事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的運用

崔曉威，祝婉瑩

（1.黑龍江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院佳木斯分院，黑龍江 佳木斯 154007； 2.佳木斯大學(xué)，黑龍江 佳木斯 154007）

0 引言

固定資產(chǎn)在事業(yè)單位的總資產(chǎn)中占比較高，如果對其管理不到位，很可能使事業(yè)單位資產(chǎn)面臨較大的流失風(fēng)險。將內(nèi)部控制運用在固定資產(chǎn)的管理中，既是一種支持，也是一種保障［1］。這就要求事業(yè)單位轉(zhuǎn)變思想，認識到內(nèi)部控制的重要性，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制手段，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用與價值，這樣才能提高固定資產(chǎn)的利用率，為單位各項事務(wù)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性

1.1 保證固定資產(chǎn)安全完整

在固定資產(chǎn)管理中引入內(nèi)部控制，能夠從請購、購置、使用、折舊、報廢等各個環(huán)節(jié)進行把控，確保固定資產(chǎn)高效使用，避免出現(xiàn)資產(chǎn)浪費、流失現(xiàn)象，實現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值，確保固定資產(chǎn)是安全完整的。

1.2 保證會計信息真實可靠

事業(yè)單位制定決策時，離不開會計信息的支持，其中就包括固定資產(chǎn)會計信息，主要有原始憑證、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出、報廢清理等。通過內(nèi)部控制，事業(yè)單位可以得到真實可靠的會計信息，掌握固定資產(chǎn)的使用現(xiàn)狀，以便單位更好地制定決策、開展管理工作。

1.3 為審計工作打下基礎(chǔ)

對固定資產(chǎn)進行管理時，定期盤點、會計處理、選擇折舊方法等是基礎(chǔ)而又重要的內(nèi)容［2］。審計工作的開展依賴于會計信息，同時它也是評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。將內(nèi)部控制引入其中，可防止事業(yè)單位資源浪費和流失，確保固定資產(chǎn)明細賬和實物相符，為審計工作打下基礎(chǔ)。

2 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

2.1 管理意識薄弱

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要來源于國家財政部門撥款購置，購置采用申請審批制，因此并沒有資金壓力。在此情況下，部分人員對固定資產(chǎn)的管理不重視，甚至在思想上存在較大偏差，具體表現(xiàn)為：沒有制定精細化的管理方法，沒有結(jié)合單位的實際情況，重使用、輕保養(yǎng)等，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)的使用率低，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

2.2 管理機制不完善

擁有一套完善可行的管理制度是管理工作開展的前提，固定資產(chǎn)的管理也不例外。但目前部分事業(yè)單位內(nèi)固定資產(chǎn)管理機制不完善，系統(tǒng)性、科學(xué)性不足，甚至存在多頭管理的現(xiàn)象。例如，在使用和調(diào)撥固定資產(chǎn)時，因管理機制缺失，經(jīng)常出現(xiàn)不及時歸還、損壞后無人負責(zé)等問題，造成固定資產(chǎn)流失，這些情況和固定資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)相違背。

2.3 監(jiān)督工作流于形式

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理上之所以存在不少問題，一個重要原因是監(jiān)督工作流于形式。在實際工作中，不論是上級財政部門還是單位內(nèi)部監(jiān)督人員，對于固定資產(chǎn)的采購、使用、賬面價值等信息都沒有進行仔細分析，對固定資產(chǎn)監(jiān)督不到位。另外，管理缺乏動態(tài)性，固定資產(chǎn)從采購開始，到報廢為止，沒有形成動態(tài)記錄，信息整合度較低，給后續(xù)的審計工作埋下隱患［3］。

2.4 信息化程度不高

在固定資產(chǎn)管理中，引入信息技術(shù)本是必然趨勢，然而現(xiàn)階段事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的信息化管理上還存在信息化程度不高的問題。在實際管理工作中，雖然會運用到計算機、信息管理平臺，但平臺之間獨立運行，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致部門之間存在隔閡與壁壘。此外，固定資產(chǎn)的使用情況等信息更新不及時，也會影響管理工作的準(zhǔn)確性。

3 事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進措施

3.1 樹立風(fēng)險內(nèi)控意識

只有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，才能做好固定資產(chǎn)的管理工作，提高固定資產(chǎn)的使用效率。第一，固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，樹立風(fēng)險內(nèi)控意識，熟練掌握固定資產(chǎn)的管理流程，從風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對等環(huán)節(jié)入手，保證固定資產(chǎn)安全使用。第二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)以身作則，認識到內(nèi)部控制的重要性，從目前的管理工作中尋找隱患，提出有效的解決對策，提升管理質(zhì)量，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)建良好的環(huán)境氛圍。第三，加大宣傳力度，利用單位宣傳欄、官方網(wǎng)站、微信公眾號等媒介，介紹固定資產(chǎn)、內(nèi)部控制，讓宣傳發(fā)揮出潛移默化的作用［4］。同時，事業(yè)單位應(yīng)做好全體員工固定資產(chǎn)管理知識的培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)教育過程中，促使各個部門和職工積極配合管理工作，調(diào)動他們參與管理的主觀能動性。

3.2 健全內(nèi)部控制管理機制

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理上，首先要健全管理機制，為實際工作開展提供制度保障。第一，分析內(nèi)部控制對固定資產(chǎn)管理的影響，綜合考慮單位現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標(biāo)，對現(xiàn)行的管理制度體系進行剖析，明確不足之處，對體系進行修訂完善，使其適應(yīng)固定資產(chǎn)管理工作的需求。第二，在固定資產(chǎn)的采購、使用、保養(yǎng)、折舊等環(huán)節(jié)，均要設(shè)置對應(yīng)崗位，形成完善的管理組織結(jié)構(gòu)，并明確劃分崗位職責(zé)，將管理職責(zé)落實到個人身上，以便出現(xiàn)問題溯源追責(zé)，避免出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，降低固定資產(chǎn)流失風(fēng)險。第三，對固定資產(chǎn)的管理應(yīng)實現(xiàn)流程化和規(guī)范化，不同部門和崗位之間既要協(xié)調(diào)配合，保持良好溝通交流，開展深入合作；又要互相監(jiān)督，采取制約措施，保證固定資產(chǎn)安全完整。

3.3 加大審計監(jiān)督力度

深化改革開放背景下，隨著大數(shù)據(jù)時代到來，我國經(jīng)濟形勢發(fā)生了變化。事業(yè)單位要想發(fā)揮自身職能，為人們提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，就必須明確自身肩上的重擔(dān)。第一，應(yīng)以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，對固定資產(chǎn)的管理進行審計監(jiān)督，利用好審計結(jié)果，對存在問題的單位進行問責(zé)，倒逼事業(yè)單位高度重視固定資產(chǎn)管理工作［5］。第二，單位從自身出發(fā)，建立風(fēng)險防范機制，對于監(jiān)督工作從細節(jié)和小處入手，不放過任何一個環(huán)節(jié)，確保固定資產(chǎn)會計信息的真實性，為審計工作的開展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。第三，發(fā)揮出外部監(jiān)督的力量，包括上級財政部門、第三方機構(gòu)、社會公眾等。以社會監(jiān)督為例，可要求單位定期公布固定資產(chǎn)的使用信息，明確固定資產(chǎn)的來源和去向，提高管理工作的透明度。

3.4 積極推進電算化管理

事業(yè)單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜，固定資產(chǎn)數(shù)量也逐漸增多，對管理工作提出了高要求，傳統(tǒng)手動作業(yè)模式不再適用，應(yīng)積極推進電算化管理。第一，大力引進信息技術(shù)。通過電算化管理，工作人員能掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用情況，以便對固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、處置進行動態(tài)管理，防止資產(chǎn)閑置或浪費。第二，構(gòu)建電算化管理平臺，不僅要將固定資產(chǎn)的采購和使用信息錄入其中，還要和其他部門的管理系統(tǒng)相連接，打破信息孤島效應(yīng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，這樣更能明確固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)和所處位置，為管理提供數(shù)據(jù)支持。第三，采用新型技術(shù)，如條形碼、二維碼、射頻識別等，對固定資產(chǎn)的使用進行跟蹤式監(jiān)管，盤活固定資產(chǎn)，切實提高資產(chǎn)使用率［6］。當(dāng)然，電算化管理的實現(xiàn)離不開對管理人員的培訓(xùn)，應(yīng)采取多樣化的培訓(xùn)方式，提高管理人員的主動性，從而轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)的管理模式，為電算化管理提供人力資源保障。

4 案例分析

4.1 單位概況

某公立醫(yī)院于1954年建立，如今是一家集醫(yī)療、教育、科研、預(yù)防于一體的三級甲等醫(yī)院。該醫(yī)院占地面積約 7.5萬m2，建筑面積約12.4萬m2，共設(shè)置58個科室，有職工約2100人，為周邊地區(qū)提供綜合醫(yī)療服務(wù)。

4.2 固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

在醫(yī)療設(shè)備管理方面，經(jīng)調(diào)查，該醫(yī)院存在的問題有：①預(yù)算管理中未明確規(guī)定預(yù)算管理委員會的組成及職責(zé)，缺乏預(yù)算控制；②制度規(guī)定與實際執(zhí)行不一致，部門采購職責(zé)不清晰，有推諉扯皮現(xiàn)象；③醫(yī)療設(shè)備日常管理中未履行必要的審批手續(xù)，加大了資產(chǎn)清查盤點的工作量；④醫(yī)療設(shè)備閑置率較高，達到報廢年限的設(shè)備也未走正常的報廢程序。這些問題存在的原因主要為組織機構(gòu)設(shè)置不完善、管理層的內(nèi)控意識缺乏、管理人員素質(zhì)和能力不高、內(nèi)外部監(jiān)督機制不健全以及醫(yī)院文化建設(shè)相對薄弱。

4.3 內(nèi)部控制措施

針對以上問題，該醫(yī)院采用的內(nèi)部控制措施如下。

第一，健全決策機制，屬于“三重一大”決策范疇的醫(yī)療設(shè)備購置項目由黨政聯(lián)席會研究決定，體現(xiàn)出民主原則，避免院長“一言堂”。同時，在醫(yī)療設(shè)備的使用和管理方面，合理設(shè)置管理崗位，明確崗位人員職責(zé)，做到不相容崗位相分離，有效防范設(shè)備資產(chǎn)流失風(fēng)險。

第二，完善管理制度。從醫(yī)療設(shè)備的購置申請、日常使用、保管維護、報廢處置等方面入手，采購部門、管理部門和業(yè)務(wù)科室，均要按照制度規(guī)定開展工作，確保管理公開、公平。為了提升內(nèi)控意識，醫(yī)院組織設(shè)備管理人員學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理政策，開展專題培訓(xùn)、專題講座等活動，借鑒其他醫(yī)院成功的管理經(jīng)驗和方法。

第三，注重醫(yī)院文化建設(shè)。一方面，順應(yīng)市場發(fā)展，文化建設(shè)分階段進行，了解職工的心聲，聽取患者的意見，提高醫(yī)療設(shè)備管理責(zé)任心；另一方面，從改善醫(yī)患關(guān)系入手，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)療設(shè)備管理的前瞻性。

第四，加強內(nèi)外部監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督上，醫(yī)院配備專門的內(nèi)審人員，對醫(yī)療設(shè)備的使用進行全程監(jiān)督，同時財務(wù)和內(nèi)審相分離，審計人員直接向院長報告。在外部監(jiān)督上，醫(yī)院接受上級主管部門、衛(wèi)生部門、社會公眾的監(jiān)督，采用先進的設(shè)備和技術(shù)服務(wù)患者，促使醫(yī)院在陽光下成長。

5 結(jié)語

對固定資產(chǎn)進行內(nèi)部控制，能保證固定資產(chǎn)安全完整、會計信息真實可靠，為審計工作打下基礎(chǔ)。針對目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題，文章從樹立風(fēng)險內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制管理機制、加大審計監(jiān)督力度、積極推進電算化管理4個方面入手，系統(tǒng)闡述了內(nèi)部控制的改進措施，希望為實際工作提供參考，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效益。