論管理會計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

甄 卓 黑龍江哈得力商貿(mào)集團(tuán)有限公司

一、企業(yè)資金管理的重要性分析

資金作為企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障，它需要所有企業(yè)通過強(qiáng)化管理從而提高使用效率，以保證在生產(chǎn)經(jīng)營管理中具有足夠數(shù)量的資金予以保障。因此，企業(yè)管理層應(yīng)提高對資金管理的重視程度，積極查找企業(yè)在資金收付流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過將管理會計(jì)手段與資金管理工作相結(jié)合，提高企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。所謂資金風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)由于過度依賴貸款后，因到期無法償還本金及利息，而面臨被起訴最終破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。或者，由于企業(yè)盲目投資，使企業(yè)流動資金短缺，無法維持日常開支，最終選擇破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)是目前我國企業(yè)所面臨的最為普遍、最為棘手的風(fēng)險(xiǎn)之中。因此，企業(yè)通過將管理會計(jì)與資金管理工作相結(jié)合，對于防范資金風(fēng)險(xiǎn)及確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

二、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

(一)資金管理混亂

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的資金量隨之也在不斷地加大，不但增加了資金核算的工作量，也使企業(yè)資金管理迎來的一定的挑戰(zhàn)。例如，一些企業(yè)為了投資新項(xiàng)目或在其他城市成立新公司，在各地方銀行開立了不同用途的銀行賬戶，使財(cái)務(wù)人員在資金管理上帶來了一定的難度。再如，由于企業(yè)未對機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常盤點(diǎn)，未能掌握設(shè)備在不同業(yè)務(wù)部門的使用情況，這樣將造成機(jī)器設(shè)備的重復(fù)采購，使企業(yè)資金被極大地浪費(fèi)。

(二)企業(yè)資金管理意識尚未樹立

多數(shù)的企業(yè)沒有形成對資金管理的意識，在分配財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，只是將資金收付的業(yè)務(wù)交由財(cái)務(wù)工作人員擔(dān)任，在資金管理考核方面也主要是對銷售收入目標(biāo)結(jié)果進(jìn)行考核，忽視了對資金內(nèi)部控制、資金使用效率等方面的考核。

(三)企業(yè)對資金缺少統(tǒng)籌安排

一些企業(yè)未能根據(jù)下一年生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)及管理需要制定資金使用預(yù)算與計(jì)劃，盲目使用資金進(jìn)行設(shè)備采購、項(xiàng)目投資，在項(xiàng)目尚未獲得可行性分析的基礎(chǔ)上就辦理資金支付，極易造成企業(yè)資金被浪費(fèi)及使用效率低下，同時(shí)，也會使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂，迫使企業(yè)通過貸款方式獲得擴(kuò)大再生產(chǎn)資金，增加了企業(yè)資金成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化管理會計(jì)在企業(yè)資金管理中應(yīng)用的具體對策

(一)企業(yè)管理層應(yīng)對管理會計(jì)應(yīng)用給予重視

管理會計(jì)能否在企業(yè)資金管理中發(fā)揮作用，首先取決于企業(yè)管理層對管理會計(jì)應(yīng)用是否能夠給予足夠的重視。因此，企業(yè)管理層應(yīng)帶領(lǐng)企業(yè)所有員工積極參與到管理會計(jì)工作中，使企業(yè)職工內(nèi)部能夠擺脫管理會計(jì)與資金管理全部是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤思想束縛，不斷地提高企業(yè)員工資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識與管理會計(jì)意識，從而有效保障企業(yè)在生產(chǎn)過程中更好地預(yù)測和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的長遠(yuǎn)考慮上，無論是對資金的管理還是應(yīng)對資金風(fēng)險(xiǎn)，都要從根源上形成足夠的思想觀念，從而使企業(yè)能夠在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)從容應(yīng)對，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

(二)將信息化技術(shù)與管理會計(jì)、資金管理相結(jié)合

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)信息化的管理平臺已經(jīng)成為提高資金管理與管理會計(jì)工作效率的重要手段。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)自身資金管理流程與內(nèi)部控制制度、管理會計(jì)應(yīng)用等實(shí)際情況，為企業(yè)設(shè)計(jì)開發(fā)綜合性的信息化平臺。通過信息化系統(tǒng)可以幫助企業(yè)管理層對資金收支及余額等情況進(jìn)行有效的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)如下幾方面的作用：一是財(cái)務(wù)人員可以通過信息化系統(tǒng)了解各業(yè)務(wù)部門，特別是下屬各公司賬戶管理情況，通過及時(shí)的監(jiān)控，避免因賬戶過于分散而出現(xiàn)貪污舞弊。財(cái)務(wù)人員可通過信息化系統(tǒng)及時(shí)地對各單位資金進(jìn)行調(diào)劑、統(tǒng)籌使用，既可以降低企業(yè)綜合的資金成本，也可以保證企業(yè)資金需求及時(shí)地解決。二是財(cái)務(wù)人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)對各單位資金收支情況進(jìn)行分析、匯總，通過分析結(jié)果可以幫助企業(yè)管理層揭示各業(yè)務(wù)部門、各下屬單位在資金管理中的漏洞，并為資金管理業(yè)績考核提供進(jìn)一步的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)財(cái)務(wù)人員還可利用信息系統(tǒng)結(jié)合大數(shù)據(jù)處理，能夠?qū)Y金的規(guī)劃進(jìn)行合理預(yù)測，通過對不同資金使用效果的分析和判斷，來實(shí)現(xiàn)對資金的合理分配，從而有效地平衡了資金風(fēng)險(xiǎn)和資金收益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

(三)強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算管理

為了提高企業(yè)資金使用的效率及規(guī)范資金管理，企業(yè)應(yīng)通過資金預(yù)算管理來對資金進(jìn)行有效的規(guī)劃。目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在競爭中需要大量的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、研發(fā)新產(chǎn)品及保證日常開支，如何對有限的資金進(jìn)行規(guī)劃已經(jīng)成了企業(yè)中管理的重要內(nèi)容。因此，管理會計(jì)在資金管理的應(yīng)用中要不斷完善資金預(yù)算，并隨著市場的變動做出相應(yīng)的調(diào)整。在企業(yè)的資金預(yù)算上，要根據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)的情況，切實(shí)做好相關(guān)的資金規(guī)劃工作，提高預(yù)算的精準(zhǔn)性，從而促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

(四)對企業(yè)資金管理進(jìn)行績效考核

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，只有具備了足夠的資金才能保證企業(yè)日常開支及項(xiàng)目投資。因此，企業(yè)強(qiáng)化資金管理是提高企業(yè)整體管理效率與水平的關(guān)鍵，同時(shí)，企業(yè)促進(jìn)管理水平提升的一個(gè)重要手段是建立健全業(yè)績考評系統(tǒng)，充分調(diào)動員工的積極性。在業(yè)績考評的具體實(shí)施上，要考慮到資源消耗方面的考核，比如資金的使用效能是否合理等等。因此，健全績效體系，能夠有效推動資金管理的完善。

(五)充分利用資金管理會計(jì)報(bào)告作用

資金管理會計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)人員定期編制的，反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)資金使用情況、資金內(nèi)部控制情況及資金預(yù)算執(zhí)行情況的管理會計(jì)報(bào)告，它為企業(yè)管理層在日后制定資金管理規(guī)劃與目標(biāo)提供了方向。因此，企業(yè)管理層應(yīng)提高管理會計(jì)在資金管理中應(yīng)用的重視程度，可以定期對資金管理匯總相應(yīng)的管理會計(jì)報(bào)告，并提交給公司的管理層，以便于對資金的管控和決策，也是提升企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要手段。在資金的管理會計(jì)報(bào)告上，要做到及時(shí)和高效，從而實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)對資金管理的重要作用。

(六)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)

管理會計(jì)的應(yīng)用對企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了全新的要求，需要財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)掌握財(cái)經(jīng)會計(jì)基礎(chǔ)核算規(guī)定，還要全面掌握預(yù)算管理、績效考核、風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部控制等知識。企業(yè)管理層應(yīng)從以下幾方面對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)：企業(yè)資金管理人員除了應(yīng)知曉會計(jì)核算流程外，還應(yīng)該能夠掌握金融與企業(yè)管理方面的知識，特別是應(yīng)能夠熟練掌握信息化操作平臺，并能夠提高對資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。企業(yè)除了應(yīng)定期對資金管理財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還應(yīng)指派資金管理財(cái)務(wù)人員到生產(chǎn)、采購、銷售等一線部門了解資金收付流程，使其更好地對資金進(jìn)行預(yù)算、執(zhí)行分析，從而將學(xué)習(xí)的經(jīng)驗(yàn)融入到資金管理上，不僅豐富了資金管理人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更開拓了他們的視野，幫助其在進(jìn)行資金管理上更多地考慮到實(shí)際的生產(chǎn)情況，從而提高其業(yè)務(wù)能力和資金管理能力，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，資金管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有十分重要的作用，企業(yè)管理層應(yīng)在提高對資金管理重視的基礎(chǔ)上，將管理會計(jì)引入到資金管理當(dāng)中，通過預(yù)算管理、報(bào)表分析、內(nèi)部控制等管理會計(jì)手段，強(qiáng)化企業(yè)資金管理。此外，企業(yè)也可利用大數(shù)據(jù)等信息化手段與管理會計(jì)、資金管理相結(jié)合，不斷地提高企業(yè)資金管理效率，降低企業(yè)資金違規(guī)行為概率，確保企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。