高質(zhì)量發(fā)展下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制存在的問題及對(duì)策

馬箢玲

（陜西延長(zhǎng)中煤榆林能源化工有限公司，榆林 718500）

引 言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)的依據(jù)，更是保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確和真實(shí)的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)或者人員的專業(yè)水準(zhǔn)不高，財(cái)務(wù)工作的效率就得不到保證，繼而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)偏差，嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。所以，國(guó)有企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理工作，并且在內(nèi)外環(huán)境的變化下，進(jìn)行管理制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程的完善和調(diào)整，加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，促使其與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向相一致，同時(shí)建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)安全，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、當(dāng)前國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問題

（一）沒有與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相統(tǒng)一的企業(yè)文化

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中，大多對(duì)具體的行事準(zhǔn)則和管理要求建立了對(duì)應(yīng)的企業(yè)文化，但是在實(shí)際的工作中，沒有將財(cái)務(wù)理念很好地融入對(duì)應(yīng)的企業(yè)文化當(dāng)中，導(dǎo)致員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知不足，存在嚴(yán)重的偏差，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)人員的事情，因而對(duì)其不重視。另外，相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督體系執(zhí)行力不足，無法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策提供依據(jù)，反而加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不足

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理工作中，保證信息傳遞和溝通的及時(shí)性，對(duì)于各項(xiàng)工作的有效開展具有重要的意義，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的重要途徑。但是在實(shí)際的工作中，缺少對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)，而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的組織較大，在進(jìn)行財(cái)務(wù)工程時(shí)程序較多，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，因而嚴(yán)重阻礙了工作效率，尤其是在進(jìn)行重大決策方面，對(duì)企業(yè)的阻礙較大。此外，在具體的財(cái)務(wù)方案調(diào)整和改變下，沒有及時(shí)地將信息進(jìn)行傳遞和共享，導(dǎo)致決策的失誤。信息一體化建設(shè)的缺失，還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的合理和正確，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，使得弄虛作假的現(xiàn)象出現(xiàn)。由此可見，信息化的建設(shè)是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)各方面管理，以及實(shí)現(xiàn)工作落實(shí)和監(jiān)督的重要方式。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)有待進(jìn)一步提升

對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新。特別是在國(guó)家對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)容進(jìn)行了革新的背景下，財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)自身有更高的要求。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性和能力以及財(cái)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用等情況，要能夠滿足具體的工作需求。然而，目前有些人員采用的仍然是原有工作方法，且對(duì)于新知識(shí)的學(xué)習(xí)和理解不足，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的問題，使得工作效率和質(zhì)量不高。而企業(yè)在這方面缺少對(duì)員工的專業(yè)培訓(xùn)和知識(shí)培養(yǎng)，以及道德和職業(yè)等方面的綜合考核工作，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且工作質(zhì)量不高。

（四）財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督體系不完善

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)除了要確保財(cái)務(wù)人員遵守自身的工作準(zhǔn)則、滿足財(cái)務(wù)工作的具體要求，還要對(duì)其實(shí)際工作開展的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確保其現(xiàn)有的工作方法和管理機(jī)制的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的效益。財(cái)務(wù)內(nèi)審部門是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要監(jiān)督部門，但目前國(guó)有企業(yè)往往沒有獨(dú)立設(shè)置該部門，審計(jì)部門監(jiān)督和評(píng)價(jià)職責(zé)的運(yùn)行存在較大的局限性。另外，負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員綜合素養(yǎng)參差不齊，只是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的收支進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行和執(zhí)行情況管控不足。

（五）缺少必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

財(cái)務(wù)工作需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和不同崗位間的協(xié)調(diào)、配合，如果在運(yùn)行當(dāng)中出現(xiàn)問題，就會(huì)增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，就現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)來說，大部分企業(yè)沒有一個(gè)較為完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，主要表現(xiàn)幾個(gè)方面。一是管理或者領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知存在誤差，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)認(rèn)定不足，認(rèn)為主要職責(zé)是資金的核算和收支管理，而企業(yè)在其他的工作中不需要財(cái)務(wù)部門的加入，如合同的審核和擬定以及業(yè)務(wù)、項(xiàng)目的談判等。二是其他部門的人員認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的事情，而自己的水平有限，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入自身的工作當(dāng)中。三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的不完善，沒有將財(cái)務(wù)工作融入企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理工作中。

（六）預(yù)算管理不規(guī)范

預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，但是在實(shí)際的工作中，由于預(yù)算編制的不合理、收支范圍管理的不科學(xué)、財(cái)務(wù)工作中有關(guān)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，以及對(duì)于新的財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不了解，預(yù)算與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展往往存在較大的差異，而且在資金的使用上缺乏統(tǒng)籌性的計(jì)劃和安排，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的盲目性，造成資金的使用不合理。此外，在預(yù)算結(jié)果和執(zhí)行的過程中，缺少有效的監(jiān)督和考核體系，因而約束性較小，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理不規(guī)范、不科學(xué)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

（一）新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)加大了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在全球化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各個(gè)國(guó)家間的貿(mào)易交流與合作逐漸增強(qiáng)，但是受到國(guó)際局勢(shì)的影響，交流與合作存在較大的不確定性，這就會(huì)對(duì)投資決策和貿(mào)易活動(dòng)造成不好的影響，這種情況會(huì)給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）高質(zhì)量的社會(huì)發(fā)展背景要求

隨著各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)的開發(fā)利用，如人工智能、5G技術(shù)等，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸走向高質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)化，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展來說是一把雙刃劍。企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。轉(zhuǎn)型主要在思想理念的改變、管理方式上的創(chuàng)新及技術(shù)方面的革新等方面進(jìn)行。在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，企業(yè)為了生存和發(fā)展，應(yīng)結(jié)合自身各方面的變化，改變相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方式，保證財(cái)務(wù)管理和準(zhǔn)確性和科學(xué)性，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

（三）國(guó)家財(cái)政體制的改革

在國(guó)家對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行改革，并對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整與革新之后，企業(yè)要想保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，與對(duì)應(yīng)的工作要求相一致、相協(xié)調(diào)，就必須根據(jù)內(nèi)部工作中存在的問題，采取相應(yīng)的措施。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，積極消除影響財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的不利因素，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，盡可能地將企業(yè)損失降到最低，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理控制的相關(guān)措施

（一）建立科學(xué)的企業(yè)文化，創(chuàng)造優(yōu)良的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，在建立和完善企業(yè)文化的同時(shí)，將具體的財(cái)務(wù)理念融入其中。有關(guān)管理者和領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)管理工作，并為財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造一個(gè)和諧穩(wěn)定的環(huán)境，結(jié)合相關(guān)的績(jī)效考核和責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作和管理程序，結(jié)合信息化技術(shù)，建立對(duì)應(yīng)的工作平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和成本管控軟件功能的開發(fā)。對(duì)于不同部門中涉及財(cái)務(wù)的工作，可以在系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置，并且加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的安全和防護(hù)建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息的安全。此外，在監(jiān)督和管控中，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，從而提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（三）在人才的選用和培訓(xùn)上加大管控力度

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，針對(duì)一些不適合負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的人員，可以根據(jù)其自身的工作表現(xiàn)，將其調(diào)至其他崗位，并結(jié)合財(cái)務(wù)培訓(xùn)和人才培養(yǎng)機(jī)制，選用一些專業(yè)性較強(qiáng)和綜合素養(yǎng)較高的人員，并且在薪資、晉升、考核等方面，嚴(yán)格按照對(duì)應(yīng)的管理體系和標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，從而提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。此外，在財(cái)務(wù)管理人員方面，要加強(qiáng)對(duì)其管理水平和專業(yè)能力的培養(yǎng)，從而提高管理質(zhì)量。

（四）保持內(nèi)審的獨(dú)立性

保持內(nèi)審的獨(dú)立性，主要可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行。一是建立權(quán)利較為集中，能夠進(jìn)行全面統(tǒng)一管理的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。二是結(jié)合國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審核機(jī)制的具體規(guī)定和要求，配置對(duì)應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)這些人員的法制教育。三是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能。四是建立信息化工作平臺(tái)，選用一些專業(yè)性較強(qiáng)的人才，改變內(nèi)審工作模式。

（五）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部在具體的財(cái)務(wù)工作流程及開展中存在的問題、財(cái)務(wù)工作中的一些影響因素，對(duì)企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究，然后有針對(duì)性地建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，從企業(yè)內(nèi)部或者市場(chǎng)中選用一些責(zé)任心較強(qiáng)、專業(yè)能力較好的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，提高資金的使用率。此外，還要提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)具體的財(cái)務(wù)工作，結(jié)合對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，制定對(duì)應(yīng)的解決方案，以便應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況，減少企業(yè)的損失。

（六）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的規(guī)范化管理

對(duì)預(yù)算的規(guī)范化管理，主要是根據(jù)預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)和要求，結(jié)合企業(yè)工作情況，建立對(duì)應(yīng)的編制體系。同時(shí)，對(duì)企業(yè)開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和參與的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，分析其可行性和能夠帶來的經(jīng)濟(jì)效益，合理利用企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資源，保證收支平衡。對(duì)于一些投入較大的項(xiàng)目，要加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督，確保預(yù)算工作的規(guī)范化進(jìn)行，還可以使用限額預(yù)算來進(jìn)行科學(xué)控制，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而促使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。在具體操作中，要對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的劃分，對(duì)其中需要更改的預(yù)算提出對(duì)應(yīng)的書面申請(qǐng)，并表述理由和現(xiàn)實(shí)依據(jù)，在財(cái)務(wù)經(jīng)理和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，才可以更改。對(duì)于預(yù)算超支和決策錯(cuò)誤等問題，要根據(jù)相應(yīng)的考核和監(jiān)督體系進(jìn)行處罰；對(duì)于違反規(guī)則和財(cái)務(wù)制度的人員，情節(jié)較為嚴(yán)重的要給予開除處分。

結(jié) 語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，要根據(jù)市場(chǎng)的環(huán)境變化和國(guó)家政策的調(diào)整，針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中存在的問題，利用財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為決策提供科學(xué)依據(jù)，促使資金實(shí)現(xiàn)安全、最大化利用，提高經(jīng)濟(jì)效益。為降低損失，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，根據(jù)具體的發(fā)展情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別，建立對(duì)應(yīng)的管控機(jī)制。