淺析煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策

高 靜 漯河沙河實業(yè)有限公司

目前，國民經(jīng)濟處于高速發(fā)展時期，各個企業(yè)為了全面提升市場勢力，需要加強對市場經(jīng)濟的分析，同時要關(guān)注自身內(nèi)部的財務(wù)管控工作。根據(jù)企業(yè)具體運行狀況，需要健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度，全面落實內(nèi)部會計和業(yè)務(wù)授權(quán)控制，充分將內(nèi)部審計和財務(wù)管控工作相融合，從而有效地防止財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控力度，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

一、會計內(nèi)部控制對煙草行業(yè)發(fā)展的重要性

(一)促進煙草企業(yè)持續(xù)發(fā)展

通過將一段時間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營財務(wù)報表數(shù)據(jù)、經(jīng)營實際情況的數(shù)據(jù)進行分析，就能直觀地反映出煙草企業(yè)在某個時間段的經(jīng)營業(yè)績及狀況，就可以結(jié)合不同時間段的經(jīng)營情況制定下一階段的發(fā)展目標及發(fā)展策略，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性，促進煙草企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

(二)提升財務(wù)管理工作規(guī)范化

煙草企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作內(nèi)容比較多，在開展財務(wù)分析工作的時候要進行綜合性分析，整合財務(wù)對象，實施統(tǒng)一集中管理，就能提高管理效率和質(zhì)量，實現(xiàn)降低成本、提升管理質(zhì)量的目標，優(yōu)化整體工作流程，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益[1]。

(三)提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范質(zhì)量

對于企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險和漏洞一直是企業(yè)財務(wù)管理的最大阻礙，通過進行財務(wù)分析，能夠有效識別財務(wù)風(fēng)險，進而能夠幫助企業(yè)有效防控與治理，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險系數(shù)。這樣一來，就能有意識的控制財務(wù)風(fēng)險，確保能夠為企業(yè)帶來更高經(jīng)濟效益的同時也能將風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍中。

二、煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

(一)沒有對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要意義提高重視

雖然我國絕大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置了財務(wù)管理部門，也設(shè)立了單獨的內(nèi)部控制機構(gòu)，但企業(yè)的管理者和財務(wù)總監(jiān)并沒有將工作的重心放在財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作當中，企業(yè)的管理者和財務(wù)總監(jiān)多數(shù)將視線集中在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)上，關(guān)注點集中在經(jīng)濟利益，忽視了財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作對提升企業(yè)經(jīng)營效益的長遠作用，進而造成財務(wù)部門對財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的疏忽，在實際工作中暴露出了諸多問題。

(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系尚不完善

內(nèi)部財務(wù)控制制度的先進性不足，導(dǎo)致企業(yè)的前期預(yù)測不足，僅僅是在事后采取財務(wù)控制措施，這就無法保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制效率得到明顯提升。雖然有些企業(yè)具有財務(wù)管理制度，可是在具體運行過程中并沒有嚴格落實相關(guān)的制度，使得內(nèi)部控制價值無法得到充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部財會控制的作用無法得到有效體現(xiàn)[2]。

(三)企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作有待進一步加強

內(nèi)部控制要在一定程度上發(fā)揮作用，不僅需要管理者重視內(nèi)部控制，更需要企業(yè)員工提高對內(nèi)部控制重要性的認識，將內(nèi)部控制延伸到管理層和基層，以加深對內(nèi)部控制的理解，并加深內(nèi)部控制實際運用的效果。此外，在許多情況下，制度建設(shè)的效果無法通過數(shù)據(jù)直觀地展示出來，有些企業(yè)認為制度建設(shè)的效果并不明顯。另外，對內(nèi)部控制制度也有不同的認識，企業(yè)很容易推行內(nèi)部控制制度的淺表制度，深層次制度和核心制度很難推行。

三、煙草企業(yè)會計內(nèi)部控制對策

(一)提升認識程度

為了推動會計內(nèi)控的實施進展，首先應(yīng)在思想層面作出改變。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來說，內(nèi)控意識和思維的構(gòu)建至關(guān)重要，不僅影響著對企業(yè)未來的規(guī)劃，還影響企業(yè)在激烈市場競爭中的地位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極主動順應(yīng)時代發(fā)展潮流，糾正傳統(tǒng)會計管理觀念，企業(yè)要將內(nèi)控管理制度作為約束條件，在企業(yè)規(guī)劃發(fā)展過程中更加重視會計內(nèi)部管控，依據(jù)企業(yè)具體狀況制定出科學(xué)的發(fā)展策略，通過健全組織結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變工作態(tài)度和方法等形式落實內(nèi)控管理。此外，會計內(nèi)控人員也應(yīng)充分認識到工作內(nèi)容對整個企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，按照制度規(guī)范做好本職工作[3]。

(二)完善會計財務(wù)管理內(nèi)部控制機制

企業(yè)應(yīng)當加強會計財務(wù)管理內(nèi)部控制制度和機制的構(gòu)建，監(jiān)督及時是必不可少的一項機制。企業(yè)要將各項機制的實施部門進行明確規(guī)定并且將權(quán)力和任務(wù)進行明確的劃分，做好權(quán)力、職責(zé)、機制運行目標等方面的確定，保證有效地運行和落實各項機制，在財務(wù)管理內(nèi)部控制中滲透各項機制，利用各項機制提升企業(yè)財務(wù)管理水平。另外，要及時彌補和調(diào)整各項機制中的漏洞，避免有的人為了私利而鉆法律的空子。最后，企業(yè)在進行會計財務(wù)管理內(nèi)部控制各項機制的構(gòu)建和調(diào)整時要充分重視企業(yè)的實際運營情況，避免盲目套用其他企業(yè)的控制制度，避免干擾和阻礙企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，所以應(yīng)當遵循相應(yīng)原則做好會計財務(wù)管理內(nèi)部控制各項機制的構(gòu)建和完善。

(三)強化控制手段

伴隨著信息技術(shù)的不斷進步，在各個行業(yè)中普遍運用到人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)。會計工作由于涉及大量的財會資料和數(shù)據(jù)，通過人工管理手段導(dǎo)致會計工作效率低下，其數(shù)據(jù)的準確性和完整性也無法得到保證，影響了內(nèi)控工作的準確性和針對性。為此，企業(yè)應(yīng)善于應(yīng)用現(xiàn)代化的控制手段進行管理，比如引進先進的財務(wù)管理軟件專門對內(nèi)控數(shù)據(jù)進行分析，提升內(nèi)控結(jié)果的科學(xué)性，從而為后續(xù)工作內(nèi)容提供更具針對性的指引。同時，要注意對企業(yè)內(nèi)部信息安全性的保護，購入安全性極高的保護軟件保護企業(yè)隱私，防止不法分子趁虛而入。

(四)提高企業(yè)預(yù)算管理水平

在具體發(fā)展過程中，需要采購固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)。因此，企業(yè)需要重視資產(chǎn)預(yù)算管理，從而確保企業(yè)內(nèi)部工作的順利開展。在企業(yè)建立資產(chǎn)預(yù)算管控體系的時候，需要依據(jù)實際狀況，構(gòu)建完善的預(yù)算管理控制機制，通過建立專業(yè)的資產(chǎn)管控部門，安排具有專業(yè)背景的工作人員負責(zé)相關(guān)工作，細化企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算管理中的各項指標，并將其合理地分配至企業(yè)各部門，確保資產(chǎn)預(yù)算指標能夠有效實現(xiàn)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)意識到伴隨著先進的信息化水平的發(fā)展，信息化技術(shù)應(yīng)用于管理工作中是必然的發(fā)展趨勢。為了提升企業(yè)的預(yù)算管理控制水平，適應(yīng)時代發(fā)展的需求，應(yīng)該恰當?shù)貞?yīng)用新型信息技術(shù)和系統(tǒng)。譬如ERP系統(tǒng)，企業(yè)依托這一信息化系統(tǒng)，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)運營過程中各類信息的匯總分析，為企業(yè)高層管理制定戰(zhàn)略決策提供準確的信息和數(shù)據(jù)支持，指引企業(yè)朝著更加長遠的方向發(fā)展[4]。

(五)提高會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量

在當前的企業(yè)的內(nèi)部管理工作當中，對于企業(yè)的內(nèi)部管理人員，要提高自己的工作認知，盡到自己的工作職責(zé)。相應(yīng)的企業(yè)也應(yīng)該要求相關(guān)的會計工作人員根據(jù)自身的工作職責(zé)進行會計控制工作。通過學(xué)習(xí)相應(yīng)的會計工作控制知識，提高自己控制的水平，避免影響企業(yè)資金控制質(zhì)量的情況發(fā)生，提高工作的有效性。同時，在工作方面也要做到多多聽取他人的意見，在進行決策制定時，要綜合各方的優(yōu)良意見，進行相關(guān)政策以及制度的改進，提高資金管理的有效性。根據(jù)企業(yè)的運營狀況，還應(yīng)當建立相應(yīng)的資金管理處罰制度，追究相關(guān)徇私舞弊工作人員的責(zé)任，防止采購環(huán)節(jié)工作人員違規(guī)拿回扣，同時要防止出現(xiàn)虛報價格的現(xiàn)象。要進一步提高對企業(yè)資金的控制力度，降低資金浪費事件發(fā)生的概率，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增長起到一定的作用。

(六)加強財務(wù)風(fēng)險控制

根據(jù)企業(yè)的具體狀況，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作實施過程中存在一定的問題，主要是受到諸多不定性因素的影響，這就需要企業(yè)重視內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制，才能夠科學(xué)且真實地評判企業(yè)經(jīng)營狀況，增強企業(yè)的風(fēng)險承受能力，促進企業(yè)的良好發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營過程中，若財務(wù)信息對稱性不足，則會對市場環(huán)境產(chǎn)生惡劣影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中所承受的風(fēng)險巨大。因此，新時期下，企業(yè)必須要重視財務(wù)風(fēng)險控制，以完善的財會控制制度與預(yù)防機制為輔助，強化風(fēng)險防控意識，并在實際工作中加以嚴格落實，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效降低。為提升風(fēng)險評估水平，企業(yè)可聘請專門的風(fēng)險評估專家，促進財會控制的落實，確保企業(yè)具備規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力，保證企業(yè)經(jīng)營的透明化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

(七)提高財務(wù)人員專業(yè)分析能力

社會對人才的要求越來越高，財務(wù)人員是煙草企業(yè)必不可少的重要人才，不僅需要擁有精湛的專業(yè)知識，還需要擁有較強的實踐動手能力，高素質(zhì)的復(fù)合型人才在每個行業(yè)都非常受歡迎。因此，煙草企業(yè)需要加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的專業(yè)分析能力，從而才能更好滿足實際發(fā)展需求。第一，提高對財務(wù)分析重要性的重視程度。需要轉(zhuǎn)變每個財務(wù)人員的財務(wù)管理觀念，將財務(wù)與業(yè)務(wù)需要目標放在同等地位，加強對財務(wù)分析的重視程度。第二，提高財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和能力。財務(wù)管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的運行狀況，財務(wù)工作人員需要具有一定的專業(yè)技能，全面掌握會計知識，同時需要了解煙草銷售和管理業(yè)務(wù)流程，從而根據(jù)煙草企業(yè)具體發(fā)展情況開展財務(wù)管理工作。第三，對財務(wù)人員開展定期專業(yè)培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律規(guī)定，煙草管控知識和財務(wù)信息化操作技能等，并引導(dǎo)工作人員將所學(xué)知識和技能應(yīng)用到實際分析中，從而提高財務(wù)分析整體質(zhì)量。

四、結(jié)語

在社會快速發(fā)展背景下，煙草企業(yè)應(yīng)加強會計內(nèi)部控制方面的投入，提高財務(wù)化管理效果。具體實踐時，應(yīng)增強具體工作人員對財務(wù)管理的認識，健全財務(wù)風(fēng)險管控機制，從而降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的風(fēng)險，增強財務(wù)管理的價值，為煙草企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)和業(yè)務(wù)開展提供有力支持。