民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

周 玲

（鑫宇生物科技（上海）有限公司 上海 201112）

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但來自市場(chǎng)外部的風(fēng)險(xiǎn)和沖擊，導(dǎo)致企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，此時(shí)民營(yíng)企業(yè)管理的重心需要從拓展市場(chǎng)、開拓業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)向強(qiáng)化內(nèi)部管理、穩(wěn)健發(fā)展。完善內(nèi)部控制體系是保證民營(yíng)企業(yè)一系列內(nèi)部管理活動(dòng)有序開展的重要根基。內(nèi)部控制機(jī)制的不足已經(jīng)嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)此需要民營(yíng)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值性分析

內(nèi)部控制是科學(xué)的現(xiàn)代化管理機(jī)制，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)能夠重塑管理架構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配，細(xì)化責(zé)任約束，促使企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體而言，民營(yíng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的價(jià)值性主要體現(xiàn)在以下方面：第一，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行約束，促使企業(yè)各部門、各崗位人員各司其職，以避免隨意更改、操作數(shù)據(jù)的情況發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；第二，保障資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，涵蓋采購、生產(chǎn)及銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠有效監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)資源的利用情況。結(jié)合預(yù)算指標(biāo)、成本控制目標(biāo)等，可以全面監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)是否被偷用、占用，從而規(guī)避資產(chǎn)流失（王方明，2018）；第三，提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部控制體系的健全可以使企業(yè)其他管理制度、方針得以貫徹執(zhí)行，落實(shí)企業(yè)制定的預(yù)算、成本等各方面的管理方案，能有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)組織形式具有“家族化”和“親緣化”特征。相比國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)更容易出現(xiàn)集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)、專制式?jīng)Q策的現(xiàn)象，尤其是在企業(yè)具備一定規(guī)模后，家長(zhǎng)式的管理會(huì)使得企業(yè)決策層和執(zhí)行層界限模糊，最終導(dǎo)致企業(yè)決策存在較強(qiáng)的主觀性。這使得企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)容易偏離發(fā)展方向，而且也容易出現(xiàn)管理權(quán)責(zé)劃分不明等問題。第二，企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)知。雖然內(nèi)部控制已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，但在實(shí)際管理中企業(yè)多數(shù)人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏一個(gè)全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，比如業(yè)務(wù)人員會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，從而不積極主動(dòng)配合內(nèi)控體系的建設(shè)，甚至是一味地鉆制度空子。除了部門人員認(rèn)識(shí)不到位之外，部分民營(yíng)企業(yè)管理者也對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)沒有一個(gè)清晰的了解，其將內(nèi)部控制等同于財(cái)務(wù)內(nèi)控，交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏科學(xué)的頂層設(shè)計(jì)，甚至部分企業(yè)是照搬同業(yè)其他企業(yè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不切合實(shí)際發(fā)展需求，在內(nèi)部逐漸形式化（譚東林，2018）。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后，民營(yíng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更為險(xiǎn)峻，市場(chǎng)變動(dòng)莫測(cè)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)此必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控。但目前多數(shù)民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍主要集中在財(cái)務(wù)工作方面，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍有限。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不夠及時(shí)，事后的風(fēng)險(xiǎn)控制模式常難及時(shí)遏制風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)蔓延會(huì)給企業(yè)帶來額外的經(jīng)濟(jì)損失，甚至給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。對(duì)于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理模式而言，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及其控制的失效，將直接影響到企業(yè)內(nèi)控職能的發(fā)揮。

（三）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控弱化

1.研發(fā)環(huán)節(jié)。第一，為了“高企”的名頭，財(cái)政的補(bǔ)貼資金盲目跟風(fēng)，未對(duì)研發(fā)立項(xiàng)進(jìn)行充分的論證分析和市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)成本效益性和可行性分析不到位，對(duì)研發(fā)過程缺乏動(dòng)態(tài)管控和監(jiān)督，最終導(dǎo)致項(xiàng)目失敗，這使得前期的研發(fā)投入也成為損失成本。對(duì)于已經(jīng)申請(qǐng)補(bǔ)貼的項(xiàng)目，一旦項(xiàng)目研發(fā)失敗，企業(yè)要全額退還補(bǔ)貼款；第二，在研發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)缺乏專業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，研發(fā)投入產(chǎn)出效率不高（譚東林，2018）；第三，在研發(fā)材料方面，企業(yè)研發(fā)所需材料較難購買，甚至需要進(jìn)口或定制，從而導(dǎo)致采購成本增加。企業(yè)還存在為了滿足立項(xiàng)要求，采購非必要性設(shè)備和材料造成嚴(yán)重的資源和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。加上部分研發(fā)材料具有特殊性，由于缺乏市場(chǎng)參考價(jià)，容易出現(xiàn)采購舞弊問題，導(dǎo)致企業(yè)采購成本增加或產(chǎn)品價(jià)格下滑；第四，企業(yè)研發(fā)成本的增加，在一定程度上影響了資金周轉(zhuǎn)效率，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（張海燕，2020）。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。第一，生產(chǎn)計(jì)劃隨意性大。對(duì)于特殊訂單或外貿(mào)訂單，企業(yè)管理者沒有對(duì)收益和成本進(jìn)行科學(xué)評(píng)估就盲目接單，不僅打亂了原生產(chǎn)計(jì)劃，且在生產(chǎn)過程中還要重新調(diào)試設(shè)備、調(diào)整人員，從而大大降低了生產(chǎn)效率，可能會(huì)出現(xiàn)不能按期交貨的情況，這增加違約成本；第二，材料浪費(fèi)嚴(yán)重。如一些金屬棒類的材料，存在在領(lǐng)用時(shí)簡(jiǎn)單的按照直徑或者其他規(guī)格、尺寸落料，而不是按照最小可加工余量來計(jì)算的現(xiàn)象，由此導(dǎo)致?lián)p耗較大。同時(shí)，邊角料之類的倉庫管理不到位，有些材料回收之后還可以再次使用，如果直接作為廢品處理會(huì)浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)，會(huì)增加企業(yè)成本；第三，產(chǎn)品合格率源頭控制不到位，這影響了產(chǎn)品的精準(zhǔn)度，增大了返修率，降低了產(chǎn)品的合格率。比如民營(yíng)企業(yè)為降低設(shè)備維修環(huán)節(jié)的人工成本，未設(shè)立設(shè)備維修崗位，在生產(chǎn)過程中若機(jī)器出現(xiàn)問題只能向附近同類型企業(yè)借調(diào)維修工，這嚴(yán)重降低了設(shè)備維修效率，也影響了生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

3.銷售與收款環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，應(yīng)收賬款制度不完善，影響內(nèi)控有效性。第一，銷售部門存在舞弊現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位。企業(yè)需要資金，業(yè)務(wù)部門需要業(yè)績(jī)，客戶需要發(fā)票，銷售人員為了沖業(yè)績(jī)就會(huì)造成訂單、發(fā)貨和開票時(shí)間不一致，到款、發(fā)貨和開票金額不一致，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)賒銷管理制度不健全，未對(duì)客戶合理授信，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模過大，增加應(yīng)收難度；第三，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)行制度，導(dǎo)致壞賬、呆賬管理力度弱化，退貨管理不到位，影響銷售效果和質(zhì)量。

4.原材料采購環(huán)節(jié)。第一，存貨多。民營(yíng)企業(yè)在原材料采購前，未全面盤查庫存余量情況，在采購計(jì)劃編制時(shí)未聯(lián)動(dòng)生產(chǎn)部門和銷售部門，采購計(jì)劃脫離實(shí)際，常常出現(xiàn)超量采購的情況，使庫存積壓嚴(yán)重；第二，缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)督。企業(yè)在原材料采購過程中，沒有深入市場(chǎng)調(diào)研、分析市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)，導(dǎo)致企業(yè)未能以合理的價(jià)格采購到高品質(zhì)的材料。同時(shí)，也沒有簽訂質(zhì)保合同，一旦后期跟蹤管理不及時(shí)，就極易出現(xiàn)大量退貨退款的情況，這會(huì)給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失（杜永華，2019）；第三，缺乏制約監(jiān)督，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于采購崗位設(shè)置未遵循不相容崗位相互分離制度，崗位之間缺乏制約監(jiān)督，由此導(dǎo)致采購審批把關(guān)不嚴(yán)。

三、民營(yíng)企業(yè)健全內(nèi)部控制體系的有效對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，完善治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行重塑，形成包含決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三級(jí)管理體系，確保各層級(jí)既相互協(xié)調(diào)又相互監(jiān)督，明確職責(zé)權(quán)限，建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，落實(shí)“三重一大”的決策制度。同時(shí)，為避免“一權(quán)獨(dú)大”，企業(yè)要強(qiáng)化崗位約束，制定規(guī)范的授權(quán)審批控制制度，以提升審批的科學(xué)性；第二，培養(yǎng)專業(yè)的管理人員。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)完善人力資源管理體系，優(yōu)化薪酬分配制度。人資部要定期開展定向性培訓(xùn)，提升員工專業(yè)能力。另外，企業(yè)應(yīng)完善績(jī)效考評(píng)體系，制定科學(xué)的考評(píng)制度，將考評(píng)結(jié)果與薪酬、福利、崗位晉升掛鉤，幫助企業(yè)留住高端人才；第三，加強(qiáng)文化建設(shè)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門和全體員工都應(yīng)當(dāng)在實(shí)施內(nèi)控制度過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。企業(yè)應(yīng)重視員工作用，為員工訴求提供信息通道。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

第一，組織架構(gòu)方面，民營(yíng)企業(yè)可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，邀請(qǐng)專業(yè)人士作為重要成員，為企業(yè)的重大決策提出前瞻性意見，確保決策的科學(xué)性和可預(yù)見性；第二，實(shí)行責(zé)任制決策，要求企業(yè)管理層對(duì)決策結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)于因決策失誤導(dǎo)致企業(yè)重大損失的行為，要追究相關(guān)人員責(zé)任；第三，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)全面梳理經(jīng)營(yíng)中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系，并結(jié)合市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)閾值制定適宜的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線。其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，結(jié)合定性分析和定量分析，編制合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，分析出風(fēng)險(xiǎn)成因，并在此基礎(chǔ)上權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和承受等策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度體系優(yōu)化

1.加強(qiáng)研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)控。為強(qiáng)化研發(fā)全過程管控，避免研發(fā)資金浪費(fèi)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視從事前、事中、事后三方面加強(qiáng)管控。第一，事前環(huán)節(jié)。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)前，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視評(píng)估項(xiàng)目的合理性，對(duì)研發(fā)投入到預(yù)期回報(bào)進(jìn)行預(yù)算可行性、必要性和效益性分析；第二，在事中環(huán)節(jié)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注重研發(fā)項(xiàng)目核算，對(duì)于研發(fā)支出的核算要分項(xiàng)目進(jìn)行，并制定科學(xué)的核算制度，以提升核算精準(zhǔn)性、增強(qiáng)研發(fā)投入判斷力和敏感度。對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)要做好成本效益分析、可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，不僅要明確研究和開發(fā)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)深入市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，確保研發(fā)產(chǎn)品能夠發(fā)揮增值效應(yīng)，從而避免研發(fā)失敗導(dǎo)致資金浪費(fèi)的情況；第三，加強(qiáng)事后研發(fā)項(xiàng)目審計(jì)。針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的審計(jì)主要是評(píng)估成果轉(zhuǎn)化率，對(duì)于研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率較低的項(xiàng)目，要追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，同時(shí)要分析低轉(zhuǎn)化率的原因，防止研發(fā)資源浪費(fèi)和侵占情況的發(fā)生。

2.強(qiáng)化生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控。第一，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)聯(lián)動(dòng)銷售數(shù)據(jù)和生產(chǎn)數(shù)據(jù)，提高訂單的準(zhǔn)確率。前期生產(chǎn)時(shí)，需要綜合考慮以往同期銷售量、本年產(chǎn)品市場(chǎng)變動(dòng)情況，適量生產(chǎn)。中期，根據(jù)前段銷售數(shù)據(jù)，分析出產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)青睞度等，預(yù)估后期銷售形勢(shì)，合理調(diào)整中期產(chǎn)品訂單。如果前期就存在產(chǎn)品積壓，且和預(yù)期銷售計(jì)劃不符，則需要企業(yè)聯(lián)合財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部等綜合分析企業(yè)盈利、下期走勢(shì)，對(duì)產(chǎn)品更新、產(chǎn)量變化等提出合理建議以調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃。同時(shí)，針對(duì)特殊訂單，企業(yè)還需要進(jìn)行針對(duì)性的分析，全面進(jìn)行成本效益評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，再確定生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)行生產(chǎn)控制；第二，加強(qiáng)材料管理。一方面，企業(yè)需要優(yōu)化各類材料的領(lǐng)用流程、領(lǐng)用規(guī)格、計(jì)算方式等。另一方面，企業(yè)也需重視廢料回收工作，提前由技師、設(shè)計(jì)師等對(duì)材料邊角料的屬性、使用途徑進(jìn)行分析，明確其是否可以再次利用。若不符合企業(yè)生產(chǎn)要求，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)售，以提取剩余價(jià)值；第三，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量控制。產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，會(huì)直接影響到企業(yè)的聲譽(yù)，企業(yè)一方面需要規(guī)范質(zhì)檢活動(dòng)，明確各類產(chǎn)品的質(zhì)檢原則和要求，并嚴(yán)格落實(shí)。另一方面需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員能力的培養(yǎng)，降低人為誤差。此外，企業(yè)還需及時(shí)更換設(shè)備硬件，減少機(jī)器誤差，以提高生產(chǎn)效率。

3.注重銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控。第一，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范銷售發(fā)貨和收款流程。一方面，企業(yè)可以參考同業(yè)企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，借鑒其相關(guān)流程，再結(jié)合自身實(shí)際，將合同簽訂、貨物發(fā)售、款項(xiàng)回流等流程具體化、規(guī)范化。針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，遵循“職能分割、制約監(jiān)督”的原則，從授權(quán)審批、業(yè)務(wù)規(guī)范流程、內(nèi)部審計(jì)等方面完善銷售與收款環(huán)節(jié)的管理，對(duì)重大業(yè)務(wù)采取集體決策制或者實(shí)行聯(lián)簽制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立完善的反舞弊機(jī)制，防范銷售人員和財(cái)務(wù)人員的違規(guī)操作，要及時(shí)披露相關(guān)信息，以確保銷售與收款工作的有序開展。另一方面，實(shí)行閉環(huán)管理，以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，分析在銷售和收款過程中面臨的問題，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)銷售和收款流程、制度，從而強(qiáng)化內(nèi)控力度；第二，加強(qiáng)客戶信用管理，從源頭降低客戶帶來的回款不及時(shí)、貨款壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的信控部門，負(fù)責(zé)客戶信息的收集和整理，建立客戶數(shù)據(jù)庫對(duì)客戶檔案進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，并授予客戶相應(yīng)的信用額度，以對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析；第三，健全應(yīng)收賬款管理制度。針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，企業(yè)需要根據(jù)不同客戶信用等級(jí)，制定不同的催收方式、催收時(shí)間。企業(yè)需要指定專人定期進(jìn)行對(duì)賬和要賬，從實(shí)務(wù)的角度，企業(yè)可以按照“誰開發(fā)的客戶誰負(fù)責(zé)、誰對(duì)接的客戶誰負(fù)責(zé)”的原則，由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)后期應(yīng)收賬款超期的回收工作。這一方面能夠解決“專人”不足的問題，另一方面也能夠約束業(yè)務(wù)人員，避免其為了業(yè)績(jī)強(qiáng)行簽訂信用度不高的客戶；第四，企業(yè)要做好壞賬準(zhǔn)備。在當(dāng)前多變市場(chǎng)的環(huán)境下，企業(yè)破產(chǎn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)需要定期追蹤客戶的經(jīng)營(yíng)情況，尤其是在重大的市場(chǎng)變動(dòng)點(diǎn)。比如2020年的新冠肺炎疫情使很多原本經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)停滯、上下游中斷等問題出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),甚至破產(chǎn)倒閉，這就使得部分應(yīng)收賬款成為壞賬。

4.加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)內(nèi)控。為規(guī)范采購活動(dòng)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化采購環(huán)節(jié)內(nèi)控，主要從以下方面入手：第一，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求合理安排采購計(jì)劃，防止出現(xiàn)停產(chǎn)或浪費(fèi)，并嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的授權(quán)審批程序。在執(zhí)行過程中要遵循不相容崗位相互分離原則，將采購部門內(nèi)部可以自行辦理的采購與定價(jià)業(yè)務(wù)、合同審查、合同簽訂等不相容業(yè)務(wù)相互分離，防范徇私舞弊現(xiàn)象；第二，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。借助信息化手段，對(duì)采購前期預(yù)算制定、中期采購進(jìn)程以及后期采購報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的監(jiān)管，審查采購預(yù)算是否合理，監(jiān)督實(shí)際采購是否按計(jì)劃進(jìn)行，后期采購發(fā)票是否合規(guī)、合理等，確保采購管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；第三，做好采購合同控制。民營(yíng)企業(yè)需要合理選擇供貨商，簽訂合作合同，設(shè)立保價(jià)保質(zhì)條款、結(jié)算條款，并實(shí)行動(dòng)態(tài)追蹤，不斷抽查供貨商所提供的材料價(jià)格，避免良品、次品混裝給企業(yè)帶來的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)采購內(nèi)控管理，不僅可以為企業(yè)降低采購成本，保證采購質(zhì)量，提高產(chǎn)品生產(chǎn)中的合格率，還能提高企業(yè)資金使用效率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

第一，在民營(yíng)企業(yè)條件允許的情況下，可以設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，也可以由財(cái)務(wù)部牽頭成立審計(jì)小組，定期審查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合規(guī)性。如通過檢查供應(yīng)商信息表、銷售合同、業(yè)務(wù)流程審批單等內(nèi)容，對(duì)企業(yè)是否存在崗位職能混淆、越權(quán)審批等問題進(jìn)行審計(jì)。定期對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行審查核對(duì)，如銷售臺(tái)賬等，定期就購銷情況與供應(yīng)商及經(jīng)銷商進(jìn)行函證，以防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有業(yè)務(wù)，包括銷售、采購、生產(chǎn)、人力資源、投融資、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)，全面分析企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，督促相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行改革優(yōu)化，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。

四、結(jié)語

新時(shí)期，民營(yíng)企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展，需要從關(guān)注外部市場(chǎng)拓展的經(jīng)營(yíng)方式向關(guān)注內(nèi)部管理效益的經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要工具，民營(yíng)企業(yè)需要樹立正確的內(nèi)部控制理念，樹立精益化管理思維，從內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)、完善業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督等方面入手，建立覆蓋全業(yè)務(wù)的內(nèi)控閉環(huán)系統(tǒng)，提升企業(yè)管理水平，促使內(nèi)部控制為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。