高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

謝楊

（哈爾濱學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150000）

我國高校數(shù)量不斷增加，并不斷擴(kuò)大自身規(guī)模，各高校開始逐漸建立內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制制度建設(shè)還不夠完善，加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為關(guān)鍵。

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

高效內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，為了使高校的改革更加深入，同時(shí)順利推進(jìn)高校的各項(xiàng)工作及業(yè)務(wù)，需要校辦企業(yè)、對外投資及科學(xué)研究等經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)的配合開展。只有掌握好內(nèi)部控制的力度，才能保證高校發(fā)展的健康有序。其次，為了保障高校財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，做好內(nèi)部控制十分必要。高校的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)工作是核心，通過做好內(nèi)部控制能進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。最后，內(nèi)部控制可以增強(qiáng)高校對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。各大高校在平時(shí)的經(jīng)營過程中涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增多，對應(yīng)的財(cái)務(wù)收支流水?dāng)?shù)額也在不斷變大，內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅可以幫助學(xué)校加強(qiáng)資金管理和監(jiān)督，還可以使經(jīng)費(fèi)的使用更加靈活和自主。

二、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度對領(lǐng)導(dǎo)的決策有一定的影響，如果不對管理體系加以完善，會(huì)在一定程度上增加高校財(cái)務(wù)投資的風(fēng)險(xiǎn)。目前多數(shù)高校的內(nèi)部管理制度相對較為簡陋，對比較重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起不到一定的制約作用，很難針對具體問題想出解決方案。缺少相關(guān)的監(jiān)督及管理部門，也缺乏相關(guān)規(guī)定的約束，且部門間沒有明確的權(quán)責(zé)劃分，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建設(shè)過于重視理論基礎(chǔ)，忽略了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的重要性。部分高校缺乏制定管理合同的能力，學(xué)校的收支管控和政府采購等業(yè)務(wù)開展受到影響和限制，得不到相應(yīng)的監(jiān)管，學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)無法全面掌握高校整體的發(fā)展。

（二）預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行存在偏差

作為高?？刂谱陨斫?jīng)營活動(dòng)的主要依據(jù)，財(cái)政預(yù)算有十分重要的地位，它指的是學(xué)校對未來一段時(shí)間內(nèi)即將發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃及相應(yīng)財(cái)務(wù)支出的預(yù)估。目前，很多高校對財(cái)政預(yù)算的重視程度不足，在編制預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)性，且各部門及工作人員執(zhí)行預(yù)算也比較困難。主要原因是多數(shù)學(xué)校沒有相應(yīng)的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制、預(yù)算考評等工作全都由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)處理。因?yàn)樨?cái)務(wù)與專業(yè)的預(yù)算存在差距，所以經(jīng)常在實(shí)際的工作開展過程中出現(xiàn)上報(bào)和實(shí)際數(shù)額之間有偏差的情況。

（三）高校內(nèi)部收費(fèi)不規(guī)范

我國教育體制不斷進(jìn)行深入改革，使得高校的教學(xué)經(jīng)費(fèi)來源變得更加豐富，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，經(jīng)費(fèi)的獲得渠道不再單一，方式變得多元化。更多的高校在自身的工程建設(shè)、物資采購和招生錄取等方面擁有了自主權(quán)，多數(shù)高校非常認(rèn)可多渠道創(chuàng)收，可以在一定程度上增加學(xué)校收益，但是很多學(xué)校存在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理、不規(guī)范的情況，由于缺少對部分資金的管控，存在公款私用的現(xiàn)象。

（四）高校內(nèi)部缺少監(jiān)督

高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督可以從很多角度同時(shí)進(jìn)行，如社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和群眾監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督對高校的管理來說很重要，主要包括內(nèi)部群眾、紀(jì)檢部門及審計(jì)部門的監(jiān)督。據(jù)教育部數(shù)據(jù)顯示，只有很少的高校會(huì)針對經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作建立專門的檢查機(jī)構(gòu)開展相關(guān)的監(jiān)督工作，無法有效約束高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（五）高校內(nèi)部人才建設(shè)

對于高校內(nèi)部控制管理來說，工作質(zhì)量的決定性因素之一就是人才，多數(shù)高校在內(nèi)部控制制度方面人才短缺，在崗的多數(shù)工作人員缺乏管理能力，在一定程度上導(dǎo)致高校內(nèi)部控制的相關(guān)工作效率較低、進(jìn)展緩慢。目前這方面的相關(guān)專業(yè)很少，因此人才缺口比較大，尤其缺少物資采購、債務(wù)管理及合同管理等重要崗位的專業(yè)工作人員，工作人員的整體綜合素質(zhì)欠缺，相關(guān)崗位設(shè)置較少。

（六）內(nèi)部控制工作不均衡

部分高校在財(cái)務(wù)管理的控制上建立的制度不均衡，過于重視校級(jí)財(cái)務(wù)管理，對二級(jí)單位和后勤工作的內(nèi)控制度管理有所忽視，十分重視有形資產(chǎn)的管理，而對無形資產(chǎn)疏于管制。尤其是有關(guān)科研成果和權(quán)證的管理制度并不完善，沒有全面建設(shè)小額低耗的資產(chǎn)制度，缺少會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)規(guī)范，不夠重視決算工作。內(nèi)部缺少評價(jià)制度，缺乏對預(yù)算的審計(jì)和監(jiān)督，分析和考核也得不到指示和依據(jù)。

三、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的應(yīng)對策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

為了使校園的文化建設(shè)更現(xiàn)代化，增強(qiáng)高校員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)十分重要，這樣不僅可以使其擁有積極的價(jià)值觀，還會(huì)在一定程度上增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任感。高校管理層首先要有積極的態(tài)度，在平時(shí)的工作中要起到引領(lǐng)和表率作用，以身作則。會(huì)計(jì)信息的披露及校務(wù)公開十分有必要，可以通過民主的方式，調(diào)動(dòng)員工的積極性，使其主動(dòng)投入學(xué)校事務(wù)的管理，可以行使監(jiān)督權(quán)力，使高校的決策更加科學(xué)，從根源出發(fā)，解決意識(shí)薄弱問題。

（二）設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

高校應(yīng)該設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門，獨(dú)立承擔(dān)與解決學(xué)校的預(yù)算編制工作。預(yù)算任務(wù)不再由財(cái)務(wù)部門分擔(dān)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)預(yù)算經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)下?lián)苤蟮墓芾砉ぷ?。學(xué)?？梢宰寣徲?jì)部門或者相關(guān)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對預(yù)算工作的監(jiān)督，不斷健全職能設(shè)置，并以此為基礎(chǔ)，統(tǒng)一預(yù)算編制方法和口徑，這樣方便預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及資產(chǎn)管理各部門之間的溝通，可以及時(shí)地獲取重要的財(cái)務(wù)信息和其他資料。

（三）完善財(cái)務(wù)管理制度

高校應(yīng)該加強(qiáng)對學(xué)校資產(chǎn)的控制、規(guī)范內(nèi)部收費(fèi)、嚴(yán)肅紀(jì)律、健全監(jiān)督制度，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)的收費(fèi)行為。為了避免公款私用，減少學(xué)校的利益損失，高校應(yīng)該對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和存放，完善財(cái)務(wù)管理制度，使學(xué)校的收支更合理，使各項(xiàng)操作更規(guī)范。首先，可以建立激勵(lì)制度，對工作表現(xiàn)及效益突出的部門給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，對不負(fù)責(zé)任而造成經(jīng)濟(jì)和財(cái)產(chǎn)損失的給予相應(yīng)處罰，提高高校固有資產(chǎn)的利用率；其次，要對高校內(nèi)部做好資產(chǎn)清查，定期進(jìn)行賬務(wù)查詢，使實(shí)際的支出和賬務(wù)記錄可以逐條對應(yīng)，進(jìn)而掌握資金流動(dòng)，減少資源浪費(fèi)。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

要想做好高校內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建立是前提，應(yīng)將學(xué)校發(fā)展的長期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制有效結(jié)合，通過對學(xué)校整體進(jìn)行全面分析，找到制約學(xué)校的發(fā)展和規(guī)劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。對風(fēng)險(xiǎn)相對較大的部門開展重點(diǎn)審計(jì)工作，對風(fēng)險(xiǎn)比較小的部門也應(yīng)該定期進(jìn)行反復(fù)的評估。評估工作不應(yīng)該局限在某個(gè)人和個(gè)別單位，要掌控學(xué)校整體的風(fēng)險(xiǎn)。在評估工作開展的過程中，要保證公平公正和民主，應(yīng)引進(jìn)校際審計(jì)協(xié)作，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，使高校不再受獨(dú)立性的制約，實(shí)現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（五）制定合理的績效評估方法

高校應(yīng)該針對自身實(shí)際情況，建立責(zé)任追究制度，對教職工合理地進(jìn)行績效評估，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格落實(shí)，通過對個(gè)人及部門的綜合評估工作，掌握學(xué)校資金的運(yùn)行情況。高校相關(guān)負(fù)責(zé)人要將考核結(jié)果與職位調(diào)動(dòng)、工資福利等關(guān)乎員工利益的事情相結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，規(guī)范個(gè)人的行為，明確部門和個(gè)人的相關(guān)職責(zé)，盡量做到相互之間不推脫責(zé)任。

（六）采取合適的人力資源策略

一般情況下，高校內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容可以分為兩大類。其一，專業(yè)人才的聘用；其二，崗位設(shè)置。高校要采取對應(yīng)的人力資源發(fā)展策略，在招聘過程中進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和把關(guān)，保證人才質(zhì)量和素質(zhì)，使內(nèi)部控制相關(guān)的所有崗位都能人盡其用，充分發(fā)揮人才的能力和效力，使各崗位程序可以正常運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的管理人員，要定期開展道德提升和技能培訓(xùn)，進(jìn)而提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化。

四、結(jié)語

對于高校等行政事業(yè)單位，國家出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束和管理。其中財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，可以幫助行政事業(yè)單位提高自身管理水平，使高校提高對廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視，推動(dòng)高校進(jìn)一步建設(shè)內(nèi)部控制制度，更好地控制和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從而更快地適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政部門的最新發(fā)展需求，積極響應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。完善內(nèi)部控制制度是目前高校亟須分析、研究和解決的重要工作。