大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財政資金績效審計

邢 霞 蘇州市吳中區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計服務(wù)中心

大數(shù)據(jù)時代的到來，為人們的日常生活、工作學(xué)習(xí)提供了極大的便利，國家財政資金績效審計工作效率也得到了很大的提升。

一、財政資金績效審計的發(fā)展現(xiàn)狀

縱觀我國財政資金績效審計工作的發(fā)展，可以發(fā)現(xiàn)，同國外相比，我國起步較晚。二十世紀(jì)九十年代，我國才將財政資金審計的相關(guān)制度和經(jīng)濟(jì)效益向內(nèi)部進(jìn)行拓展，提出了要以財務(wù)收支審計的真實可靠、合乎規(guī)定為基礎(chǔ)，進(jìn)而追求更高水平的經(jīng)濟(jì)型目標(biāo)。且隨著時代的進(jìn)步，我國的績效審計意識才慢慢地覺醒，相關(guān)政府部門對于項目評估等研究工作重視起來。相關(guān)法律也對此予以了明確規(guī)定，2006年《審計法》修訂后，明確提出了“提高公共資金使用效益”。進(jìn)而各級人大常委會也開始對績效審計問題予以重點關(guān)注。我國財政績效審計工作在這種背景下也開始朝著更加規(guī)范化、制度化的方向進(jìn)行發(fā)展。直至目前，我國也已經(jīng)頒布了《審計法》和《預(yù)算法》，這對財政資金績效審計的整體管理予以了更加科學(xué)全面的要求，并通過法律的確立來確保財政審計績效工作開展的全面性。然而，在實際的審計部門開展審計工作上來看，普遍注重的財務(wù)收支審計，對于實際的績效審計工作開展的卻不夠深入，進(jìn)而難以達(dá)到全覆蓋的審計工作。

(一)財政資金績效審計工作開展的不夠全面

財政資金績效審計工作的展開，使得審計工作面向范圍更加廣泛，財務(wù)領(lǐng)域和非財務(wù)領(lǐng)域均得到了重視。例如在開展住房保障性績效審計工作時，雖然重要的指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，但是與此相對應(yīng)的環(huán)境資源影響度、社會滿意度等諸如此類的非財務(wù)指標(biāo)也同樣不可忽視。雖然我國財政資金審計工作的開展已經(jīng)與時俱進(jìn)做出了改革，但是受傳統(tǒng)財務(wù)收支審計工作的影響，使得我國的普遍的審計工作都更加注重財務(wù)領(lǐng)域。例如針對項目管理、政策執(zhí)行等非財務(wù)領(lǐng)域工作的重視程度不足，導(dǎo)致諸如此類的非財務(wù)工作效率受到不利影響[1]。

(二)財政資金績效審計效率較低

當(dāng)前時代，我國經(jīng)濟(jì)水平已經(jīng)有了更高突破，進(jìn)而導(dǎo)致我國財政資金的收支途徑也得到了拓展延伸，財政資金績效審計工作的相關(guān)操作也更加精細(xì)化、具體化。并且，相關(guān)法律法規(guī)也的出臺也對其予以了約束。2011年，江蘇省就針對財政資金績效審計工作制定了《績效審計指南》其中明確的對不同項目的績效審計操作提出了相關(guān)要求，同時也囊括了相關(guān)部部門專項資金、部門預(yù)算支出、政府投資等各個方面的績效審計操作要求。但是認(rèn)真分析可以發(fā)現(xiàn)，績效審計操作指南雖然有明確相關(guān)步驟，但是可操作性很低，導(dǎo)致在開展財政資金績效審計工作時效率不高。

(三)財政資金績效審計沒有做到全覆蓋

由于當(dāng)前時代我國財政資金的收支途徑不斷的拓展延伸，使得實際工作中所面向的審計對象繁多，且范圍廣。例如在對財政扶貧工作進(jìn)行審計時，所面向的地點較為分布，以此導(dǎo)致審計成本頗高，從而很難達(dá)到全覆蓋審計。并且數(shù)據(jù)類型五花八門，而且較為混亂，毫無章法，若是人工記錄就會很容易由于人為失誤對審計工作的效率和精準(zhǔn)性造成不利影響。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對財政資金績效審計的沖擊

(一)財政資金績效審計對象拓展

隨著我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)水平的提升，發(fā)展結(jié)構(gòu)日益優(yōu)化升級，國家財政資金相應(yīng)的分配結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了改變，項目投資方也在這種背景下逐漸增多。這樣的形勢下，國家財政資金績效審計對象得到了大幅度的擴(kuò)充，例如當(dāng)前時代下以高科技術(shù)為主要研發(fā)的新興產(chǎn)業(yè)，它能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升國家核心競爭力，同時它也大大解決了社會就業(yè)難等問題。新興企業(yè)發(fā)展初期所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險較多，同時也沒有相關(guān)資產(chǎn)貸款抵押，相關(guān)政府就會對其予以風(fēng)險類投資予以財政資金的支持。諸如此類，各種項目不斷開發(fā)下，政府財政資金的投資項目也日益增多，進(jìn)而與之相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)也成比例的上漲[2]。此外，傳統(tǒng)審計工作對象主要對被審計單位的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和會計資料進(jìn)行研究。然而，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的沖擊下，開始以績效審計為目標(biāo)，將被審計單位的整體預(yù)算情況都深入性的展開審計工作，將財政資金的實際效用發(fā)揮至最大，從而產(chǎn)生更高效益。因而，審計內(nèi)容在這樣的形勢下，所面對的數(shù)據(jù)也從單純的財務(wù)會計數(shù)據(jù)拓展成一切審計可利用信息。

(二)財政資金績效審計覆蓋面拓寬

近些年來，隨著時間的推移，各個部門積累的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)到了“海量”的地步，面對如此甚多的數(shù)據(jù)時，若是依然沿用過去審計工作的抽樣方式，樣本量數(shù)量相比而言也是不小的數(shù)目，審計工作的整體效率也必然會大打折扣。此外，財政資金績效審計工作的開展目標(biāo)不同于其他審計目標(biāo)，它更加傾向于績效目標(biāo)的達(dá)成率、成本、利潤等作為審計依據(jù)，以此才能夠為及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中的政策疏漏提供重要指導(dǎo)和支持。但是傳統(tǒng)績效審計很難達(dá)到全覆蓋，大數(shù)據(jù)的到來就大大彌補(bǔ)了這個缺點，它不僅能夠?qū)冃徲嫻ぷ魅采w，同時它也能夠利用信息化技術(shù)建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，并自動識別分類、歸檔。此外，它還能夠利用SPSS、Oracle等先進(jìn)數(shù)據(jù)分析軟件予以全面分析，同時自動構(gòu)造可視化模型，從而幫助審計人員能夠更加一目了然的發(fā)現(xiàn)問題，并科學(xué)合理的做出財政資金績效審計的相關(guān)決策報告。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財政資金績效審計的發(fā)展趨勢

(一)豐富財政資金績效審計內(nèi)容，依托大數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)庫

傳統(tǒng)財政資金審計工作，整體審計工作開展規(guī)模小，形式單一、不夠全面。近些年，信息化發(fā)展起步，財政資金審計工作也開始引用了互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，但是由于互聯(lián)網(wǎng)尚不成熟，使得財政資金審計工作開展過程中難以高效實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)采集過程的成本也相對比較高昂。審計工作開展時僅僅是對有效數(shù)據(jù)予以相關(guān)財務(wù)收支上真實性情況進(jìn)行展開，工作實效大打折扣。在大數(shù)據(jù)的沖擊下，審計工作發(fā)生了天翻地覆的變化，不再是獨立的個體，它能夠透過國家審計平臺高效實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。相關(guān)地方政府也紛紛建設(shè)了符合地方特性的數(shù)據(jù)平臺，隨著平臺不斷的開發(fā)升級，平臺數(shù)據(jù)的存儲也愈發(fā)的豐富。并且地方審計平臺能夠?qū)崿F(xiàn)跨部門、跨機(jī)構(gòu)的進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，從而對績效審計工作的相關(guān)依據(jù)予以補(bǔ)充。通過信息化平臺將績效審計數(shù)據(jù)的高度整合，不僅促進(jìn)績效審計工作立足于全方位角度，對相關(guān)工作進(jìn)行更加科學(xué)、合理、公正的開展，大大提高了審計數(shù)據(jù)資源的利用率[3]。

(二)加強(qiáng)財政資金績效審計意識，依托大數(shù)據(jù)建模

傳統(tǒng)財政資金績效審計工作之所以不夠高效的原因，就是因為整個審計工作開展過程中沒有相應(yīng)的評價指標(biāo)予以約束，整個過程都是以實際審計結(jié)果為指導(dǎo)方向，對于數(shù)據(jù)的分析也局限于數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系。在當(dāng)前，大數(shù)據(jù)時代的到來，完全可以依托先進(jìn)技術(shù)對整個審計過程建模，對各種數(shù)據(jù)予以精準(zhǔn)全面的分析，不再局限于因果性。建模也立足財政資金“5E”指標(biāo)要求，從而對難以量化的指標(biāo)定性分析相關(guān)風(fēng)險。5E的指標(biāo)要求是基于3E的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性，再增加環(huán)保性、公平性。財政資金績效審計工作立足于這5E指標(biāo)要求，從而確立財政資金績效審計工作的效果類指標(biāo)、效益率指標(biāo)、預(yù)算類指標(biāo)、公平類指標(biāo)以及環(huán)保類指標(biāo)等等。

(三)財政資金績效審計全過程可控，依托大數(shù)據(jù)動態(tài)跟蹤

大數(shù)據(jù)時代到來，為原本各自獨立的政府審計工作打破了各個部門之間的壁壘，高效實現(xiàn)了各部門與績效審計工作的數(shù)據(jù)交流，與此同時也為審計部門拓寬了被審計部門數(shù)據(jù)的獲取通道。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代模式下，審計工作也由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)換為現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的模式，從而對整體項目的績效審計工作開展，實行了全面動態(tài)跟蹤模式的全過程審計，從而確保審計全過程都在可控制的范圍內(nèi)。

(四)財政資金績效審計范圍升級，依托大數(shù)據(jù)動提高分析力

傳統(tǒng)審計工作的開展，大多數(shù)都是隨機(jī)抽樣，過于依賴樣本的隨機(jī)性，這樣就會導(dǎo)致審計結(jié)果會產(chǎn)生誤差。但是大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)處理的速度也得到了很大的提升。這一定程度上代表著財政資金績效審計工作的開展范圍從抽樣性拓展到了全量性，這樣的方式大大避免了抽樣數(shù)據(jù)所帶來的片面性進(jìn)而導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)的情況。這樣范圍更廣闊的審計工作，就會對各種表面上的、潛在的問題都予以精準(zhǔn)定位，從而大大提高了審計工作的風(fēng)險控制能力。并且，在財政資金審計工作中的一些財務(wù)報表、預(yù)算分析、經(jīng)營數(shù)據(jù)等信息都會自動上傳至云端數(shù)據(jù)信息平臺，再利用Hadoop架構(gòu)，運用MapReduce模型，對于一些無效信息進(jìn)行“云清洗”，從而對核心數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高了整體的數(shù)據(jù)分析能力[4]。

四、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國家財政資金績效審計工作得以更加高效的展開，完全不再復(fù)往日般的傳統(tǒng)績效審計工作的局限性抽樣審計所帶來的審計報告不全面、審計信息不科學(xué)的情況。它巧妙地利用大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建信息數(shù)據(jù)庫，擴(kuò)大了績效審計范圍，提高了審計工作的效率，促使審計工作更加全面科學(xué)的展開。同時，它由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)換為現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的模式，建立了全面動態(tài)跟蹤模式的全過程審計體系。大數(shù)據(jù)時代下，財政資金績效審計工作要以此為契機(jī)，大力發(fā)展審計事業(yè)，提升整體審計效率，為國家的正常發(fā)展運行保駕護(hù)航。