淺談維護(hù)納稅信用評(píng)級(jí)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

譚 琳

（山西三建集團(tuán)有限公司，長(zhǎng)治 046000）

一、納稅信用評(píng)級(jí)概述

（一）納稅信用評(píng)級(jí)的產(chǎn)生

企業(yè)發(fā)展的最終目的是獲得盡可能多的利潤(rùn)，稅款的繳納無(wú)疑會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)減少，在這樣的情況下，企業(yè)可能會(huì)存在避稅和漏稅的潛在行為。對(duì)此，國(guó)家為了保障稅收足額征收，必然會(huì)采取各種強(qiáng)制性的稅收手段。2014年，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《納稅信用管理辦法（試行）》，核心內(nèi)容就是針對(duì)企業(yè)當(dāng)年的納稅情況對(duì)企業(yè)做出納稅信用評(píng)級(jí)，將企業(yè)分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。伴隨著我國(guó)納稅信用體系的持續(xù)升級(jí)，納稅信用領(lǐng)域也在不斷推出新的舉措，在2018年頒布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》中，新增了M級(jí)，由此變更為A、B、M、C、D五級(jí)。

（二）納稅信用評(píng)級(jí)的基本涵義

納稅信用是企業(yè)信用的重要組成部分，而納稅信用評(píng)級(jí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的級(jí)別。納稅信用評(píng)級(jí)是納稅評(píng)估的重要工作內(nèi)容，是對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記情況、納稅申報(bào)情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況以及違反稅收法律行政法規(guī)行為的處理情況的綜合評(píng)價(jià)和考量。一般而言，納稅信用評(píng)級(jí)越靠前，企業(yè)享受的便利就越多，若企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)較低，那么也就意味著企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中會(huì)遇到阻礙。其中，評(píng)價(jià)方式分為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)，納稅信用評(píng)價(jià)的周期通常為一個(gè)納稅年度。

二、納稅信用評(píng)級(jí)的作用

（一）從國(guó)家角度來(lái)看，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的質(zhì)量和效率

國(guó)家的繁榮昌盛離不開(kāi)稅收，稅收制度是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)基本制度，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有很大影響。強(qiáng)而有力的納稅制度能夠確保國(guó)家的稅收穩(wěn)定。為此，國(guó)家針對(duì)企業(yè)建立了納稅信用評(píng)級(jí)機(jī)制。這對(duì)于國(guó)家而言，第一，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的有序開(kāi)展，以等級(jí)為根本，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的效率，也促進(jìn)了納稅機(jī)制的完善。第二，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反納稅原則的企業(yè)開(kāi)展依法誠(chéng)信納稅的宣傳，矯正企業(yè)的不端行為。第三，有利于稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)持依法治稅，正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，不斷提高執(zhí)法水平，增進(jìn)良好服務(wù)意識(shí)，營(yíng)造稅收的合法環(huán)境。

（二）從企業(yè)角度來(lái)看

1.提高了企業(yè)依法納稅的意識(shí)

企業(yè)納稅信用“黑名單”制度通過(guò)向社會(huì)公布重大稅收違法案件的信息，切實(shí)發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲罰嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅的意識(shí)。如果企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，達(dá)到了A級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)為企業(yè)進(jìn)行宣傳，使其擁有免費(fèi)的廣告平臺(tái)。如果企業(yè)發(fā)生重大的稅收違法行為，將會(huì)受到處罰并且記在“黑名單”上，所以納稅信用評(píng)級(jí)既有獎(jiǎng)勵(lì)也有懲罰，上了“黑名單”的企業(yè)在各方面的發(fā)展都會(huì)嚴(yán)重受阻，這樣一來(lái)企業(yè)才會(huì)深刻地反省并且積極改正，提高依法納稅的意識(shí)，爭(zhēng)做守法企業(yè)。

2.增加了納稅失信后主動(dòng)糾錯(cuò)、恢復(fù)信用的意識(shí)

企業(yè)若因違法納稅而失信，將會(huì)得到較低的等級(jí)評(píng)定，而納稅失信信息公開(kāi)之后，貸款將會(huì)受到阻力，相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策也無(wú)法享受。失信懲戒為不依法納稅者帶來(lái)了諸多的麻煩，使其受到了很多限制，這樣也激勵(lì)了越來(lái)越多的納稅人希望能夠通過(guò)主動(dòng)糾正錯(cuò)誤的方式盡快恢復(fù)良好的信用，減少因納稅失信而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)損失。因此，建立信用修復(fù)機(jī)制是非常必要的。企業(yè)只有自身意識(shí)到納稅信用評(píng)級(jí)的重要作用，才能主動(dòng)糾正因納稅失信而產(chǎn)生的錯(cuò)誤行為和思想，積極開(kāi)展信用修復(fù)。這也是給予企業(yè)主動(dòng)糾正錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，可以及時(shí)避免納稅失信為企業(yè)帶來(lái)的不良社會(huì)影響，如喪失合作伙伴、影響公眾形象等，最終促使企業(yè)依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。

三、納稅信用評(píng)級(jí)實(shí)施現(xiàn)狀

（一）納稅信用等級(jí)現(xiàn)狀

納稅信用等級(jí)評(píng)級(jí)是國(guó)家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合采集企業(yè)納稅人的信息，依據(jù)相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，以及相關(guān)政策為納稅人的信用進(jìn)行打分，并依據(jù)分值確定納稅人信用等級(jí)的一種評(píng)級(jí)方法。而有些企業(yè)對(duì)信用評(píng)級(jí)的影響知之甚少，他們只關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，沒(méi)有盡到應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，存在偷稅、漏稅行為。如果納稅信用評(píng)級(jí)級(jí)別低，企業(yè)就會(huì)失去信用評(píng)級(jí)帶來(lái)的一系列的便利，如金融貸款的便利、吸引融資的可能性等。由此可見(jiàn)，納稅信用評(píng)級(jí)是企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的前提，需要企業(yè)正確看待。

從納稅信用評(píng)級(jí)的現(xiàn)狀來(lái)看，近年來(lái)對(duì)納稅人信用評(píng)級(jí)的結(jié)果中，D級(jí)納稅人的數(shù)量有緩慢上升的趨勢(shì)，這也說(shuō)明企業(yè)對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)的重視度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要我們進(jìn)一步探究具體問(wèn)題所在。

（二）納稅信用評(píng)級(jí)的具體問(wèn)題

1.管理層認(rèn)識(shí)不足

目前，部分企業(yè)管理層在認(rèn)識(shí)上存在偏差，中小企業(yè)對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)納稅信用的認(rèn)識(shí)高度不夠，只關(guān)注眼前的利益，沒(méi)有考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。納稅信用對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)效益具有十分重要的影響，對(duì)這個(gè)問(wèn)題認(rèn)知的不足將直接影響企業(yè)的納稅行為，并最終影響企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果，而這些認(rèn)識(shí)上的不足恰恰說(shuō)明了企業(yè)沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到自己應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，只關(guān)注眼前的利益，忽略了企業(yè)形象和聲譽(yù)對(duì)自身發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。

2.財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不足

目前，部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)方面的知識(shí)有些欠缺，沒(méi)有真正理解到位，知識(shí)更新得慢，導(dǎo)致相關(guān)的業(yè)務(wù)工作做得不到位，工作質(zhì)量和效率也有所下降。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)也隨之而變更，這就需要財(cái)務(wù)人員對(duì)這些變更的法律法規(guī)要熟悉。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要具備基本的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平和熟練的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用水平，但是有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平低，嚴(yán)重影響到了企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)，主要的被扣項(xiàng)目包括稅務(wù)登記與賬簿信息、發(fā)票、稅費(fèi)款繳納等，這些會(huì)直接影響到企業(yè)今后的發(fā)展壯大。所以，稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平必須到位。

四、給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響

（一）納稅信用等級(jí)影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資信用等級(jí)

隨著我國(guó)信用體系機(jī)制的不斷改進(jìn)，企業(yè)的信用狀況涉及的范圍越來(lái)越廣泛，如招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域。同時(shí)，企業(yè)的信用等級(jí)也會(huì)成為幫助企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要條件和重要角色。稅務(wù)部門(mén)將企業(yè)的信用評(píng)級(jí)公布在外，納稅信用信息與外界相連，使得守信的企業(yè)在稅收服務(wù)、融資授信、項(xiàng)目管理、進(jìn)出口等領(lǐng)域享受更多優(yōu)惠和便利。例如，稅務(wù)局與銀行方面的合作，若是信用良好，企業(yè)將可以獲得融資信用的好評(píng)，從而使納稅信用轉(zhuǎn)換為企業(yè)的融資資本，這對(duì)于剛剛起步的中小型企業(yè)而言，無(wú)疑是雪中送炭。

（二）納稅信用等級(jí)決定企業(yè)享受的稅收服務(wù)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

稅務(wù)部門(mén)對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理，在宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)用、信用評(píng)價(jià)、出口退稅、納稅評(píng)估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項(xiàng)措施。比如：納稅信用等級(jí)為A級(jí)的一般納稅人，不但擁有享受單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量的權(quán)利，而且享有需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理、普通發(fā)票按需領(lǐng)用的權(quán)利；連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別的納稅人，還擁有綠色通道和專(zhuān)業(yè)人員為其辦理相關(guān)的涉稅事項(xiàng)。對(duì)于C、D級(jí)的納稅人，將采取懲罰機(jī)制，向社會(huì)公布其不良的納稅記錄，加入納稅信用“黑名單”，視為不可效仿的對(duì)象，這不僅對(duì)企業(yè)的形象有所損害，其自身的信用也有所下降，并且會(huì)被實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，成為另類(lèi)的“保護(hù)對(duì)象”，并且提高對(duì)其監(jiān)督檢查的頻次，若是發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)的行為，將不得適用在規(guī)定處罰的幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。在增值稅和發(fā)票方面，對(duì)于C、D級(jí)的納稅人也會(huì)有所限制，如普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交舊換新，規(guī)定對(duì)發(fā)票的限量供應(yīng)，而D級(jí)評(píng)價(jià)還會(huì)保留兩年，第三年不得評(píng)級(jí)為A級(jí)，等等。

由此可見(jiàn)，納稅信用等級(jí)高將切實(shí)提高企業(yè)的信用形象，提高社會(huì)各界對(duì)該企業(yè)的信用認(rèn)可度，博得公眾的好評(píng)和信任。而信用級(jí)別低的企業(yè)，則會(huì)被間接否認(rèn)該企業(yè)在某領(lǐng)域中的專(zhuān)業(yè)水平。因此企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到，要想發(fā)展好，必須誠(chéng)信納稅，及時(shí)提高納稅意識(shí)，建立完善的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算體系，招聘專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度依法納稅，進(jìn)一步規(guī)范和管理自身的納稅行為，從而提升企業(yè)的形象，建立良好的納稅信用等級(jí)。

（三）降低中小型企業(yè)不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)

為了進(jìn)一步支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)政策，將納稅信用與信貸信用結(jié)合，使得中小型企業(yè)在融資方面得到了國(guó)家的支持，緩解了小微型企業(yè)融資難、融資貴的困境。除此之外，國(guó)家還建立了稅銀服務(wù)平臺(tái)，使得納稅信用和涉稅數(shù)據(jù)與銀行信貸有效對(duì)接，并且為中小型企業(yè)提供了互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，這種服務(wù)更加方便快捷，加強(qiáng)了中小微型企業(yè)的創(chuàng)新活力，同時(shí)也提高了金融貸款的效率，降低了不良貸款的潛在危機(jī)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)分析納稅信用評(píng)級(jí)對(duì)企業(yè)方方面面的影響，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)納稅信用意識(shí)、健全相關(guān)納稅制度的重要性。良好的納稅信用評(píng)級(jí)對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展有至關(guān)重要的作用，希望通過(guò)本文多角度的分析，使企業(yè)建立依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的法律意識(shí)，進(jìn)一步享受納稅信用評(píng)級(jí)所帶來(lái)的政策紅利，降低納稅失信所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更多的發(fā)展空間。