淺析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中的問題以及防范對策

閆建霞 河北省邢臺市平鄉(xiāng)縣科學(xué)技術(shù)協(xié)會

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展具有現(xiàn)實意義，歷經(jīng)了數(shù)年的發(fā)展，規(guī)章制度以及實踐經(jīng)驗較為成熟。事業(yè)單位屬于國家發(fā)展進程中重要的支撐主體，內(nèi)部控制體系建設(shè)并未跟隨時代演進趨勢逐步完善起來，國家經(jīng)濟體制改革日漸強化的過程中，事業(yè)單位內(nèi)部控制水平有所提高，但是很多的事業(yè)單位內(nèi)部控制總體管理意識較為薄弱，內(nèi)部控制體系建設(shè)出現(xiàn)了明顯的滯后情況，相應(yīng)的問題涌現(xiàn)出來。因此，積極的關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作質(zhì)量意義重大，采取合理的方式做好細(xì)致的規(guī)劃，穩(wěn)步推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的進程，屬于當(dāng)前至關(guān)重要的任務(wù)[1]。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的意義

事業(yè)單位在具體運用以及管理相應(yīng)資產(chǎn)的時候，應(yīng)該積極的關(guān)注國有資產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)明顯流失及損壞的問題。對于縣級基層事業(yè)單位來說，相應(yīng)的資產(chǎn)規(guī)模十分有限，所以積極的重視資產(chǎn)安全性顯得至關(guān)重要。采取合理的方式逐步優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，能夠明顯地提升資產(chǎn)管理的實效，還可保障國有資產(chǎn)安全，確保地方經(jīng)濟可以穩(wěn)定健康的發(fā)展。事業(yè)單位是政府部門，多數(shù)資金都是通過國家的撥付，某些單位運用了不同的資金分配手段，實施的是法人制度，這就讓資金的基本使用率降低，加之過度使用的問題，導(dǎo)致資源被嚴(yán)重的浪費，如過度的購買固定資產(chǎn)、過度的使用財政資金等等，都直接的影響到財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量[2]。為此，事業(yè)單位應(yīng)該積極的重視資金本身的流動性，提高資金使用階段的規(guī)范程度，依照國家對于事業(yè)單位提出的要求，強化資金本身的使用效率，確保事業(yè)單位資金用于適宜的地方，真正的發(fā)揮出資金的使用成效。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中的問題

(一)缺乏對財務(wù)內(nèi)控管理的重視

事業(yè)單位在嚴(yán)格遵循財務(wù)內(nèi)控管理制度的階段，因為缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制意識，具體制度的執(zhí)行不到位，能夠干擾到最終的控制成果。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理中，相應(yīng)的工作人員缺乏正確的認(rèn)識，他們的認(rèn)知存在著一定的偏差，未詳細(xì)分析實際的問題。具體工作開展的過程中，并未依照相關(guān)的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)落實實際的行動，所以財務(wù)審計中，常常反映出與制度相悖的問題。領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度有限，關(guān)于政府撥付的款項，未能進行細(xì)致的安排，以至于財政撥款金額和使用上存有明顯的不足。財務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善，可以穩(wěn)步推進事業(yè)單位的發(fā)展，但是這一重要性被忽視，阻礙了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[3]。

(二)內(nèi)部控制制度不夠完善

當(dāng)前，很多事業(yè)單位內(nèi)控制度處于并不完善和并不科學(xué)的狀態(tài)，所以在開展具體工作時難以體現(xiàn)出基本的效力和實際價值。事業(yè)單位具體運行的管理體制存在著弊端，若是未能及時的處理，勢必影響到事業(yè)單位長遠的發(fā)展，對于財務(wù)管理工作十分不利。財務(wù)管理工作重點依靠國家政策及經(jīng)驗展開，資本預(yù)算及成本會計缺少合理科學(xué)的制度，以至于具體工作的開展反映出資金不足和利用效率低的問題。收支管理中，因為不具備可靠地制度支撐，單位收支無法保持著平衡的狀態(tài)，某些經(jīng)營者為實現(xiàn)自己的利益，擅自挪用資金，盡管部分單位制定了具體制度，但是未能依照相關(guān)的制度實施具體的行動，導(dǎo)致成本核算效率低下，財務(wù)支出無法有效地控制，內(nèi)部控制面臨著各種各樣的考驗。

(三)缺乏與運營的完美結(jié)合

事業(yè)單位屬于整體的運行組織，各個部門均能展示出自身的作用和優(yōu)勢之處。只有讓財務(wù)會計內(nèi)部控制和日常管理密切結(jié)合，才能更好地推進事業(yè)單位的穩(wěn)步前進。但是，結(jié)合目前的情況分析，部分管理人員對于財務(wù)內(nèi)部控制缺少正確的理解，無法清楚地定位相關(guān)的工作，不具備科學(xué)合理的認(rèn)識，也未能及時的將財務(wù)會計內(nèi)部控制擺在重要的地位，以至于單位內(nèi)部資金被嚴(yán)重消耗，也未能運用至合理的范圍，出現(xiàn)了諸多的問題。事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的進程中，采取適宜的方式逐步的推進，除了能夠科學(xué)的控制事業(yè)單位資金外，還可有效監(jiān)管固定資產(chǎn)，保證其能夠更好地作用于具體的實踐中。當(dāng)前，財務(wù)會計的內(nèi)部控制及日常運作處于不合理的范圍內(nèi)，呈現(xiàn)出并不平衡的狀態(tài)，這種情況導(dǎo)致整體運作態(tài)勢不夠流暢，具體的管理成效不夠明顯。

(四)內(nèi)控制度的監(jiān)督力度薄弱

現(xiàn)階段，國家事業(yè)單位內(nèi)部審計工作所占據(jù)的地位不夠穩(wěn)固，采取的實際行動不夠合理，以至于具體的審計成果并不明顯。很多的事業(yè)單位甚至缺少內(nèi)部審計單位，導(dǎo)致具體工作舉步維艱，即便設(shè)置了相應(yīng)的部門，也缺乏獨立性，很多情況下都是依靠著領(lǐng)導(dǎo)組織部門，限制性非常明顯[4]。監(jiān)管作用被削弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用無法真正的發(fā)揮出來，事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督任務(wù)主要是通過財務(wù)部門加以承擔(dān)，相應(yīng)部門本身也是內(nèi)部控制制度的基本執(zhí)行主體，從而形成了各自的監(jiān)督機制。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的防范對策

(一)穩(wěn)步提升內(nèi)部控制的基本意識

對于事業(yè)單位來說，財務(wù)內(nèi)部控制管理的前提條件便是具備著基本的財務(wù)內(nèi)控意識，依照深圳市財政委員會在2019年1月21日發(fā)布的通知分析，事業(yè)單位內(nèi)控培訓(xùn)擁有了相應(yīng)的條件和基礎(chǔ)，在通知中對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提升財務(wù)內(nèi)部管理的意識，將財務(wù)會計內(nèi)控人員的負(fù)責(zé)人加以明確，確保各個部門和崗位間有效的制約與合作，避免出現(xiàn)過度授權(quán)的情況，減少違法違紀(jì)的行為，將各個主體承擔(dān)的重要職責(zé)進一步明確，促使著實際工作的開展，擁有理想的理論依據(jù)和參考指標(biāo)。

為了使事業(yè)單位內(nèi)控意識明顯的提升，還應(yīng)該重視基本的培訓(xùn)工作，需要穩(wěn)步的提高人員培訓(xùn)工作力度，將職業(yè)素養(yǎng)的提升效果進一步優(yōu)化，樹立起正確的思想觀念，有助于提高相關(guān)人員積極性，使其主動參與到部門工作中，創(chuàng)設(shè)出理想化的工作環(huán)境。

(二)逐步優(yōu)化內(nèi)控制度及監(jiān)管體系

第一，構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度。事業(yè)單位應(yīng)該積極的認(rèn)識內(nèi)部控制制度和監(jiān)管體系的重要性，針對財務(wù)的行為加以分析，做出科學(xué)的規(guī)劃，避免出現(xiàn)違法的行為。此外，還應(yīng)該適當(dāng)?shù)慕⑵鹂煽康丶s束機制，借助于程序控制和管理提升監(jiān)督的效力，依照財務(wù)崗位及工作內(nèi)容，讓工作職責(zé)細(xì)化到相應(yīng)的部門及工作人員上。

第二，落實好內(nèi)部監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督的層面，應(yīng)該高度認(rèn)可審計工作的實踐價值，明確具體的踐行意義，將內(nèi)部薄弱的環(huán)節(jié)適當(dāng)?shù)膬?yōu)化起來，確保事業(yè)單位財務(wù)信息的質(zhì)量科學(xué)的控制。還可提升審計工作的效率，讓事業(yè)單位財務(wù)管理信息化建設(shè)邁入正軌，依照具體的崗位人員職責(zé)進行有效規(guī)劃，使得他們的權(quán)限更加明確，確保財務(wù)內(nèi)部控制擁有可靠保障[5]。例如，2018年12月17日，廣西玉林市事業(yè)單位中積極的運用了先進軟件——新政府會計制度專版，這一事件的公布，象征著玉林市事業(yè)單位內(nèi)部控制管理邁向信息化的階段，真正地走入了新的領(lǐng)域，所反映出的工作成效更為理想。

(三)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度及管理手段

內(nèi)部財務(wù)控制制度中包含著諸多的組成部分，比如會計處理制度和相應(yīng)的固定公積金制度等，應(yīng)該對其進一步優(yōu)化和完善，采取適宜的方案落實好具體的行動，確保財務(wù)內(nèi)部控制和管理更加的到位。事業(yè)單位應(yīng)該積極地優(yōu)化相應(yīng)的管理制度，將各項工作職責(zé)穩(wěn)步的落實到位，創(chuàng)設(shè)出可靠的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化各個部門的數(shù)據(jù)接口，使得財務(wù)部門和預(yù)算部門等密切的配合，完成對數(shù)據(jù)信息的合理共享，降低差錯問題的出現(xiàn)概率，使得財務(wù)人員工作強度有所控制，強化工作的效率以及相關(guān)的質(zhì)量。大力開發(fā)多功能且適應(yīng)性理想的軟件，集合預(yù)算管理和財務(wù)管理等，使之真正的集中在統(tǒng)一的平臺上，確保財務(wù)會計工作和多種管理任務(wù)密切銜接[6]。

(四)加強預(yù)算外資金的監(jiān)管

在事業(yè)單位的角度上進行判斷，在財務(wù)賬戶支付預(yù)算外資金的過程中，便可讓預(yù)算外資金的收入機制和預(yù)算外資金支出機制建立起密切的聯(lián)系，事業(yè)單位的基本收入和開支應(yīng)該符合相關(guān)的規(guī)定。支出上，支出基數(shù)重點是運用利潤收入加以衡量，預(yù)算中一般會使用較為科學(xué)的手段構(gòu)建起完整的管理制度，確定分?jǐn)偦A(chǔ)。逐步的優(yōu)化相應(yīng)的監(jiān)督機制，運用合理的方案糾正專項資金的用途，正視存在的主要問題，避免出現(xiàn)不正之風(fēng)，若是發(fā)現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象，必須要及時地采取措施加以解決，讓事業(yè)單位擁有一個相對理想的運營空間。

四、結(jié)語

事業(yè)單位改革的階段，實際取得的總體成果應(yīng)該受到關(guān)注和重視，同時還需獲得肯定與支持。結(jié)合發(fā)展的視角加以分析，尤其是作為事業(yè)單位重要分支的財務(wù)管理，在這樣的改革大趨勢下，應(yīng)該積極地認(rèn)可需要做出的改變。事業(yè)單位應(yīng)該將實際行動落實到位，需要強化財務(wù)內(nèi)部控制的意識，逐步的優(yōu)化相應(yīng)的體系，強化內(nèi)部監(jiān)管的效力，提升預(yù)算外資金監(jiān)管的頻率，使得事業(yè)單位可以穩(wěn)定健康的發(fā)展，在財務(wù)內(nèi)部控制管理層面，必須要尋找能夠持續(xù)前進的道路，遵循著既定的目標(biāo)要求，通過多元化思路和可靠的支持條件，真正地實現(xiàn)長遠規(guī)劃的指標(biāo)。