加強事業(yè)單位財務會計內部控制的思考

陳芳菲 貴州省地勘裝備服務中心

財務會計內部控制的實施對事業(yè)單位來說意義重大，事業(yè)單位應該要引起重視，在實踐中不斷優(yōu)化相關的措施，以此來確保單位內部的所有經(jīng)濟活動都有效，充分地將財務會計的價值和作用體現(xiàn)出來。最關鍵的是，在實施的過程中應該要不斷地完善內部管理控制的制度，以此來降低財務風險的發(fā)生，確保單位內部的資金和固定資產(chǎn)的安全性。

一、實施財務會計內控的重要意義

在事業(yè)單位開展財務會計內控工作意義重大，有利于促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)在：首先，能夠加強監(jiān)督控制的意識。從目前的現(xiàn)狀來看，事業(yè)單位在財務會計工作上還是存在一些問題，常見的有崗位設置不合理，經(jīng)常出現(xiàn)一人擔任多個職位的情況，更為重要的是在缺乏風險控制的意識[1]。針對這種情況，加強財務會計內控就能不斷地完善財務管理的監(jiān)督制度，以此來對財務人員的行為進行約束，確保各項財務行為都符合相關的規(guī)范要求。其次，能夠提高財務管理的整體水平。大量的實踐表明，事業(yè)單位內部只有不斷地加強日常財務會計制度的管理，才能有效地對資金進行管理，控制好財務的風險因素，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時采取措施，避免出現(xiàn)資金浪費的現(xiàn)象，影響到事業(yè)單位的正常運轉。

二、加強財務會計內控的措施

(一)完善財務會計內控制度

事業(yè)單位內部應該營造出良好的內控環(huán)境，單位的領導層應該要重視這項工作，不僅需要在管理的思想觀念上創(chuàng)新，更為重要的是要結合單位發(fā)展的實際情況，制定出完善的內部控制機制，確保這項工作能夠順利、高效地開展。首先，明確內控管理的責任。為了保證會計信息的有效性和準確性，需要明確責任，將責任落實到個人頭上，確保每一位財務人員都對自身所肩負的職責掌握清楚，以此來確保財務會計內控工作能夠有序地進行，避免出現(xiàn)管理混亂的情況，促使所有財務人員都能各司其職[2]。需要特別注意的是，為了提升財務人員的內控意識，事業(yè)單位應該加大對財務人員的培訓力度，定期的組織培訓活動，在培訓的過程中要將內控理念不斷的滲透給每一位財務人員，并且要讓他們對內部控制有全面、深刻的理解，這樣就能在財務工作中將內部控制理念體現(xiàn)出來，提高財務管理工作的效率。在培訓的過程中也不能忽視道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，要提升財務人員的責任感和使命感，要形成正確的職業(yè)價值觀。最重要的是，在開展財務工作時一定要嚴格的要求自己，不能做出違法亂紀的事情。其次，完善和優(yōu)化財務會計監(jiān)督管理機制。構建完善的監(jiān)督機制，能夠對財務人員的行為進行全方位的監(jiān)督和管理，通過不斷的監(jiān)管和審查，來不斷地優(yōu)化內部審計工作，保證各項財務措施都能落到實處。監(jiān)管人員應該對財務人員的行為進行監(jiān)督，對不良的思想和行為需要及時的糾正，端正財務人員的工作態(tài)度。第三，完善考核制度。為了提升財務人員的積極性，有必要完善考核制度，將考核績效與工資掛鉤，以此來對財務人員的行為進行約束，確保財務人員在工作中能夠不斷地學習，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，全身心地投入到財務會計內控工作中來，從整體上提升財務會計內控控制的整體效果。

(二)強化財務報表的工作

為了更好地對單位內部的財務情況進行把控，就需要重視財務報表工作，將財務報表的價值體現(xiàn)出來。財務報表是開展財務工作中必不可少的一項內容，也是財務管理工作的重要組成部分，不容忽視。基于此，需要在會計制度的基礎上來對財務報告工作進行優(yōu)化，包括報表的排列、結構以及項目等，這樣制作出來的財務報表才更加的具有實用性。在具體編制的過程中，為了保證財務信息內容的全面性和準確性，就需要將資金流量表作為重點內容，通過該表詳細的說明具體資金的流向，這樣才能為決策者提供可靠的信息數(shù)據(jù)，確保決策的科學性、合理性。財務報表的編制要求很高，要求編制人員要詳細的掌握財務會計的相關知識內容，將所學的知識用在編制報表上，這樣就能保證編制的月季報告和季度報告的合理性，真正做到對財務會計情況科學的把控，在整體上提升財務報表的質量[3]。需要特別注意的是，在具體實施的過程中，應該要致力于提升貨幣資金支付能力，以此來將資金流量短缺的問題及時有效的解決掉，保證單位內部的各項經(jīng)濟活動都能順利進行。

(三)加大對資金使用管理的力度

為了確保事業(yè)單位內部的資金都能夠得到合理的利用，就需要重視對資金的而管理。財務人員應該要對每一筆資金的支出進行嚴格的監(jiān)督，對所有的支出應該要嚴格控制，以此來有效的控制事業(yè)單位資金的支出，節(jié)約成本。為了避免出現(xiàn)資金被侵占挪用的現(xiàn)象，就有必要做到專款專用。需要注意的是，財務人員應該發(fā)揮出自身的職能，要對資金使用的全過程進行監(jiān)督，對資金的使用情況應該要定期的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)有資金浪費的情況，應該要及時的制止。在資金的審批上也應該嚴格的按照規(guī)章制度執(zhí)行，以免出現(xiàn)徇私舞弊的行為。為了對資金進行更好的管理，對于財務核算工作也不能忽視。要在實踐工作中不斷的去優(yōu)化核算工作的內容，在核算的過程中應該對相關財務信息了解掌握清楚，并且依據(jù)具體核算的內容來選選擇合適的核算方式，確保核算結果的合理性、科學性[4]。同時，也應該加強預算管理的工作。事業(yè)單位內部在開展財務會計內控工作時應該重視財務預算工作，要制定出有效的預算方案，避免出現(xiàn)預算超支的情況。要設立預算小組，首先應該要對所有相關資料進行收集和整理，在預算管理方案中一定要注重精細化。在預算工作開展的過程中應該要加強與其他部門的交流與合作，不僅需要了解單位內部所有部門本年度財務情況，而且還需要了解新一年的財務情況，在此基礎上來制定出全面的預算方案。并且，在制定的過程中應該要加強審核和分析，在此基礎來不斷的調整和優(yōu)化預算方案，并進行最終的協(xié)調和審批，結合本年度的財務工作情況調整下一年度的財務預算精細到每一個項目，并留出充足的應急資金。

(四)加強風險控制管理

要想財務會計內控工作能夠有效開展，就應該要重視財務風險控制工作。首先，應該加強財務人員的會計風險意識。單位內部應該要成立風險掌控小組，小組內的所有的成員主要負責的工作是預測分析財務會計風險，能夠及時將潛在風險的找出來，提前制定好風險的預警計劃。最關鍵的是，風險管控人員要在日常工作中不斷總結經(jīng)驗教訓，要對所獲得的信息進行詳細全面的分析，在此基礎上制定出有效的預防風險的方案。切記在制定預警方案時應該要從大局觀出發(fā)，不要只顧眼前的利益，眼光應該放長遠，要以單位的長遠發(fā)展為出發(fā)點。其次，應該設立獨立的財務審計部門。審計工作在財務中屬于重點內容，雖說在單位內部開展了審計工作，但是在實施的過程中由于各方面的原因，并不能將審計工作落到實處，不能發(fā)揮出會計內部風險管理的真正作用。為了將內控的監(jiān)督作用真正的發(fā)揮出來，就需要將審計工作獨立出來，建立審計部門。在監(jiān)督的過程中選派專門的審計人員來執(zhí)行審計工作，從而全方位的來監(jiān)督和管理財務工作，確保各項財務行為都按照規(guī)范執(zhí)行，減少財務風險的發(fā)生，能夠有效地控制和管理單位內部的資產(chǎn)。

(五)優(yōu)化財務人員的結構

為了提升財務內控管理人員的整體水平，單位內部應該不斷優(yōu)化財務人員的結構，要及時引入專業(yè)的人才，給單位內部提供新鮮的血液。為了吸引更多的優(yōu)秀的財務人員加入進來，有必要適當?shù)恼{整薪酬，在改善薪酬水平的過程中應該要結合當?shù)氐膶嶋H情況，進行全面綜合的分析，以此來適當?shù)靥岣哓攧杖藛T的薪資待遇。同時，加大招聘的力度，在招聘的過程中充分的利用好互聯(lián)網(wǎng)，將高素質的復合型人才招聘進來，以此來不斷的優(yōu)于人員的結構。需要特別注意的是，應該要真正的做到崗位分離，以此來起到相互監(jiān)督、相互制約的作用。在事業(yè)單位內部出納和會計的崗位不能由同一人擔任，需要安排不同的財務人員來擔任這兩個職位。要對這兩個崗位的工作內容進行詳細的劃分，特別是要規(guī)范相關的工作流程。在執(zhí)行的過程中也必須要按照相關流程執(zhí)行，避免出現(xiàn)工作程序混亂的情況。在資金審批中一定要先仔細的核對會計憑證，如果發(fā)現(xiàn)會計憑證有問題，一定不能隨意審批[5]。如果在工作中出現(xiàn)了失誤，一定要及時的追責，如果情節(jié)的嚴重的需要追究其法律責任。還應該注意的是，應該加大對財務管理的信息化建設，要注重加強對財務人員的培訓，不斷優(yōu)化財務會計的信息化工作模式。

三、結語

綜上所述，事業(yè)單位應該要意識到開展財務會計內部控制工作的重要性，在實踐中不斷加強開展的措施，首先，完善內部控制制度，在提高財務人員內控意識的同時，能夠規(guī)范財務人員的行為；其次，要不斷強化財務報表工作，為財務決策提供可靠的信息依據(jù)；第三，加大對資金使用管理的力度；最后，應該要注重風險管理控制，盡量將風險降低最低，同時，要不斷優(yōu)化財務人員結構，確保財務內控工作能夠順利、高效的開展，提升事業(yè)單位的核心競爭力。