事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題以及對(duì)策

李清梅

（眉山市彭山區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，四川 眉山 620860）

一、引言

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理論中的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理效果能夠在一定程度上直接決定管理體系運(yùn)行成效，對(duì)管理效果也有嚴(yán)重影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位發(fā)展中最重要的環(huán)節(jié)，但由于各種因素的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不能發(fā)揮出太大作用，甚至有些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制根本不上心，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于提升事業(yè)單位管理能力和履職能力

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位的綜合管理還不夠深入，財(cái)務(wù)管理方面更是存在很多缺陷。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理不夠完善，致使事業(yè)單位的資金收支存在很大的不規(guī)范性，部門(mén)之間也缺乏協(xié)作和配合，從而導(dǎo)致預(yù)算管理和單位實(shí)際情況出現(xiàn)脫節(jié)［1］。這些問(wèn)題的存在都說(shuō)明了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不夠完善。想要解決這些問(wèn)題，就需要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性。

（二）有助于防范舞弊和腐敗現(xiàn)象

通過(guò)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，并完善內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效地制衡各方面權(quán)利，同時(shí)減少營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。事業(yè)單位經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些濫用職權(quán)或舞弊問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展無(wú)疑是非常不利的，并且會(huì)在社會(huì)中形成負(fù)面影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，不僅可以有效規(guī)范工作人員的行為，也可降低腐敗問(wèn)題的發(fā)生頻率。

（三）有助于提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性

完善內(nèi)部控制體系，加大資金管理力度，可以顯著減少無(wú)用支出，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也會(huì)變得更具合理性和可靠性。另外，內(nèi)部控制還可以有效約束財(cái)會(huì)人員的工作行為，弄虛作假現(xiàn)象會(huì)變得越來(lái)越少?，F(xiàn)在有些事業(yè)單位為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益，會(huì)采用虛假的財(cái)務(wù)信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制不能起到應(yīng)有的效用，而內(nèi)部控制力度的加大，不僅可以提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，資金利用率也能有所提高，從而可以為財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展提供保障。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

有些事業(yè)單位沒(méi)有深入探索內(nèi)部控制，制定的內(nèi)控制度也存在很多缺陷，而且沒(méi)有及時(shí)更新內(nèi)控方法，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有效性和有序性，這無(wú)疑會(huì)給業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展帶來(lái)很大的影響。還有一些事業(yè)單位沒(méi)有真正落實(shí)內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開(kāi)展工作，致使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，而且各部門(mén)也沒(méi)有就內(nèi)控工作進(jìn)行協(xié)作，甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控制度是對(duì)自己的一種約束，在這種錯(cuò)誤觀念的影響之下，這些事業(yè)單位不僅不重視內(nèi)部控制，還會(huì)給內(nèi)部控制設(shè)置一些障礙，從而給財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來(lái)不利影響。

（二）相關(guān)法律法規(guī)不完善

我國(guó)在多年前就頒布了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)政策法規(guī)，但由于外部各種因素的干擾，很多事業(yè)單位并沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范開(kāi)展工作。再加上有些事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)務(wù)管理涉及財(cái)務(wù)內(nèi)控，如果單位資產(chǎn)比較周全，就不需要再開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因此沒(méi)有結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范以書(shū)面的形式制定內(nèi)控制度［2］。還有一些事業(yè)單位根本沒(méi)有考慮本單位的實(shí)際情況，只是根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行了簡(jiǎn)單管理，并對(duì)資金收支進(jìn)行了一定限制，由于業(yè)務(wù)流程缺乏系統(tǒng)性，而且沒(méi)有制定統(tǒng)一的處置標(biāo)準(zhǔn)，致使不能及時(shí)有效地處理各種問(wèn)題，內(nèi)部控制的作用越來(lái)越弱化。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有抓準(zhǔn)重點(diǎn)

很多事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)都沒(méi)有抓住重點(diǎn)，長(zhǎng)此以往，就會(huì)給財(cái)務(wù)管理和控制工作帶來(lái)不利影響。如果事業(yè)單位不能有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控，選擇的內(nèi)控重點(diǎn)也缺乏正確性，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制難以在單位時(shí)間內(nèi)高效開(kāi)展，財(cái)務(wù)管理方向會(huì)出現(xiàn)偏差，內(nèi)部控制方向也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。并且，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)出現(xiàn)錯(cuò)誤后還會(huì)影響到單位內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，單位內(nèi)控需求也會(huì)得不到滿足，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)各種問(wèn)題。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

事業(yè)單位通常會(huì)設(shè)置很多機(jī)構(gòu)，脈絡(luò)也比較煩瑣，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)并沒(méi)有有效地監(jiān)管內(nèi)控工作開(kāi)展情況，對(duì)內(nèi)控工作的審查不夠嚴(yán)厲，再加上有些事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，因此會(huì)受到很多外部因素的影響和干擾，甚至?xí)?dǎo)致審計(jì)工作不能順利開(kāi)展，監(jiān)督作用也不能得到充分發(fā)揮。還有一些事業(yè)單位雖然設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但并沒(méi)有賦予審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的權(quán)利，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能獨(dú)立完成工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控起到的監(jiān)督作用也非常小。

四、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)

事業(yè)單位要想增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，就要先增強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控理念。事業(yè)單位可以組織員工參加關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的必要性，改變以前的錯(cuò)誤觀念，在培訓(xùn)中還要將最新的財(cái)務(wù)內(nèi)部知識(shí)傳授給工作人員，讓他們更全面地了解財(cái)務(wù)內(nèi)控，工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)也會(huì)變得更強(qiáng)［3］。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則為員工作出表率，通過(guò)親身示范促使其他工作人員更加重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，并在單位內(nèi)部營(yíng)造濃厚的內(nèi)控氛圍。

（二）完善財(cái)務(wù)控制體系

制度是開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，具體操作可以從以下幾方面著手：一是提升制度的全面性?，F(xiàn)有的制度可以繼續(xù)實(shí)行，還要在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整治，使制度能夠包含每項(xiàng)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)，還要更加詳細(xì)地設(shè)置一些風(fēng)險(xiǎn)比較大的崗位，整個(gè)流程要緊密連接起來(lái)，并將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作人員身上。二是增強(qiáng)制度的平衡效果。事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度時(shí)要對(duì)各方面因素進(jìn)行綜合考慮，如業(yè)務(wù)流程、審批過(guò)程等，使各方面因素能夠在制約中實(shí)現(xiàn)平衡，還要合理分配各項(xiàng)權(quán)益，簡(jiǎn)化流程，規(guī)范審批過(guò)程等。三是提升制度的可行性。事業(yè)單位應(yīng)在符合國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上改善財(cái)務(wù)控制體系中存在的缺陷，為財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展提供保障，同時(shí)還要組織全體員工參與體系的完善工作，只有全體員工都同意后才能定稿，這樣制定的財(cái)務(wù)控制體系才會(huì)更加科學(xué)合理。

（三）重點(diǎn)管控預(yù)算管理

事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)要先找出工作重點(diǎn)，這樣才能更準(zhǔn)確地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，內(nèi)控有效性也能得到提升，各種資源的配置也會(huì)更加有效，運(yùn)用效果也能變得更好。預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，也可以當(dāng)作財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要媒介。長(zhǎng)春市的某事業(yè)單位就曾嘗試開(kāi)展全面預(yù)算管理，并在業(yè)財(cái)融合的指導(dǎo)下確定了預(yù)算管理目標(biāo)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)兩年的嘗試，該單位的預(yù)算管理和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況之間的差異變得越來(lái)越小，財(cái)務(wù)內(nèi)控效果也有了很大提升。

（四）加大內(nèi)外部控制監(jiān)督力度

為了加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，就要構(gòu)建和完善監(jiān)管制度，需要注意的是，必須確保監(jiān)管制度的科學(xué)合理性和標(biāo)準(zhǔn)性，這樣制定的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系才會(huì)更加完整和可靠，監(jiān)管效果也會(huì)比較好。另外，還要設(shè)立專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理的審計(jì)部門(mén)，對(duì)于該部門(mén)員工的選擇一定要慎重，對(duì)于現(xiàn)有審計(jì)員工還要組織進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)提升其專(zhuān)業(yè)能力，確保他們能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展監(jiān)管工作。其他部門(mén)也要根據(jù)國(guó)家宏觀政策加大審計(jì)監(jiān)管力度，并擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)手段，促使監(jiān)督管理更加專(zhuān)業(yè)，同時(shí)還要加強(qiáng)各單位之間的聯(lián)系，建立完善的內(nèi)外部監(jiān)管體系，以使事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制取得更好的效果。

五、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給事業(yè)單位帶來(lái)了很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效防止各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，這也是事業(yè)單位急需解決的問(wèn)題。雖然現(xiàn)在很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控還不夠完善，存在很多問(wèn)題，但只要將全體員工聯(lián)合起來(lái)共同努力，就可以找到解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的相關(guān)措施，財(cái)務(wù)內(nèi)控效果和質(zhì)量會(huì)變得越來(lái)越好，事業(yè)單位在社會(huì)中起到的作用也會(huì)越來(lái)越大，事業(yè)單位也會(huì)得到更好的發(fā)展。