國庫集中支付下高校財務(wù)管理問題研究

開 穎 江蘇醫(yī)藥職業(yè)學院

高校財務(wù)管理是對高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來進行管理，國庫集中支付制度的頒布與實施，為促進資金支出管理、預算管理質(zhì)量的提升提供了良好的制度支持，同時也有利于推動資金優(yōu)化配置以及使用率的提高。但實際開展財務(wù)管理工作的時候，由于受到各種因素的影響，導致財務(wù)管理中存在諸多問題、影響著管理質(zhì)量與效果。面對這樣的情況，有必要深入分析高校財務(wù)管理中的問題，并對財務(wù)管理工作進行改革、創(chuàng)新。

一、國庫集中支付對高校財務(wù)管理的影響

(一)有利于減少甚至是消除財務(wù)風險

在高校內(nèi)部管理中，財務(wù)管理占據(jù)著十分重要的地位，直接關(guān)系到高校的收益，其重要性不言而喻。但在實際開展財務(wù)管理工作的時候，由于各方面因素的影響，其面臨著諸多風險，其中財務(wù)風險是最主要的一種風險。國庫集中支付給高校財務(wù)管理帶來了諸多改變，高校應(yīng)設(shè)立國庫單一賬戶體系，僅有一個零余額賬戶，確保銀行賬戶可以及時歸檔，實現(xiàn)對銀行賬戶的全過程、動態(tài)化管理。采取這樣的方式，可以有效抑制亂開戶的現(xiàn)象，避免貸款濫用的發(fā)生，從而可以有效減少甚至是消除財務(wù)風險，為財務(wù)管理的優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)有利于提高財務(wù)收支的透明度

國庫集中支付下，高校在開展財務(wù)管理工作的過程中，是應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，建立資金支出管理系統(tǒng)，與財務(wù)管理工作以往采取的方法相比，采用該系統(tǒng)可以對高校資金支出進行全面審核與監(jiān)管，同時能對資金支付信息進行上報。全方位監(jiān)控下，可以實現(xiàn)對不合理資金支出的有效規(guī)避。采取這樣的方式，可以有效改善擠占資金、挪用資金的現(xiàn)象，實現(xiàn)資金運作效率的提高，實現(xiàn)資金配置的優(yōu)化，提高財務(wù)管理的效果。

(三)有利于實現(xiàn)預算管理效果的提高

高校財務(wù)管理中，預算管理占據(jù)著重要的地位，直接關(guān)系到資金配置。國庫集中支付下，財政資金不會再下?lián)芙o高校，而是由財政部門審核之后的預算編制計劃，可以采取財政直接支付、財政授權(quán)支付兩種方式，實現(xiàn)對資金的合理配置，不可隨意更改資金的用途。改變以往事后監(jiān)督的局面，推進預算資金申請、撥付關(guān)系的規(guī)范化，實現(xiàn)事中監(jiān)督，切實實現(xiàn)有預算才有支出的規(guī)定。采取這樣的方式，可以改變以往粗放管理存在的問題，實現(xiàn)預算執(zhí)行效率與效果的提高，減少不合理資金支出，實現(xiàn)資金利用率的提高，達到提高預算管理效果的目的。

二、國庫集中支付下高校財務(wù)管理面臨的問題

(一)資金劃撥核算的難度大

財務(wù)管理工作中，根據(jù)國庫集中支付的要求，高校的零余額賬戶，已經(jīng)不可向上級主管單位劃撥資金，也不能向其他同類賬戶進行資金轉(zhuǎn)移，這無疑使得資金劃撥核算的難度大幅度提高。同時，對于電匯憑證等填單、銀行存款支付，必須規(guī)范、完整地填寫賬戶信息，以避免由于賬戶信息錯誤、不全而給賬戶資金安全帶來的不利影響。但這種工作方式手續(xù)比較繁瑣，使得工作量大幅度增加，降低了高校財務(wù)管理的效率。

(二)項目支出滯后

國庫集中支付下，高校在開展財務(wù)管理工作的過程中面臨著諸多問題，其中項目支出滯后是一個影響較大的典型問題。在項目立項階段，應(yīng)當切實做好相關(guān)準備，以往的制度下，項目經(jīng)費下達滯后，因此時常發(fā)生項目預算下達前便已發(fā)生支出，需要其他資金墊付的現(xiàn)象，一般情況下是采用科研費用。以前，高校必須要對實撥資金進行自行調(diào)整，以保障各項工作的順利開展。而國庫集中支付下，不可朝同類型賬戶劃撥資金，導致原本需要做墊付用途的資金依然存在零余額賬戶之中，從而給其他項目帶來了一定的影響。同時，在實際工作中，用款額度下達之后，項目經(jīng)費方可執(zhí)行，通過全面監(jiān)管控制項目資金，確保額度在每年年末收回，由于前期等待花費大量時間，導致項目執(zhí)行過程中后續(xù)工作難以得到順利開展，后期為規(guī)避剩余額度收回消耗資金，會給經(jīng)費使用效果帶來一定的不利影響。

(三)資金使用權(quán)嚴重受限

高校財務(wù)管理工作中，就現(xiàn)階段的實際情況來看，面臨著其資金使用權(quán)嚴重的問題，給財務(wù)管理的效果帶來了一定的不利影響。具體來說，財政部門對資金調(diào)度權(quán)進行集中掌控，全部資金被納入到了國庫集中支付改革的范疇下，創(chuàng)建統(tǒng)一賬戶，并開設(shè)分類賬戶配置使用。采取這樣的方式，使得自主開設(shè)賬戶的現(xiàn)象被改變，但會導致高校沉淀資金的減少，導致高?；I資能力被降低。

(四)預算計劃與實際執(zhí)行不符

國庫集中支付下，高校財務(wù)管理工作中，針對已經(jīng)批復的用款計劃，需要由相關(guān)部門審批之后，再根據(jù)實情選擇財政直接支付或者是財政授權(quán)支付的方式來劃撥資金。但是，實踐過程中部門預算存在不確定性，不利于國庫集中支付制度的執(zhí)行。例如，年度部門預算通常是在上一年度上報，高校招生計劃應(yīng)在預算年度招生前批復，這就導致了收費期間會出現(xiàn)超出預算收入的現(xiàn)象，預算執(zhí)行中應(yīng)當根據(jù)實際情況隨時進行調(diào)整。但是，國庫集中支付下，高校不能對預算進行隨意調(diào)整，也不能隨意改變資金用途，遇到特殊情況的時候雖然允許調(diào)整，但是過于滯后，導致預算計劃與實際執(zhí)行出現(xiàn)了較大的差異。

三、國庫集中支付下高校財務(wù)管理的優(yōu)化策略

(一)建立健全財務(wù)管理制度

國庫集中支付下，為實現(xiàn)高校財務(wù)管理工作水平的提高，應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，為財務(wù)管理工作提供有效的依據(jù)。在制定財務(wù)管理制度的時候，應(yīng)結(jié)合高校的實際情況，制定科學、具有可操作性的定額標準，對預算管理制度進行完善，實現(xiàn)會計核算、部門預算之間的有效銜接，確保國庫集中支付制度能夠得到有序、規(guī)范執(zhí)行。高校財務(wù)管理中，應(yīng)找到可以滿足國庫集中支付要求的制度與方法，如內(nèi)控管理制度、財務(wù)管理方法、預算管理方法以及會計核算方法等，對財務(wù)管理工作的流程進行優(yōu)化，有機結(jié)合事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，實現(xiàn)預算資金執(zhí)行效果的提高，進而提升資金利用率。

(二)提高預算管理的效果

高校財務(wù)管理中，應(yīng)深入分析國庫集中支付及其具體要求，對財務(wù)管理工作進行創(chuàng)新，從而實現(xiàn)財務(wù)管理水平的提高。財務(wù)管理工作中，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，科學編制預算，并要對預算進行認真執(zhí)行，不可隨意更改預算渠道。部門預算編制過程中，應(yīng)切實落實國庫集中支付的要求，保障各項工作的順利開展，確保資金支付業(yè)務(wù)的規(guī)范性。建立科學的預算定額，構(gòu)建完善的指標體系，采取有效方法對預算項目內(nèi)容進行細化，提升預算編制的前瞻性、實用性，確保資金的合理配置、高效利用，避免資金缺口的發(fā)生。

(三)創(chuàng)新工作模式

高校財務(wù)管理工作中，應(yīng)結(jié)合高校實情，對零余額賬戶規(guī)定進行合理調(diào)整，適當給予政策支持，財政資金歸還提前墊付的自有資金，或零余額賬戶劃撥資金到二級獨立核算賬戶，實現(xiàn)資金配置的優(yōu)化，并確保資金安全。對高校財務(wù)管理的實際需求進行充分分析，明確國庫集中支付的具體內(nèi)容與要求，建立科學的歸墊機制，保障項目執(zhí)行過程中資金的科學配置與高效利用。同時，積極引進現(xiàn)代信息技術(shù)，建立整合國庫集中支付系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)國庫集中支付系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)之間的跨平臺連接，解決信息不對稱的現(xiàn)象，實現(xiàn)財務(wù)管理工作效果的提高。對計算機軟件進行定期更新，全面監(jiān)控財政資金支付，推進財務(wù)管理的信息化發(fā)展。

(四)提高高校的籌資能力

籌資能力較弱是當前高校的一個突出問題。國庫集中支付下，為提高高校的籌資能力，應(yīng)給予適當?shù)恼咧С?，通過精簡審批手續(xù)，強化高校的資金自主支配權(quán)、資金使用權(quán)，來激發(fā)高校的籌資積極性，同時針對特色學科、特色專業(yè)，應(yīng)給予更大支配空間、更大力度的資金支持。此外，應(yīng)積極開展銀校結(jié)合、校企結(jié)合，吸納社會資金，豐富資金來源渠道，為高校科研、教育工作提供充足的資金支持，維持資金鏈的良好運行。

四、結(jié)語

綜上，國庫集中支付對高校財務(wù)管理的影響包括有利于減少甚至是消除財務(wù)風險、有利于提高財務(wù)收支的透明度、有利于實現(xiàn)預算管理效果的提高，但同時高校財務(wù)管理面臨著資金劃撥核算的難度大、項目支出滯后、資金使用權(quán)嚴重受限、預算計劃與實際執(zhí)行不符等問題。為此，應(yīng)采取建立健全財務(wù)管理制度、提高預算管理的效果、創(chuàng)新工作模式、提高高校的籌資能力等措施，對財務(wù)管理進行優(yōu)化，進而實現(xiàn)高校財務(wù)管理水平的提高。