國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

劉延祿

（重慶坤唯實(shí)業(yè)有限公司，重慶 408400）

一、引言

在國(guó)有企業(yè)及時(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行與穩(wěn)健發(fā)展有非常大的現(xiàn)實(shí)意義。這不僅能促進(jìn)企業(yè)的管理工作與資源配置更趨科學(xué)化，還能使其財(cái)務(wù)工作的系統(tǒng)性得到全面提升，從而使企業(yè)的資金安全得到保證，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得到健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)國(guó)有企業(yè)有重要意義。

首先，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)落實(shí)，國(guó)有企業(yè)可以優(yōu)化配置各類(lèi)資源，明確工作人員的職位責(zé)任，同時(shí)加深不同但關(guān)聯(lián)崗位之間的協(xié)同與合作，盡可能讓企業(yè)的實(shí)際利益得以提升。

其次，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)落實(shí)，國(guó)有企業(yè)能夠深化改革內(nèi)部工作流程，使其制度得以規(guī)范，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制約與監(jiān)督起到積極作用。這樣一來(lái)，不僅能及時(shí)肅清潛藏在國(guó)企內(nèi)部的歪風(fēng)邪氣，還能大大減少企業(yè)因此造成的損失。

再次，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)落實(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性能在最大程度上得到保障，給企業(yè)高層決策帶來(lái)重要的助力，使企業(yè)能夠充分把握信息時(shí)代的機(jī)會(huì)，使企業(yè)內(nèi)部信息可以得到及時(shí)傳遞與共享。

最后，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)落實(shí)，國(guó)有企業(yè)對(duì)其內(nèi)部資金流動(dòng)方向以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，在工作過(guò)程中，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，從而使國(guó)有資產(chǎn)的安全得到保證，使企業(yè)得以平穩(wěn)運(yùn)行。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

如今，還有不少國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，有的企業(yè)甚至對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知和理念缺乏科學(xué)性，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制錯(cuò)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部工作，陷入了其他部門(mén)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有關(guān)聯(lián)的思想誤區(qū)。

國(guó)有企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)班子沒(méi)有起到帶頭作用，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的思想文化氛圍，導(dǎo)致員工在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制掉以輕心，只在上級(jí)檢查時(shí)草草應(yīng)付了事。

此外，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念不能及時(shí)更新，很多工作人員在工作中沿用過(guò)去的思維模式，與如今國(guó)有企業(yè)的實(shí)際需要相差較大，甚至有的員工安于現(xiàn)狀不愿改變，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生排斥心理，因而難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)和推進(jìn)。

（二）缺乏管理體系

部分企業(yè)雖然擁有完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但由于早期制定時(shí)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)致的調(diào)研，甚至沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況，這些制度內(nèi)容對(duì)企業(yè)的日常工作也就派不上用場(chǎng)，最終也就以“面子工程”收尾。

此外，企業(yè)對(duì)事故發(fā)生責(zé)任的追責(zé)不到位，也是管理體系缺乏給國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)的負(fù)面影響之一。由于追責(zé)不到位，員工之間經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，部門(mén)之間也由此產(chǎn)生摩擦，從而使國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到全方位的支持［1］。

（三）信息管理手段和工具匱乏

很多國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)時(shí)，信息化技術(shù)硬件設(shè)施不齊全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完備，各部門(mén)之間無(wú)法及時(shí)互換數(shù)據(jù)信息，加大了市場(chǎng)信息收集分析工作的難度，也就給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作造成一定的阻礙，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得不到全面落實(shí)。

（四）資金利用率低，風(fēng)險(xiǎn)控制有待加強(qiáng)

從大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，一方面，很多企業(yè)不能有效利用資金，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升。同時(shí)，有些企業(yè)資金的適用范圍較為廣泛與分散，以致企業(yè)對(duì)這些資金不能進(jìn)行集中管理，從而滋生貪污腐敗或公款私用的現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成極大的損失。另一方面，一些國(guó)有企業(yè)對(duì)績(jī)效考核比較重視，對(duì)短期的經(jīng)濟(jì)效益積極性較高，從而對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，導(dǎo)致許多無(wú)意義投資的出現(xiàn)，負(fù)債率只增不減。此時(shí)，如果在企業(yè)生產(chǎn)或日常運(yùn)營(yíng)中，市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生波動(dòng)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生一定的變化，就會(huì)對(duì)企業(yè)的資金鏈造成較大影響，從而給企業(yè)財(cái)務(wù)埋下巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患［2］。

四、落實(shí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

為了促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)落實(shí)，國(guó)有企業(yè)高層應(yīng)以身作則，樹(shù)立起科學(xué)且合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，為員工起到良好的示范作用，積極營(yíng)造高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的思想文化氛圍，積極宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全局觀，糾正員工的思想誤區(qū)，加強(qiáng)對(duì)員工工作的監(jiān)督與管控，杜絕應(yīng)付差事的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，對(duì)部門(mén)之間的協(xié)同試練也應(yīng)進(jìn)行合理的調(diào)配，使各部門(mén)加強(qiáng)彼此之間的聯(lián)系。

此外，及時(shí)更新員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)體系以及理念，促使員工轉(zhuǎn)變陳舊的工作模式，縮小與國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下的實(shí)際發(fā)展需求之間的差距。對(duì)于不愿思變的員工，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)其加強(qiáng)思想教育和心理疏導(dǎo)，向其普及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的便捷性與實(shí)用性，消除其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的錯(cuò)誤認(rèn)知與排斥心理。

（二）健全制度體系

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完整但過(guò)于形式化的國(guó)有企業(yè)，其管理人員應(yīng)盡快依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況與對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行的詳細(xì)調(diào)研，在過(guò)去的制度基礎(chǔ)上對(duì)其內(nèi)容盡快加以修繕與更正［3］。

此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)在制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)時(shí)結(jié)合自身的真實(shí)水平，據(jù)此對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制予以優(yōu)化，使每個(gè)崗位的員工對(duì)自身的職務(wù)與責(zé)任都有明確的了解與認(rèn)知，及時(shí)遏制工作人員因責(zé)任不明確而產(chǎn)生相互推諉的現(xiàn)象，減少企業(yè)內(nèi)部不必要的摩擦。值得注意的是，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的員工在工作內(nèi)容與職責(zé)上必須做到?jīng)芪挤置鳎员ＷC工作環(huán)節(jié)的規(guī)范與公正，并在實(shí)踐過(guò)程中進(jìn)行有效監(jiān)督與互相評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)提高不同部門(mén)之間評(píng)價(jià)結(jié)果的利用率，以便于企業(yè)高層對(duì)下屬單位或基層員工的管理。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

處于當(dāng)今機(jī)遇與競(jìng)爭(zhēng)并存的信息時(shí)代，企業(yè)應(yīng)及時(shí)把握機(jī)會(huì)，結(jié)合日常運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，積極運(yùn)用當(dāng)前日臻成熟的大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)，及時(shí)更新陳舊落后的工作環(huán)節(jié)或方式，積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，并將信息化的概念及時(shí)植入企業(yè)員工的觀念中。對(duì)于信息化設(shè)備，國(guó)有企業(yè)應(yīng)投入足夠的資金，使信息化硬件能在企業(yè)內(nèi)全面覆蓋。積極培養(yǎng)或引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的技術(shù)性人才，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的落實(shí)與完善盡快提上日程，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間的及時(shí)交流溝通以及信息數(shù)據(jù)的共享，為市場(chǎng)信息的收集與分析提供便捷的信息化渠道，從而推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展與全面落實(shí)。

（四）改善資金利用率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，對(duì)于資金的審核與批準(zhǔn)，必須先完善相應(yīng)的制度，堅(jiān)決抵制因?yàn)橹贫鹊牟缓细穸霈F(xiàn)的資金流失現(xiàn)象［4］。

其次，在國(guó)有企業(yè)正常運(yùn)行的過(guò)程中，預(yù)算管理工作人員應(yīng)在必要時(shí)配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員，科學(xué)合理地規(guī)范企業(yè)的資金使用。企業(yè)也應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)資金的調(diào)撥機(jī)制進(jìn)行深化改善，使每個(gè)項(xiàng)目的資金流向都能透明化、可視化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)認(rèn)真并真實(shí)地記錄每一筆資金的用途，為后期的核查、追責(zé)問(wèn)題等鋪設(shè)好道路。

最后，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制，積極建立安全的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控及規(guī)避工作的效率，必要時(shí)遴選一些優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)防控人才，組成專(zhuān)業(yè)的、高效率的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供有效且專(zhuān)業(yè)的協(xié)助。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展與落實(shí)對(duì)其資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、工作質(zhì)量、工作作風(fēng)都有積極且正面的影響。要使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)的基層得到落實(shí)，企業(yè)需要從意識(shí)、制度、信息化、風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度出發(fā)。通過(guò)有效的管理手段，有助于國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)，從而保障國(guó)有企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中平穩(wěn)運(yùn)行。