城市規(guī)劃設計行業(yè)內部控制制度設計芻議

金鋮 深圳市蕾奧規(guī)劃設計咨詢股份有限公司

引言

城市規(guī)劃設計行業(yè)企業(yè)數量眾多，既有上市公司、國家、省級的規(guī)劃院，也有經濟發(fā)達的省會城市、中心城市的市級規(guī)劃院，以及數量眾多的民營企業(yè)。從數量分布情況看，主要集中在以北京為中心的環(huán)渤海地區(qū)、以上海為中心的長三角地區(qū)、以廣州深圳為中心的珠三角地區(qū)，形成以環(huán)渤海、長三角、珠三角三大城鄉(xiāng)規(guī)劃產業(yè)群。截至2019年底，僅城鄉(xiāng)規(guī)劃編制單位中獲得甲級資質的企業(yè)就有423家之多，其中北京、廣東、上海的甲級資質企業(yè)數量分別為55家、48家、37家，合計數量占全國的三分之一。由此可見，城市規(guī)劃設計行業(yè)技術力量分布不均衡，核算體制多樣。

城市規(guī)劃設計行業(yè)的內部控制制度設計，既要注意代理型公司治理可能存在的經理人對于股東的“內部人控制”問題，以規(guī)避經理人可能存在的違背忠誠、勤勉義務的行為，同時也要注意剝奪型公司治理可能存在的“終極股東對于中小股東的隧道挖掘”問題，以規(guī)避主要控制股東濫用和占用公司資源現(xiàn)象發(fā)生。同時，在制度設計時，應兼顧債權人、員工、供應商、客戶等利益相關群體，融入公司治理模式。

筆者認為，城市規(guī)劃設計行業(yè)內部控制制度設計應涵蓋公司經營管理的單位、業(yè)務和事項以及高風險領域等主要方面，不存在重大遺漏。因此，應從以下幾方面進行內部控制制度設計：

一、明確建立內部控制的基本目標

（1）確保國家有關法律法規(guī)和公司內部制度的貫徹實施。

（2）遵從現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立和完善與之相符的公司治理結構，形成科學的決策機制、完善的執(zhí)行機制和有效的監(jiān)督機制，合理保證公司經營管理合法合規(guī)。

（3）建立完善的企業(yè)內部運行環(huán)境，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產安全、完整。

（4）完善風險控制系統(tǒng)并使之行之有效，增強風險意識，強化風險管理，保證公司各項業(yè)務活動的正常運行，提高經營效率和效果，保障和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（5）規(guī)范公司會計行為，保證企業(yè)財務報告及相關信息真實、準確、完整、及時。

二、建立內部控制應遵循的基本原則

（1）全面覆蓋原則：內部控制制度應當覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，貫穿事前決策、事中執(zhí)行和實施監(jiān)督全過程。

（2）相互制衡原則：內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面，尤其是不相容崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督機制，同時兼顧整體運營效率。

（3）成本效益原則：內部控制制度設計應當充分權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現(xiàn)有效控制，以使公司整體運作在合法合規(guī)的前提下達到效益最大化。

（4）重點關注原則：內部控制制度設計應當在全面覆蓋的基礎上，重點關注重要、特殊業(yè)務事項和高風險領域。

（5）適應調整原則：內部控制制度設計應當與企業(yè)文化屬性、經營規(guī)模、業(yè)務范圍、商業(yè)模式、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整、完善。

三、明確內部控制評價的依據，制定內部控制評價辦法

城市規(guī)劃設計行業(yè)應當根據中華人民共和國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制評價指引》制定《內部控制評價辦法》，上市公司還應根據證券交易所《上市公司內部控制指引》、各上市板塊《上市公司規(guī)范運作指引》的要求，具體制定內部控制評價辦法。

城市規(guī)劃設計公司應結合企業(yè)內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上，定期和不定期對內部控制設計的合理性與執(zhí)行的有效性進行評價，提出專項評價報告，并對無法與公司現(xiàn)狀無法匹配的相關制度進行修訂和完善。

四、具體制度設計

不同行業(yè)的內部控制制度設計雖然在制定時應遵從的基本目標、基本原則、評價依據、評價方法等方面大同小異，但由于行業(yè)千差萬別，文化屬性、經營規(guī)模、業(yè)務范圍、商業(yè)模式、競爭狀況和風險水平亦是大相徑庭。因此，城市規(guī)劃設計行業(yè)的內部控制制度設計應結合自身的特點，有針對性地制定各項內部控制制度。

1.依據《公司法》，結合公司的框架結構，建立和完善“三會一層”的公司治理制度

（1）科學制定《公司章程》，明確累積投票機制、表決權排除機制，建立有效的股東民事賠償制度，以及更加有規(guī)范性的股東退出機制，在此幫助下，能夠讓各股東保持應有的權利，并保障其行使權力。

（2）在《公司法》的實際應用中，要重視治理結構的完善，可為“三會一層”結構，散會包括有董事會、股東大會和監(jiān)事會，“一層”為管理層，以此來實現(xiàn)公司運作經營時的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，已形成制衡機制。

在“三會一層”公司管理結構中董事會是主管決策管理，是權力最大的管理機構，負責各項事務的決策、內部控制體系的建立與監(jiān)督。

在《公司法》規(guī)定下，在董事會機構下下設多個專門委員會，包括有薪酬與考核委員會、提名委員會、戰(zhàn)略委員會、審計委員會等，其分管公司決策、監(jiān)督、薪資等多方面。

引進獨立董事，按照《獨立董事工作制度》的要求，主要用于重大事件中做出針對性的評估、判斷，并具有同等于其他等董事的權力。

監(jiān)事會主要起到監(jiān)督管理作用，其能夠垂直監(jiān)督、管理公司所有部門，尤其是對于各董事、總經理或其他等管理人員，且在每次執(zhí)行監(jiān)督權力后并要向股東大會做相應匯報。

經理層是公司內控控制制度主要負責層次，可直接參與到公司經營管理工作中，對維持公司正常運轉有重要意義。

2.在《會計法》和《企業(yè)會計準則》的框架內制定《財務管理制度》 《財務管理細則》

（1）引入以項目核算為基礎的設計理念，按合同約定的階段性結算金額和對應的成果交付文件，進行收入確認；強化項目工時的計算，以項目為核算對象，合理歸集、分配各項目成本。對不相容職務的操作權限明確界定，并設定各類收、支的簽署權限和路徑，規(guī)范公司的會計核算，確保資產的安全、完整，并能規(guī)范財務會計的管理行為，為公司進行重大決策提供了可靠的依據。

（2）設立內部審計機構，對各類財務事項進行內部監(jiān)督；同時引入外部審計機制，針對公司財務報告，聘請會計師事務所進行審計，并在審計基礎上由會計師事務所出具審計報告，保證公司財務報告不存在重大差錯。

3.結合行業(yè)特點和公司城鄉(xiāng)規(guī)劃、景觀園林規(guī)劃設計、市政工程等業(yè)務的具體情況，以項目核算和運營為基礎，科學制定與項目相關的《投標管理辦法》《合同管理制度》《項目管理制度》《項目技術質量管理規(guī)定》

（1）制度設計應對項目投標、項目報價、合同管理、合同審批、等行為進行詳細規(guī)定，做到各項工作有章可循，有據可查，考核指標明確。

（2）建立項目工時核算制度，設定項目工時的申報、審批、備案機制，為合理歸集、分配項目成本提供準確、科學的基礎數據。

（3）針對合同履約進度報告、履約過程中的各階段成果質量把控、交付確認、各項外部證據的獲取、歸檔等項目運營、管理和作業(yè)流程事項進行明確規(guī)定，確認項目高效運行、權責明晰，以保證項目收入的確認證據充分，財務數據真實、準確。

4.結合業(yè)務實際和不同階段的發(fā)展情況，制定了《采購管理制度》《外協(xié)管理辦法》

（1）建立不相容崗位相分離機制，相關機構和人員相互制約，規(guī)范采購各環(huán)節(jié)職能和審批權限，有效防范采購環(huán)節(jié)的風險。

（2）公司重視供應商管理，建立和完善合格供應商名錄準入、考核機制，并于每年組織相關部門對上年度各類供應商的供貨情況進行評價，對價格高、服務差的供應商進行淘汰替換，實現(xiàn)合格供應商名錄動態(tài)管理。

（3）明確采購成果質量把控、驗收和歸檔機制，并結合合同約定情況，嚴格掌控付款條件，提高資金的使用效率。

5.完善內部架構，重視技術管理與研發(fā)中心，制定《研發(fā)管理制度》

城市規(guī)劃設計行業(yè)屬知識和技術密集型行業(yè)，技術研發(fā)是企業(yè)核心競爭力和產品質量的保障，重視培育一支高素質的、具有團隊精神的研發(fā)隊伍，并以長遠目標、共同的事業(yè)、責任、榮譽來激勵和驅動研發(fā)隊伍。

通過技術研發(fā)，一方面可以提高生產效率，支持現(xiàn)有業(yè)務在傳統(tǒng)市場的擴張，進一步鞏固市場優(yōu)勢；另一方面，通過技術研發(fā)，開辟具有巨大潛力的新市場、新產品，形成公司新的利潤增長點。

科學、合理的《研發(fā)管理制度》，必須明確研發(fā)課題的立項、審批、運行、研發(fā)成果鑒定和驗收、運用試錯、考核等作業(yè)流程和審批權限，并定期評估所產生的經濟效益情況。

6.嚴格風險控制，制定《資金管理制度》《融資管理制度》《年度預算管理辦法》《對外投資管理制度》《對外擔保管理制度》

（1）貫徹“增收節(jié)支、量入為出、控制風險、提高效益”的原則，對資金實行統(tǒng)籌管理，分級使用，以提高資金整體運作效益。

（2）對資金實行預算管理，成立預算管理小組，負責各部門預算的指導、審查與平衡，并據此制定公司年度預算草案，報公司董事會審議，減少了資金閑置，提高了資金使用效率。

（3）對外投資工作中，相關部門必須要從安全、有效、審慎、合法等原則角度出發(fā)，通過內部控制制度嚴格做好風險防控工作，以提升投資效益為目的。同時，公司應有專門的投資風險評估部門或機構，以便于在投資工作中做好專門的風險評估工作，并向董事會提交相關風險評估報告。

通過審核批準制度、授權制度等管理制度的支持，具備直接按照規(guī)章程序辦理投資業(yè)務的權力，對此也有針對性的管理控制能力。

（4）在進行相關擔保業(yè)務時，要注重保障審慎、合法、安全、互利等多個原則，依然從風險控制角度出發(fā)，于相關規(guī)定或合同中首先要明確管理權限，并要有明確條款明確董事會、股東大會對該問題的審批權限，同時也應有相應的違規(guī)追究機制。一旦業(yè)務出現(xiàn)問題需要進行擔保，應及時對擔保方的信用情況進行針對性評估，然后嚴格依然做出決定。

（5）應特別注意的是：擔保過程中，也要有反擔保，以便于防范擔保方在執(zhí)行擔保后無相應擔保能力。同時，要在規(guī)定時間內進行擔保工作，一旦超出規(guī)定時間，要及時進行督促，并采取想要的應急措施。

7.合理分工，明確責權，制定《固定資產管理制度》等資產管理制度

資產管理制度應明確資產管理部門、使用部門和核算部門，并進行明確的分工。資產管理部門主要負責固定資產的計劃、訂貨、采購等管理工作，各個環(huán)節(jié)均有專人負責審批；使用部門負責固定資產實物的直接管理工作；資產核算部門，負責固定資產的資金籌措、核算、折舊等財務管理工作。

8.借助科技平臺，制定《信息化工作管理制度》

《信息化工作管理制度》應保障信息化工作開展的有效性、高效性和實效性，為各部門及各業(yè)務板塊的日常工作提供有序、高效的信息化支持。信息化工作應在助力智慧辦公、助力業(yè)績增長、助力實力增強、助力品牌傳播等方面產生積極作用。

9.重視特色，加強企業(yè)文化建設，建立《人力資源管理制度》《薪酬管理制度》《績效考核制度》

（1）城市規(guī)劃設計行業(yè)屬于技術與知識密集型服務行業(yè)，人才是規(guī)劃設計行業(yè)的核心競爭力，人工成本為公司主營業(yè)務成本的主要構成部分。因此，城市規(guī)劃設計行業(yè)應高度重視人才的培養(yǎng)，建立“以人為本、專家領銜”的企業(yè)文化，增強核心競爭力。

（2）城市規(guī)劃設計公司需制定完善的人力資源支持體系，建立一套完善的績效考核體系，并為準確核算人力成本提供制度保障。

需要特別說明的是，城市規(guī)劃設計行業(yè)在進行內部控制制度設計時，應注意以下兩點：

（1）必須注意各制度之間的相互緊密配合，相互印證、勾稽，杜絕因為制度之間的相互矛盾導致制度無法執(zhí)行的情況產生；

（2）良好、有序的執(zhí)行力是制度得以順利執(zhí)行的保證。如個別人、事在制度之外運行，將會導致內控機制時效，內部控制制度形同一紙空文。

結語

隨著城市規(guī)劃設計行業(yè)的逐漸發(fā)展，未來對內部控制制度的需求將會逐漸提升。因此，需要合理研究相關制度的表現(xiàn)形式，進一步強化其落實的效果，使規(guī)劃設計工作能夠正常進行，避免出現(xiàn)不良問題。同時，本文通過研究相關制度應用的環(huán)境條件以及基礎實施形式，明確了對應的城市規(guī)劃設計行業(yè)發(fā)展方向。在未來，相關企業(yè)以及行業(yè)中的組成部分應當深入結合基礎控制方案，進一步落實內部設計需求，使市場能夠在不斷發(fā)展的過程中，充分整合內部資源，達到理想的規(guī)模擴張目標。此外，本文還通過深入研究制度需求重點，闡述了對應的實施細節(jié)，為行業(yè)以及設計規(guī)劃人員提供了重要的參考基礎。因此，在城市規(guī)劃設計行業(yè)應用內部控制制度的過程中，應當充分結合對應細節(jié)條件，避免與發(fā)展背景、現(xiàn)實環(huán)境出現(xiàn)沖突問題，使整體規(guī)劃效果能夠得到有效提升，達到理想的發(fā)展目標。同時，還需要結合多樣化的實施方案，豐富內部控制制度的應用效果，為后續(xù)的企業(yè)建設以及市場擴張打下堅實的基礎。