行政事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及對策

吳雯

（洛陽水文水資源勘測局，河南 洛陽 471000）

行政事業(yè)單位主要是結(jié)合政府下達(dá)的相關(guān)預(yù)算管理政策及規(guī)定落實全面預(yù)算管理工作，并根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部短期目標(biāo)中的經(jīng)營計劃，由預(yù)算部門進(jìn)行預(yù)算方案制定、審核、匯報、預(yù)算等工作。當(dāng)部門提交的財務(wù)收支計劃得到財政部門審批后，就能夠為各個部門進(jìn)行資金審批。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，應(yīng)秉持著收支平衡的原則展開預(yù)算計劃的編制，采用“二上二下”的流程，使得單位人員能夠參與到預(yù)算方案的全過程。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

對于行政事業(yè)單位來說，預(yù)算管理工作是一項非常重要的工作，雖領(lǐng)導(dǎo)層逐漸重視預(yù)算管理工作，但在實際工作中預(yù)算管理還是存在很多問題，導(dǎo)致預(yù)算管理成效不高，難以發(fā)揮預(yù)算的指引作用。

（一）預(yù)算編制被動且過程相對簡單

行政事業(yè)單位的預(yù)算編制是一項龐大的工程，涉及很多部門及層級，完成這一項工作要耗費(fèi)很長的時間。行政事業(yè)單位預(yù)算編制具有一定的被動性特征，由上級派發(fā)通知到財政部門再到預(yù)算上交也只有短短一個月的時間，對于內(nèi)部層級較多的單位，就需要逐級進(jìn)行匯總。在這樣的背景下，留給基層匯總的時間就會被壓縮，使得基層人員在面對預(yù)算工作時也以應(yīng)付的態(tài)度完成，拿往年的數(shù)據(jù)搪塞過去，并未根據(jù)實際工作需求進(jìn)行預(yù)算。除此之外，行政事業(yè)單位在預(yù)算過程中也缺乏細(xì)化的指標(biāo)，導(dǎo)致容易在實際編制預(yù)算的過程中出現(xiàn)“拍大腦”的情況，根本無法了解出現(xiàn)的問題的實質(zhì)。

（二）預(yù)算組織架構(gòu)不完善

橫向來看，行政事業(yè)單位中很多重點(diǎn)項目和戰(zhàn)略都是由內(nèi)部管理層負(fù)責(zé)，而預(yù)算是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，績效由人事部門負(fù)責(zé)，然而各個工作之間過于獨(dú)立沒有進(jìn)行有效的銜接和溝通，以至于在開展預(yù)算編制工作時，無法把握好重點(diǎn)內(nèi)容。縱向來看，行政事業(yè)單位預(yù)算編制工作是由財務(wù)部門主理，其他部門配合，然而實際情況是，各個部門在申報過程中對于預(yù)算的重視程度并不高，且業(yè)務(wù)部的參與度極低。總的來說，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，缺乏一個完善的組織架構(gòu)將高層、中層、基層工作、人員及數(shù)據(jù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算工作在編制、執(zhí)行、考核的過程中面臨著一層又一層的挑戰(zhàn)，最終使得預(yù)算管理過于形式化。

（三）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核機(jī)制

當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作依舊處于預(yù)算編制的階段，對于執(zhí)行階段并沒有制定有效的監(jiān)督機(jī)制，而且在實際工作開展中隨意調(diào)整預(yù)算，沒有按照項目規(guī)定和進(jìn)度來完成，也沒有切實履行預(yù)算調(diào)整程序。對于預(yù)算結(jié)果也并未進(jìn)行評估，無法準(zhǔn)確地判斷出資金使用是否科學(xué)合理，導(dǎo)致在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)準(zhǔn)確度低、積極性低、主動性低的三低局面。出現(xiàn)以上這些問題，都是因為行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，以至于預(yù)算管理工作的質(zhì)量得不到保障。

二、行政事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的對策

從以上行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題可以看出，行政事業(yè)單位必須重視預(yù)算管理工作，針對預(yù)算管理中存在的問題采取措施逐步解決，完善預(yù)算管理機(jī)制，健全預(yù)算管理辦法，采取有效措施實現(xiàn)高效預(yù)算管理成效。

（一）梳理全面預(yù)算管理流程及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

為全面落實全面預(yù)算管理工作，就需要對整個流程進(jìn)行規(guī)劃，注重全員參與，做到全面覆蓋。對于全面預(yù)算中涉及的編制、執(zhí)行、偏差分析、考核等環(huán)節(jié)，均要安排相應(yīng)的人員實時監(jiān)督工作開展。第一，加強(qiáng)預(yù)算編制管理，要注重全面性和科學(xué)性。在行政事業(yè)單位“二上二下”編制流程基礎(chǔ)上，要將單位預(yù)算編制工作由被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?，對傳統(tǒng)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新。要將預(yù)算編制工作與年度工作計劃相結(jié)合，各個部門在制定年度工作計劃的同時，就應(yīng)當(dāng)申報與工作計劃相對應(yīng)的預(yù)算，以此調(diào)動崗位人員的積極性，提高預(yù)算的覆蓋面，提升預(yù)算的針對性與準(zhǔn)確性。在預(yù)算方法上，要結(jié)合不同項目和時間，靈活地采用預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，避免因預(yù)算編制方式單一影響預(yù)算管理工作的展開。第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的控制與分析。首先，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要對其嚴(yán)格把關(guān)，根據(jù)已審批的預(yù)算科目安排支出，對于支出與預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格審查。第三，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行率的監(jiān)控。綜合考慮時間節(jié)點(diǎn)、項目實施的進(jìn)度等多種因素的影響，對執(zhí)行率進(jìn)行分析，并在分析過后制定月度、季度執(zhí)行率節(jié)點(diǎn)。通過對執(zhí)行率進(jìn)行分析，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的不足，并根據(jù)問題不斷調(diào)整策略，提升預(yù)算管理的效率。

（二）搭建科學(xué)性的預(yù)算管理架構(gòu)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立預(yù)算管理委員會，由專門的部門對預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各個部門。委員會由單位管理層人員負(fù)責(zé)，由業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)和骨干人員參與，將預(yù)算工作作為一個全員參與的工程，避免被傳統(tǒng)預(yù)算思維中預(yù)算是財務(wù)部的事的思想所影響。預(yù)算管理委員會中涉及的管理制度由單位管理層商討制定，制度要涉及預(yù)算編制范圍、方式、流程、考核標(biāo)準(zhǔn)、偏差分析等，針對委員會的工作性質(zhì)與崗位職能，合理有效地安排相關(guān)人員負(fù)責(zé)對應(yīng)的工作。與此同時，預(yù)算管理委員會還需要對單位內(nèi)部預(yù)算管理工作的思想和方式進(jìn)行宣傳，使得預(yù)算管理工作能夠深入落實到單位的各部門，提升單位人員的預(yù)算意識，進(jìn)而達(dá)到全面預(yù)算的目的。

（三）重視預(yù)算監(jiān)督與考核

行政事業(yè)單位想要提升自身的預(yù)算績效，使得預(yù)算工作能夠更好地為單位服務(wù)，就必須在內(nèi)部建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，對預(yù)算的編制和方案進(jìn)行審核，并實時審查預(yù)算執(zhí)行效果。將各部門的業(yè)績考核成績與預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行評估結(jié)果相結(jié)合，使各部門員工深刻認(rèn)識到預(yù)算工作是與自己緊緊相關(guān)的，從而提升個人表現(xiàn)以及集體的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。對于預(yù)算執(zhí)行過程中工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員，各部門要按照獎懲機(jī)制給予相應(yīng)的獎勵，激勵其他員工積極參與到全面預(yù)算控制工作中。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立科學(xué)有效的預(yù)算考核機(jī)制，確?？己艘怨⒐_的標(biāo)準(zhǔn)展開，進(jìn)行透明化考核。單位內(nèi)中層管理人員與各部門人員在制定考核內(nèi)容時，要相互商討，并深入了解在預(yù)算施行方面可能存在的問題，將問題收集匯總，并由專業(yè)的預(yù)算人員進(jìn)行分析并優(yōu)化預(yù)算方案和計劃，靈活調(diào)整預(yù)算制度，如此能夠做到與時俱進(jìn)，符合時代發(fā)展的變化，更有利于提升考核結(jié)果的真實性。與此同時，行政事業(yè)單位還可以將考核結(jié)果和各部門員工的薪資情況相結(jié)合，從個人所得方面使員工都能夠?qū)︻A(yù)算工作給予充分的重視。行政事業(yè)單位要針對內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀有遠(yuǎn)見地建立短、中、長期發(fā)展目標(biāo)和考核目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)與考核目標(biāo)相聯(lián)系，細(xì)化評分細(xì)則，并分發(fā)至各個部門，為各個部門開展預(yù)算編制工作提供參考。不僅如此，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，要積極關(guān)注政府政策及市場情況，由專業(yè)人士制定預(yù)算指標(biāo)體系，全面注重考核指標(biāo)及考核權(quán)重，并將其作為預(yù)算執(zhí)行的重要標(biāo)準(zhǔn)，以此增加員工對預(yù)算管理的重視，盡最大可能將預(yù)算管理工作落實到位。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作對行政事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展有著非常重要的影響，雖然預(yù)算不可能做到百分之百的準(zhǔn)確，但若忽略預(yù)算環(huán)節(jié)，就會使單位在核心競爭力環(huán)節(jié)不具優(yōu)勢。為此，行政事業(yè)單位要不斷構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，提升內(nèi)部預(yù)算質(zhì)量，以此提升內(nèi)部控制水平，進(jìn)而更好地開展工作，更好地為社會、為人民服務(wù)。