財(cái)政撥款大背景下，一些管理者對(duì)內(nèi)控的重視程度不夠，不能及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化對(duì)學(xué)校戰(zhàn)略和管理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最終影響學(xué)校內(nèi)控水平和財(cái)務(wù)管理效率的提升。其次，一些高校內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差［3］，且審計(jì)工作存在盲點(diǎn)，比如審計(jì)工作大多數(shù)是一些常規(guī)內(nèi)容，對(duì)具體到某個(gè)單一領(lǐng)域的審計(jì)較為稀少。最后，高校還缺乏科學(xué)、完善的績(jī)效考核機(jī)制，打擊了工作人員的工作熱情，繼而影響財(cái)務(wù)管理效果。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低

內(nèi)部控制的效果在很大程度上取決于高校管理者的綜合素質(zhì)?，F(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)其綜合素質(zhì)的要求：一方面，現(xiàn)下內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)管理人員需要增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)；另一方面，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化和信息化，促使高校不斷完善內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)人員需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能和提高專業(yè)水平。

四、內(nèi)部控制視角下強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的具體措施與建議

（一）完善高校財(cái)務(wù)管理制度

高校要想做好財(cái)務(wù)管理，應(yīng)完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，提高自身管理的實(shí)效性與針對(duì)性。對(duì)此，高校必須做到兩點(diǎn)。第一，在實(shí)際管理過程中，管理者可以參考其他單位或企業(yè)的相對(duì)成熟的內(nèi)控體系，通過討論、學(xué)習(xí)和調(diào)研，并結(jié)合高校發(fā)展情況和實(shí)際管理現(xiàn)狀，制定出可行性較高、具有本校特色的內(nèi)部控制規(guī)范性文件與章程，提升內(nèi)部控制的有效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，確保學(xué)校各項(xiàng)資金及資源運(yùn)行安全與完整。同時(shí)梳理財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)措施能夠精準(zhǔn)落實(shí)到位。第二，在構(gòu)建健全的內(nèi)控體系時(shí)，一方面提高各部門的參與度，將內(nèi)控體系建設(shè)與發(fā)展延伸到各個(gè)部門，以提高財(cái)務(wù)管理制度和體系的完善性和全面性；另一方面打造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，通過構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)管理框架，對(duì)每一個(gè)工作人員的工作內(nèi)容及崗位進(jìn)行定位，以提升財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性與針對(duì)性。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

高校要想順利發(fā)展，必須在重大決策、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行可靠的評(píng)估與考察，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)展現(xiàn)狀來看，高校在構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的過程中，需要從業(yè)務(wù)和組織兩個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，雙管齊下，能進(jìn)一步幫助高校識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，繼而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于組織層面上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，高校主要是根據(jù)自身實(shí)際情況，比如相關(guān)制度是否落實(shí)到位、相應(yīng)機(jī)制是否具備等，來判斷學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性；而業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，則是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷，具體表現(xiàn)為［4］：一是預(yù)算控制工作，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況和辦校理念，對(duì)預(yù)算工作開展的可行性進(jìn)行考核；二是收支監(jiān)控工作，也就是審計(jì)部門對(duì)高校每一筆資金收支情況都要進(jìn)行監(jiān)督與控制，并判斷是否做到收支公開、透明以及有據(jù)可循；三是資金控制，高校相關(guān)資金控制，是對(duì)重要崗位設(shè)置合理性、資金核算與審批流程完善性和可行性進(jìn)行判斷。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

我國(guó)各大高校要想發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用與價(jià)值，必須定期或者不定期對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)與考察，督促基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理工作有秩序、有質(zhì)量地開展。具體包括兩點(diǎn)。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)在保證具有相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性的背景下，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督對(duì)策并加以執(zhí)行，同時(shí)建立第一責(zé)任追究制度，依制對(duì)職能部門執(zhí)行不到位或者不執(zhí)行工作人員進(jìn)行問責(zé)，以此提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)效性。第二，高校在開展監(jiān)督審計(jì)工作時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將相關(guān)的工作放在一個(gè)有監(jiān)督、審計(jì)機(jī)制的環(huán)境中開展，以此保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較高、容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)、重點(diǎn)進(jìn)行雙重把控，這樣既能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，還能從宏觀角度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行把控，使其更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

高校要想提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，首先要促使財(cái)務(wù)人員樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念，意識(shí)決定行為。高校必須強(qiáng)化內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)，始終堅(jiān)持以人為本的內(nèi)部控制理念，并促使他們明確內(nèi)控崗位工作要求與內(nèi)容，以便在實(shí)踐中提升財(cái)務(wù)人員的價(jià)值和專業(yè)水平。其次，重視財(cái)務(wù)管理人員的信息化水平、專業(yè)技能、思想觀念、職業(yè)道德等綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)管理人員必須實(shí)事求是，不斷掌握最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)技能和提高綜合素質(zhì)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，做到互相監(jiān)督、自我監(jiān)督，這樣才能為高?；趦?nèi)部控制將財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位提供人才支持。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間的溝通與交流，一方面優(yōu)化資源配置，減少不必要的浪費(fèi)；另一方面，在溝通交流中提升財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)能力，同時(shí)也能保證財(cái)務(wù)管理工作有序開展。

五、結(jié)語

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作是一項(xiàng)涵蓋學(xué)校全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、教育活動(dòng)且需要所有單位以及人員參與的活動(dòng)，其高效開展對(duì)教師教學(xué)水平的提升、學(xué)生學(xué)習(xí)環(huán)境的打造等方面具有十分重要的意義。同時(shí)也能向社會(huì)和群眾公開高校每一筆資金的去向，因此基于內(nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意義重大。本文提出完善高校財(cái)務(wù)管理制度、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系、提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)四個(gè)措施，解決當(dāng)前內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問題與不足，為高校管理奠定良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。