會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響

王英姿

（大禹節(jié)水集團(tuán)股份有限公司，甘肅 蘭州 730000）

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）強(qiáng)化成本控制效果

在利用信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，很多企業(yè)設(shè)置了既定的成本管理目標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行過(guò)程控制，通過(guò)設(shè)置計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的方式以及程序進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)最佳的成本控制效果，防止企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)成本過(guò)高而損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于更好地開(kāi)展成本控制，提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制效果具有積極的意義。例如，企業(yè)在信息系統(tǒng)中設(shè)置了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)功能，支持手機(jī)或者是電腦拍照識(shí)別發(fā)票信息，發(fā)票信息與實(shí)物照片相互比對(duì)，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)更加真實(shí)合理。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用過(guò)程中，報(bào)銷(xiāo)人要按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)人職級(jí)及其相對(duì)應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，根據(jù)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)判別是否超標(biāo)報(bào)銷(xiāo)限額，超標(biāo)報(bào)銷(xiāo)流程設(shè)置應(yīng)更加嚴(yán)苛，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報(bào)銷(xiāo)可以減少報(bào)銷(xiāo)的審批流程，通過(guò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的全面控制，減少報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中的相關(guān)成本，提高報(bào)銷(xiāo)效率。企業(yè)員工可下載報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，在自己的手機(jī)或PC 端實(shí)現(xiàn)即時(shí)提交、審批，使得報(bào)賬、審批、付款等流程快捷高效。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制效果

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)立的過(guò)程中要堅(jiān)持不相容職責(zé)分離原則，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置不同的人員完成必要的工作，保管好各自的信息系統(tǒng)密碼。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式下，企業(yè)職責(zé)也做到了不相容職位的分離，但是在簽字、授權(quán)等工作開(kāi)展的過(guò)程中，由于工作人員之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，職位分離無(wú)法全面實(shí)現(xiàn)，無(wú)法保證各個(gè)職能部門(mén)的獨(dú)立性，職位分離效果不佳。但是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，不同人員之間的交流相對(duì)較少，信息系統(tǒng)中存在一些跨部門(mén)、跨單位的自動(dòng)控制功能，有效地避免了手工會(huì)計(jì)環(huán)境下監(jiān)管不到位的財(cái)務(wù)事件發(fā)生，對(duì)于提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果具有積極意義。在信息系統(tǒng)中設(shè)置了業(yè)財(cái)一體化閉環(huán)，通過(guò)系統(tǒng)物理閉環(huán)和排他設(shè)置，最終實(shí)現(xiàn)自取的整個(gè)過(guò)程，很好地規(guī)避了財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升企業(yè)管理效果具有積極意義。如在制定計(jì)劃編制部門(mén)預(yù)算過(guò)程，先由業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)，然后由子公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，最終上報(bào)給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)。這種審批流程較為科學(xué)，能夠更好地防止舞弊，提升了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的科學(xué)性和有效性。

（三）防止財(cái)務(wù)舞弊

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立完成后，企業(yè)內(nèi)部的各種控制程序都融入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，不同職責(zé)的人員都擁有自己的管理權(quán)限，這很好地防止了管理越權(quán)問(wèn)題的出現(xiàn)。在實(shí)際工作中，存在管理越權(quán)的現(xiàn)象，但是在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，不同職權(quán)的人員在信息系統(tǒng)中只能完成自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的工作，很難實(shí)現(xiàn)越權(quán)管理，這對(duì)于防止重大舞弊，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量具有積極意義。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面控制，對(duì)于幫助企業(yè)更好地發(fā)展起到了重要作用。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）原始憑證缺失，監(jiān)管難度大

在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用的過(guò)程中，很多原始數(shù)據(jù)因?yàn)樵计睋?jù)傳遞和保管過(guò)程與信息控制流不統(tǒng)一，僅通過(guò)信息系統(tǒng)錄入原始憑證，從實(shí)際業(yè)務(wù)部門(mén)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，最終形成企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析表。數(shù)據(jù)化環(huán)境下財(cái)務(wù)信息造假的概率增加，審計(jì)的難度加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)信息審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法獲得更多的審計(jì)線(xiàn)索。因此，審計(jì)的效率會(huì)降低，這不利于企業(yè)整體內(nèi)部控制活動(dòng)的全面開(kāi)展，使得內(nèi)部監(jiān)管職能無(wú)法最大限度地發(fā)揮其作用。

（二）信息系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)影響信息質(zhì)量

目前在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作的過(guò)程中，由于對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不熟悉，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)信息系統(tǒng)的操作都不熟練、不合規(guī)。在輸入環(huán)節(jié)缺乏適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，容易出現(xiàn)工作人員輸入錯(cuò)誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真的問(wèn)題，直接影響了最終的信息質(zhì)量。在信息處理環(huán)節(jié)，工作人員沒(méi)有對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面篩選，導(dǎo)致數(shù)據(jù)容量過(guò)大無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效數(shù)據(jù)的應(yīng)用。在信息輸出環(huán)節(jié)，輸出的信息沒(méi)有重點(diǎn)，無(wú)法有針對(duì)性地體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。這些問(wèn)題影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的全面開(kāi)展，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升，如果因操作風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)輸出了錯(cuò)誤信息，可能會(huì)改變最終的內(nèi)部控制方向。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制管理制度

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度都是根據(jù)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作開(kāi)展并設(shè)置的，在企業(yè)應(yīng)用信息化系統(tǒng)后，內(nèi)部控制管理制度沒(méi)有進(jìn)行全面完善，很多制度無(wú)法規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制工作行為無(wú)法得到全面規(guī)范，影響內(nèi)部控制效果的提升。由于缺乏內(nèi)部控制制度的制約，在企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制工作過(guò)程中，工作人員的行為不夠規(guī)范，內(nèi)部控制漏洞比較多，內(nèi)部控制效果不佳。

三、如何在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境下更好地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

（一）加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的管理，降低監(jiān)管難度

在信息系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)原始憑證的管理，在形成數(shù)據(jù)化的原始憑證前全面保存實(shí)際發(fā)票等相關(guān)內(nèi)容，這樣能夠根據(jù)原始憑證進(jìn)行追溯調(diào)查，一方面能夠提升審計(jì)的效果，另一方面還能夠形成一定的審計(jì)證據(jù)，防止信息系統(tǒng)中有人通過(guò)人為操作減少審計(jì)痕跡，影響最終的內(nèi)部控制綜合效果。另外，審計(jì)人員還要全面提升信息技術(shù)水平。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)行為進(jìn)行及時(shí)有效地監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)最佳的監(jiān)管效果。在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)事中控制以及事后分析等多種方式最大限度地發(fā)揮信息系統(tǒng)環(huán)境下的監(jiān)管作用，提升整體的監(jiān)管效果。

（二）全面加強(qiáng)信息系統(tǒng)操作控制

企業(yè)應(yīng)在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)操作管理。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入的控制，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批和不相容崗位之間的分離提升輸入的準(zhǔn)確性，保證各個(gè)環(huán)節(jié)工作能夠順利完成。在信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)控制過(guò)程中，需要重點(diǎn)篩選有價(jià)值的信息，合理地分辨信息價(jià)值，從海量信息中篩選對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有利的信息，幫助企業(yè)更好地發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值，提升企業(yè)管理能力。同時(shí)，在信息輸出環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)管理者的管理需求以及企業(yè)發(fā)展需要設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)，防止無(wú)用的信息出現(xiàn)，更好地保證企業(yè)能夠在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的過(guò)程中提升管理效能。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)應(yīng)積極制定完善的內(nèi)部控制制度。通過(guò)制度規(guī)范相關(guān)人員的行為，提升管理者的管理效果。在制定完善制度的過(guò)程中，企業(yè)需要根據(jù)信息系統(tǒng)的需要以及實(shí)際工作行為中的一些問(wèn)題制定相關(guān)的規(guī)范，保證最終的信息系統(tǒng)規(guī)范，最大限度地發(fā)揮制度的約束性作用。為了保證制度更加全面完善，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)更對(duì)信息系統(tǒng)中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面了解，從整體上全面規(guī)范工作人員的行為，保證信息系統(tǒng)更加完善的同時(shí)提升內(nèi)部控制的整體效能，為企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)與發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部管理環(huán)境。在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，需要考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，全面改善內(nèi)部控制中存在的不足，防止內(nèi)部控制失效，提升內(nèi)部控制綜合效果，為信息系統(tǒng)更好地發(fā)揮其積極意義提供可靠保障。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重大影響，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有利于提高成本控制效果和內(nèi)部控制效果，有效防止財(cái)務(wù)舞弊。作為企業(yè)的管理者需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供可靠保障。目前很多企業(yè)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的過(guò)程中存在一些問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的全面發(fā)展，企業(yè)管理者需進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。