國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范對(duì)策

王延儉 臨沂城市發(fā)展集團(tuán)有限公司

一、引言

(一)研究背景

在我國，國有企業(yè)的地位和作用毋庸置疑，其是國民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，保障國有資產(chǎn)安全是國企的重要職責(zé)體現(xiàn)。伴隨著國企混改的推進(jìn)，越來越多的大型國企打破了以往“一股獨(dú)大”的股權(quán)模式，逐漸向多元持股結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，治理體系也日趨健全。在此背景下，要求國企不僅要注重形式變革，還要明確自身職責(zé)，牢記歷史使命，為促使國企長效穩(wěn)健發(fā)展，履行國企職責(zé)，國有企業(yè)必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和管控作為當(dāng)前工作的重中之重，以應(yīng)對(duì)金融浪潮下國企面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)研究意義

本文通過研究國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的在于分析識(shí)別和防范國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)，為企業(yè)發(fā)展“保駕護(hù)航”，避免風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)滯后性給國企帶來損失。

在現(xiàn)代化的市場環(huán)境下，重視國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范，能夠提升國企盈利水平，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控為切入點(diǎn)，深入國企業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)，細(xì)化成本管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本虛增問題，可以有效縮小成本規(guī)模，進(jìn)而增強(qiáng)盈利能力；提升戰(zhàn)略合理性，國企財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展以總體戰(zhàn)略為導(dǎo)向和依據(jù)，通過重視對(duì)國企經(jīng)營全環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，可以及時(shí)反映戰(zhàn)略實(shí)施情況，有助于適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略，提升戰(zhàn)略合理性。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)應(yīng)收賬款管控不當(dāng)

賒銷是一種信用銷售模式，在當(dāng)前市場經(jīng)營中應(yīng)用較為廣泛，國有企業(yè)采取賒銷模式，主要是為了擴(kuò)大市場份額，增加營收，增強(qiáng)市場競爭力[1]。部分國企在與客戶合作過程中，會(huì)制定信用銷售制度，適當(dāng)?shù)臑榭蛻袅粢欢ǖ母犊罹彌_時(shí)間，如果在緩沖期內(nèi)，客戶能夠及時(shí)還款，則可以享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，雖然該銷售模式雖然有效了刺激了銷售增長，但是也容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，一旦客戶不能還款，企業(yè)會(huì)面臨壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

部分國企缺乏完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)在工作中也疏于對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未搭建動(dòng)態(tài)的跟蹤機(jī)制，如此客戶無法償債，則會(huì)引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，信用銷售制度制定缺乏合理性，一些國企在設(shè)定信用期限時(shí)時(shí)間較長，如此使得企業(yè)資金無法在短期內(nèi)回籠，面臨資金鏈鍛煉風(fēng)險(xiǎn)，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。

(二)財(cái)務(wù)法規(guī)更迭頻繁

現(xiàn)代國有企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平、綜合能力提出了更高的要求，由于財(cái)務(wù)管理的綜合性，要求財(cái)務(wù)工作者不僅要掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，還要對(duì)稅務(wù)等相關(guān)內(nèi)容有所涉獵。特別是財(cái)稅改革不斷推進(jìn)形勢(shì)下，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)管理影響較大，如會(huì)計(jì)方面，收入準(zhǔn)則、金融資產(chǎn)準(zhǔn)則等調(diào)整，稅務(wù)方面，增值稅率調(diào)整，個(gè)稅調(diào)整、環(huán)保稅新開征等。

財(cái)稅法規(guī)的在調(diào)整的同時(shí)逐步完善，但是也對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備提出了更改的要求，如果不能熟練掌握專業(yè)理論知識(shí)，很可能會(huì)引發(fā)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有效性

財(cái)務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，然就部分國有企業(yè)來看，內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控重視度不高，如此導(dǎo)致內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。一方面，部分國有企業(yè)雖然考慮到設(shè)立內(nèi)審部門的必要性，但是只將審計(jì)部門作為財(cái)務(wù)的附屬部門，并沒有獨(dú)立設(shè)置，這使得內(nèi)審職能履行容易受到干擾，無法保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，因而降低效果。另一方面，崗位分工不合理，部分國有企業(yè)在崗位設(shè)置方面未遵循職責(zé)分離原則，如審批和執(zhí)行一體，這導(dǎo)致職責(zé)履行無法形成約束和制衡，易滋生腐敗，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效對(duì)策

(一)規(guī)范應(yīng)收賬款管理

國有企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)收賬款管理是重點(diǎn)。首先，國企應(yīng)健全應(yīng)收賬款管理機(jī)制，一方面要做好賬齡分析，另一方面要對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提前預(yù)測(cè)，提前防范，特別是涉及較大規(guī)?；蛘咻^長期限的應(yīng)收賬款，應(yīng)做好動(dòng)態(tài)跟蹤，強(qiáng)化過程監(jiān)管，以規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。其次，完善信用政策，在制定信用政策之前，國企財(cái)務(wù)人員要全面評(píng)估分析，確保信用政策的制定既能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化，又能合理把控風(fēng)險(xiǎn)，避免過于寬松的信用政策增加風(fēng)險(xiǎn)性?？紤]的風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，國企應(yīng)考慮合理壓縮信用政策時(shí)限，確保既能激發(fā)銷售業(yè)務(wù)增長動(dòng)力，又能避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)。最后，國企應(yīng)強(qiáng)化客戶監(jiān)管，如可以采取黑名單制，對(duì)于在合作過程中資信較差，發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性較高的客戶，應(yīng)禁止合作，以防患于未然。

(二)提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

在財(cái)稅改革不斷深化的背景下，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平也提出了更高的要求，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。鑒于此，國有企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的能力提升，可以在內(nèi)部組織培訓(xùn)，將財(cái)會(huì)理論、稅務(wù)理論、財(cái)務(wù)信息化管理、財(cái)務(wù)工作規(guī)范等作為培訓(xùn)重點(diǎn)，在充實(shí)財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備的同時(shí)提升綜合能力，以更科學(xué)、規(guī)范地開展財(cái)務(wù)工作。為調(diào)動(dòng)積極性，國企可以將財(cái)務(wù)人員能力水平納入考評(píng)范疇，定期組織專業(yè)能力測(cè)評(píng)，對(duì)于成績優(yōu)異的員工增加獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)幅度與績效掛鉤，以此促使財(cái)務(wù)人員自覺提升專業(yè)能力。作為國有企業(yè)，還應(yīng)為財(cái)會(huì)人員提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)或者參加相關(guān)職業(yè)考試的機(jī)會(huì)，建立長效人才培養(yǎng)機(jī)制，避免人才過快流動(dòng)。

(三)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

為有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，國有企業(yè)應(yīng)引入內(nèi)控思想，健全內(nèi)控管理機(jī)制。第一，成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)制，為提升內(nèi)部約束剛性，國有企業(yè)可以建立獨(dú)立的審計(jì)部門，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、常規(guī)審計(jì)等工作，通過定期內(nèi)部審查及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，防范徇私舞弊，對(duì)于審查結(jié)果，以審計(jì)報(bào)告的形式向董事會(huì)反饋，以確保反饋問題及時(shí)解決。第二，健全制衡約束機(jī)制，國有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，不能僅僅停留在管理層面，要深入具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，因此在財(cái)務(wù)崗位設(shè)置過程中應(yīng)堅(jiān)持遵循不相容崗位相互分離原則，以崗位約束強(qiáng)化自我監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)工作規(guī)范性和安全性。

(四)搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警體系

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，作為國企要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，應(yīng)以新技術(shù)為支撐，推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”建設(shè)[3]。對(duì)于大型國有企業(yè)而言，可以考慮建立財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息的高度共享、相互佐證分析，提升會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的客觀性和準(zhǔn)確性，避免某一環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)信息溝通不暢，信息不對(duì)稱，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。在建立共享中心后，國企可以考慮搭建集費(fèi)用保險(xiǎn)、資金管理、共享平臺(tái)等于一體的集成化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人工操作和信息化處理相結(jié)合，在提升效率的同時(shí)提升規(guī)范性，避免誤操作誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，國企還可以依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、人工智能技術(shù)等搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)分析財(cái)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)評(píng)估各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)可能性，一旦風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)達(dá)到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)閾值，立即預(yù)警提示，此時(shí)及時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及時(shí)性，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

(五)注重資金風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控

在國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，應(yīng)重視資金風(fēng)險(xiǎn)防范。第一，嚴(yán)控支出審批，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)梳理優(yōu)化支出審批程序，可要求小額支出一級(jí)審批，大額支出多級(jí)審批，嚴(yán)控支出關(guān)口，以確保資金規(guī)范流動(dòng)。另外，需要注意的是，在于客戶合作過程中，支付資金前要對(duì)合同進(jìn)行全面評(píng)估，確保條款規(guī)范合理無爭議。對(duì)于票據(jù)，國企應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)往來必須采用專用票據(jù)。在資金支付時(shí)，應(yīng)對(duì)賬戶進(jìn)行嚴(yán)格審核，如若支出規(guī)模較大，可召開專項(xiàng)會(huì)議，對(duì)資金支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和估測(cè)，強(qiáng)化支出關(guān)口，以防范風(fēng)險(xiǎn)[4]。第二，重視投融資管理，在國企經(jīng)營過程中，如果要對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，在綜合考慮成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎選擇投資項(xiàng)目。在融資方面，國企應(yīng)避免采用單一融資模式，可根據(jù)融資需求和目的，制定完善的融資方案，在降低融資成本的同時(shí)確保融資活動(dòng)順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用不容忽視，作為中堅(jiān)力量，國有企業(yè)必須提升自身經(jīng)營管理水平，以保障經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理是國有企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，為保障國有企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理工作作為日常經(jīng)營活動(dòng)的重點(diǎn)，提升財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性。為有效規(guī)避和防范財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，國企應(yīng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，達(dá)到降風(fēng)險(xiǎn)提效益的效果，推動(dòng)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。