新稅法下煤炭企業(yè)會計的稅務籌劃

王東艷 西山煤電(集團)有限責任公司工會委員會

想要真正做好煤炭企業(yè)采集稅務籌劃工作，則需要財會人員能夠清醒地認識到目前企業(yè)會計稅務籌劃中存在的問題，明確企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的主要變化，提出切實可行的稅務籌劃策略。由此我們可以看出，稅務籌劃工作需要財會人員深入企業(yè)運營實際，在了解企業(yè)運營狀態(tài)以及未來發(fā)展方向的基礎上，對財務工作進行審視，從細節(jié)入手，縱觀全局。從細節(jié)來看，企業(yè)同樣有必要關注工薪、福利、經(jīng)費的發(fā)放。因此，稅務籌劃工作需要同時做好微觀工作以及宏觀工作。

一、我國目前企業(yè)會計稅務籌劃工作現(xiàn)存問題

(一)財會人員缺乏稅務籌劃意識，納稅觀念陳舊

近幾年，新稅法以及相關法規(guī)的頒布，推動我國企業(yè)財會工作的發(fā)展和進步。但是很多企業(yè)的財會人員從業(yè)年限較高，這些人員對新法規(guī)、新方法的接受能力較差，并且相對更認可傳統(tǒng)的財會工作模式。隨著稅務工作的不斷深入，我們也發(fā)展很多財會人員并不能很高地界定偷稅漏稅以及稅務籌劃行為，這與財會人員沒有深入掌握新稅法相關概念有關。另外，在企業(yè)所得稅五統(tǒng)一工作不斷深入的今天，我們也發(fā)展目前仍然有很多財會人員沒有對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一形成清晰的概念。這就導致財會人員很難為企業(yè)減輕稅務負擔，利益最大化成為空談。同時，通過具體工作我們也能認識到傳統(tǒng)的稅務籌劃方案已經(jīng)不適用于目前的企業(yè)管理形式，也容易導致違規(guī)違法問題的出現(xiàn)。

在此，我們也有必要對偷稅、漏稅、避稅三者的概念以及關系。偷稅屬于欺騙稅務機關的行為，企業(yè)財會人員會隱瞞自身真實情況，通過不正當和不公開的方式少繳稅款或者不繳稅款。避稅則是企業(yè)結(jié)合相關法律法規(guī)的要求，運用稅法中現(xiàn)存的漏洞達到接觸稅負、減輕稅負的不正當行為。漏稅則是財會人員對相關法律法規(guī)不熟悉、粗心大意等導致少繳稅款、不繳稅款所出現(xiàn)的問題，所以漏稅多為相關人員無意之間產(chǎn)生的行為。因此，偷稅、漏稅以及避稅都屬于不合法的行為，企業(yè)出現(xiàn)這些行為時往往會面臨相應的處罰。而稅務籌劃則是企業(yè)在合理合法的前提下，結(jié)合相關稅務政策以及稅收優(yōu)惠達到減輕企業(yè)稅負的作用。

(二)企業(yè)財會人員稅務籌劃能力較差

目前，已經(jīng)有很多企業(yè)認識到自身經(jīng)濟效益與企業(yè)市場競爭力之間的關系。對于企業(yè)經(jīng)濟效益提升來說，稅務籌劃起到了不可替代的作用。但是，很多煤炭企業(yè)并沒有聘請專業(yè)素養(yǎng)較高的財會人員，因此很難實現(xiàn)稅務籌劃工作方案的制定與落實。同時，由于其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較差，也會導致企業(yè)的財務工作很難滿足相關法律法規(guī)的要求。在這種情況下企業(yè)的稅務負擔難以得到有效減輕，同時也會由于規(guī)劃方案的不合理導致其他部門之間的配合出現(xiàn)問題。進而影響企業(yè)整體的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，難以讓企業(yè)的核心競爭力得到提升。

對于財會人員，不僅需要熟練掌握會計、稅法等知識，還需要對物流、貿(mào)易等知識有一定的了解。但是目前很多煤礦企業(yè)的財會人員在學習新知識方面存在惰性，也很少會主動、積極地學習其他領域的知識。財會人員不能處于穩(wěn)定的成長狀態(tài)，那么也很難結(jié)合市場發(fā)展趨勢對企業(yè)財務管理模式進行優(yōu)化。

(三)企業(yè)缺乏完善的稅務籌劃體系

目前，大部分的礦山企業(yè)尚未形成成熟完善的稅務籌劃體系，這就導致財務工作在缺乏約束的狀態(tài)下完成。因此，在開展具體工作時，財會人員往往缺乏方向感，也容易出現(xiàn)各類的違規(guī)行為。另外，這一問題的存在會從多個方面影響財會人員與其他部門人員進行溝通，進而影響財會人員對企業(yè)業(yè)務開展的了解與分析，很難獲得有效的稅務籌劃信息。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的主要變化

首先，自從企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后，新稅法將外資企業(yè)以及內(nèi)資企業(yè)進行了統(tǒng)一，不僅不對其進行區(qū)分還統(tǒng)一了其稅法。與原稅法相比，企業(yè)所負擔的稅率明顯降低，同時沒有統(tǒng)一采用25%的稅率。對于稅前扣除，新稅法對相關的政策與標準進行了統(tǒng)一，在稅負控制方面企業(yè)能獲得更為科學的對待。新稅法中普惠制逐漸被特惠制所替代，另外也對稅收的征管要求進行了統(tǒng)一規(guī)范。除此之外，新稅法也針對實際情況提出了過渡政策，從而讓企業(yè)能夠運用這些過度政策實現(xiàn)降低成本的效果，另外也為后續(xù)企業(yè)開展稅收籌劃提供操作空間，因此企業(yè)的資源得到有效節(jié)約，并且為企業(yè)經(jīng)濟效益提升奠定了良好基礎。

其次，所得率稅率在企業(yè)所得稅進行五統(tǒng)一后，得到了有效的簡化，并將基本稅率定位在25%。這一改標，對于處于快速進步以及緩慢發(fā)展的企業(yè)，都屬于最低的標準及水平，因此能夠有效減少企業(yè)稅收，企業(yè)的經(jīng)濟負擔能夠得到有效緩解，從而讓企業(yè)能夠顯著增加財務方面的經(jīng)濟實力，提升企業(yè)效率，為企業(yè)適應激烈的市場競爭創(chuàng)造良好環(huán)境。

最后，稅前扣除的相關項目在企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后得到了深入的明確，并有相關規(guī)定作為支撐。尤其是在企業(yè)工薪、福利、經(jīng)費等方面的發(fā)放制定了詳實的規(guī)定，另外企業(yè)經(jīng)營過程中涉及到的招待費用、宣傳費用以及公益性捐贈行為所產(chǎn)生的費用都可以結(jié)合新稅法的相關規(guī)定進行辨別和扣除。總之，無論是新稅法還是企業(yè)所得稅五統(tǒng)一，對于企業(yè)發(fā)展都有顯著的意義。

三、新稅法背景下企業(yè)會計稅務籌劃具體策略

(一)培養(yǎng)稅務籌劃的專業(yè)人才隊伍

企業(yè)應該積極培養(yǎng)高水平的稅務籌劃人才，并組建人才隊伍。這樣能夠為把控企業(yè)整體運營情況提供助力。在培訓內(nèi)容中，應該適當增加企業(yè)投資、籌資等方面的內(nèi)容，讓稅務籌劃人員能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際需求以及相關理論制定具有針對性的納稅方案與計劃。

相比其他工作來說，財會人員具有較強的思維能力對于開展企業(yè)稅務籌劃有著重要的意義，所以企業(yè)需要重點培養(yǎng)財會人員的思維能力，并構(gòu)建專業(yè)化的財會團隊，通過開展培訓等方式提升財會人員的策劃能力以及創(chuàng)新意識，讓財會人員能夠充分結(jié)合相關法規(guī)的要求制定腐惡和企業(yè)發(fā)展實際的稅務籌劃方案。

(二)借助管理體系完善稅務籌劃

合理的體系能夠引導員工按照既定的方向工作和發(fā)展，因此想要做好稅務籌劃工作需要借助管理體系的力量，讓職工了解未來的發(fā)展目標，并能夠按照體系的相關要求對自身行為進行規(guī)范。因此，企業(yè)需要制定完善的稅務管理體系，以達到企業(yè)效益最大化的工作目標。

首先，企業(yè)可以通過實行崗位責任制的方式對稅務籌劃的時間進行確定，保證能夠在各項經(jīng)濟活動之前開展稅務籌劃工作，明確企業(yè)發(fā)展財務格局。

其次，需要財務人員制定廠院的戰(zhàn)略計劃，并以企業(yè)利益最大化為稅務籌劃的最終目的，充分落實企業(yè)的稅務籌劃工作。

最后，財會人員需要在新稅法的規(guī)定下，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，充分時間相關工作，讓企業(yè)財會工作能夠與新稅法進行充分的融合。

總之，財會人員需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展以及稅務籌劃的相關特點，制定完善、科學的稅收籌劃管理體系，充分落實體系中的各項要求，保證稅收籌劃工作的順利開展。

(三)主動與稅務機關進行溝通和聯(lián)系

在企業(yè)制定稅務籌劃方案的過程中，容易由于對新稅法掌握不深入等問題導致違規(guī)違法問題的出現(xiàn)。因此，企業(yè)可以與稅務機關進行定期的溝通和聯(lián)系，獲取稅務管理工作最新的政策和法規(guī)，從而為優(yōu)化稅務管理體系提供參考，降低企業(yè)違法違規(guī)的風險。

四、結(jié)語

綜上所述，目前我國企業(yè)存在財會人員缺乏稅務籌劃意識，納稅觀念陳舊，企業(yè)財會人員稅務籌劃能力較差，企業(yè)缺乏完善的稅務籌劃體系等問題。企業(yè)財會人員首先需要了解企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的主要變化，從培養(yǎng)稅務籌劃的專業(yè)人才隊伍，借助管理體系完善稅務籌劃，主動與稅務機關進行溝通和聯(lián)系等方面制定企業(yè)會計稅務籌劃具體策略。與此同時，企業(yè)管理者也需要為財會人員提供相應的支持，為稅務籌劃工作奠定基礎。