內(nèi)控視角下的制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理剖析

鄺偉斌

（福能東方裝備科技股份有限公司，廣東 佛山 528000）

一、引言

制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體管控方案，有助于制造業(yè)企業(yè)在新時(shí)期的良性發(fā)展。因此，很多制造業(yè)企業(yè)的工作人員都將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、內(nèi)控視角下制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方案不夠完善

目前，一些制造業(yè)企業(yè)在探索稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體策略過程中，對于風(fēng)險(xiǎn)評估方案的完整性缺乏足夠的關(guān)注，未能對當(dāng)前稅務(wù)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力進(jìn)行有效考察，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估管理的各項(xiàng)措施無法得到合理設(shè)定，難以在涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到明確認(rèn)定的情況下，實(shí)現(xiàn)對稅費(fèi)管理主體職責(zé)的有效劃定，這也使得各種類型的稅務(wù)管理舉措無法得到創(chuàng)新和改良。一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案在設(shè)計(jì)過程中，對于稅務(wù)工作崗位的構(gòu)成情況缺乏必要的關(guān)注，未能對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的相關(guān)需求進(jìn)行充分總結(jié)，導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)人才的供給缺乏足夠的針對性，難以在高效率識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)評估方案的調(diào)整創(chuàng)新。一些涉稅方案在具體建設(shè)的過程中，對于稅務(wù)工作的相關(guān)信息溝通情況缺乏足夠關(guān)注，導(dǎo)致涉稅管理目標(biāo)的制定無法與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求相適應(yīng)，難以促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方案的調(diào)整和優(yōu)化。

（二）稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)素質(zhì)較低

部分制造業(yè)企業(yè)在探索稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略過程中，對于稅務(wù)工作者的專業(yè)素質(zhì)缺乏充分的考察，未能對稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)人事安排相關(guān)原理進(jìn)行有效研究，傾向于安逸工作的人員進(jìn)入稅務(wù)工作部門后，他們在參與內(nèi)部控制工作過程中積極性不足，也使得在職會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)無法在參與稅務(wù)工作過程實(shí)現(xiàn)對專業(yè)知識(shí)的充分應(yīng)用。一些稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的成員對于制造業(yè)企業(yè)的專有部門設(shè)計(jì)情況缺乏足夠的了解，未能結(jié)合政策變化的特點(diǎn)，制定稅務(wù)工作者的素質(zhì)培訓(xùn)方案，導(dǎo)致稅法的應(yīng)用不靈活，無法在明確企業(yè)利潤影響因素的基礎(chǔ)上，有效滿足稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新組建需要，也使得專業(yè)化培訓(xùn)措施所具備的突出優(yōu)勢難以得到明確。一些稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)在進(jìn)行專業(yè)人才培育方案設(shè)計(jì)的過程中，缺乏對政策變化局面的有效研究，無法在轉(zhuǎn)變培訓(xùn)方法的情況下，滿足制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展需要。

（三）國家稅法的分析應(yīng)用存在不足

部分制造業(yè)企業(yè)在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略過程中，缺乏對國家稅法突出應(yīng)用價(jià)值的研究，未把深入研讀稅法當(dāng)作工作重點(diǎn)，導(dǎo)致營改增所帶來的多方面影響無法得到明確，難以在稅法應(yīng)用效果得到凸顯的情況下，實(shí)現(xiàn)對稅法應(yīng)用方式的靈活調(diào)節(jié)，最終導(dǎo)致新型納稅方式無法得到高質(zhì)量的推廣，難以在對外部經(jīng)驗(yàn)的有效借鑒之下，提升制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量。一些國家稅法的應(yīng)用缺乏對制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理工作難點(diǎn)的總結(jié)，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要類型無法得到明確，難以在稅費(fèi)成本精準(zhǔn)計(jì)量的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對實(shí)際收入信息的有效核查，也使得稅法的應(yīng)用難以在稅費(fèi)信息入賬管理方面發(fā)揮作用，無法為銷售性質(zhì)工作的調(diào)整創(chuàng)新提供更有力的經(jīng)驗(yàn)支持。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

部分制造業(yè)企業(yè)在探索稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的創(chuàng)新路徑過程中，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建設(shè)的實(shí)際情況考察得不夠詳細(xì)，未能結(jié)合國家政策的變化，對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部員工的理念變化特征進(jìn)行精準(zhǔn)把握，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立無法在占有市場份額方面發(fā)揮更大的作用，也使得銷售和財(cái)務(wù)等工作的創(chuàng)新難以具備有利的基礎(chǔ)條件。在樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的過程中，對于風(fēng)險(xiǎn)因素的特點(diǎn)考察得不夠詳細(xì)，缺乏對制造業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)情況的考察，導(dǎo)致企業(yè)成員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依然停留在不做假賬的層面，無法在充分認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)因素危害的情況下，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的有效改良。此外，在樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之前，對于稅務(wù)檢查工作的運(yùn)行情況缺乏必要的關(guān)注，未結(jié)合制造業(yè)企業(yè)已有的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行傳統(tǒng)思想意識(shí)的調(diào)整，難以為制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的進(jìn)一步提高提供支持。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的掌握和控制能力較差

唯有實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的精準(zhǔn)掌控，才能保證合理應(yīng)對各種類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是一些制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制措施在規(guī)劃設(shè)計(jì)的過程中，對于稅務(wù)報(bào)表的分析不夠深入，缺乏對成本結(jié)構(gòu)的詳細(xì)考察，導(dǎo)致制造費(fèi)用的控制方法科學(xué)性不足。一些制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)成本控制方法在設(shè)計(jì)的過程中，缺乏對跨年度費(fèi)用的列支處置，未能按照固定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用計(jì)提折舊方法，難以在規(guī)避費(fèi)用項(xiàng)目混淆情況的前提下，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的精準(zhǔn)掌控。

三、內(nèi)控視角下制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的改進(jìn)策略

（一）加快完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估方案

制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方案的探索改革過程中，需要對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別措施加以研究，結(jié)合制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別措施的調(diào)控策略，使稅務(wù)的繳納方式可以得到相應(yīng)改進(jìn)，并保證在明確稅務(wù)類型的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方案的調(diào)整創(chuàng)新。制造業(yè)企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行分析，并保證稅務(wù)工作崗位的設(shè)置可以為風(fēng)險(xiǎn)防控提供便利，以便在明確風(fēng)險(xiǎn)評估具體需求的情況下，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)防控措施側(cè)重點(diǎn)的合理設(shè)置，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供幫助。制造業(yè)企業(yè)需要自上而下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估權(quán)限，尤其要對批準(zhǔn)授權(quán)性質(zhì)舉措的突出價(jià)值進(jìn)行精準(zhǔn)研究，使涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評估措施可以在稅務(wù)工作的主體信息得到合理應(yīng)用的情況下，得到合理構(gòu)建，并保證在稅務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)有效信息溝通的情況下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估措施的有效調(diào)節(jié)。

（二）提高稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)素質(zhì)

制造業(yè)企業(yè)需要從防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，制定針對稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)成員的培育策略，尤其要對稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的傳統(tǒng)培訓(xùn)措施進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新，使培訓(xùn)內(nèi)容和理念的改革具備更強(qiáng)的針對性，為稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的高水平組建提供幫助。要對制造業(yè)企業(yè)當(dāng)前的在職會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)特征加以研究，尤其要對會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的貫徹和應(yīng)用情況進(jìn)行精準(zhǔn)分析，以便專業(yè)化稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以得到優(yōu)化組建，保證各種類型政策變化的影響得到明確，使稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)成員素質(zhì)的培育具備更理想的基礎(chǔ)條件。

（三）提高國家稅法的分析應(yīng)用水平

制造業(yè)企業(yè)一定要加強(qiáng)對國家稅法研究工作的關(guān)注，尤其要對營改增實(shí)施背景下稅務(wù)工作環(huán)境的各方面變化加以總結(jié)，使納稅方式的創(chuàng)新具備更理想的基礎(chǔ)條件，并保證稅法的分析應(yīng)用可以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測及管控提供幫助。在制定國家稅法具體分析方案的過程中，務(wù)必加強(qiáng)對納稅方式創(chuàng)新情況的研究，尤其要對納稅的性質(zhì)和模式所發(fā)生的深刻變化進(jìn)行總結(jié)，使制造業(yè)企業(yè)的工作人員在處理具體稅務(wù)工作的過程中，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)工作難點(diǎn)的準(zhǔn)確把控，并在涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制的基礎(chǔ)上，更好地滿足風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別與控制需要。制造業(yè)企業(yè)在組織開展國家稅法分析的過程中，要加強(qiáng)對收入計(jì)量精準(zhǔn)性的研究，通過稅法的合理應(yīng)用，對現(xiàn)實(shí)收入的隱匿問題進(jìn)行有效控制，并及時(shí)對各時(shí)期的入賬加以維護(hù)，調(diào)整相應(yīng)銷售行為，確保稅法的應(yīng)用價(jià)值得到更完整的發(fā)揮。

（四）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

制造業(yè)企業(yè)一定要提高對國家稅務(wù)工作相關(guān)政策的重視度，尤其要對高層管理人員在新產(chǎn)能發(fā)展過程中的重要作用加以總結(jié)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立與市場份額的占有需求相符，并保證在充分明確稅務(wù)工作客觀環(huán)境的基礎(chǔ)上，有效增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（五）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的掌握及控制質(zhì)量

在探索稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具體控制途徑的過程中，需要加強(qiáng)對稅務(wù)報(bào)表構(gòu)成情況的考察，并對制造費(fèi)用的構(gòu)成要素進(jìn)行完整的分析，使稅務(wù)報(bào)表的使用可以在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮更突出的價(jià)值，同時(shí)保證費(fèi)用項(xiàng)目混淆等問題得到妥善的解決。

四、結(jié)語

加強(qiáng)對制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，是保證制造業(yè)企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。因此，對制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行總結(jié)分析，并從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施進(jìn)行總結(jié)研究，制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，對于提高制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的綜合質(zhì)量有十分重要的意義。