基于業(yè)財(cái)融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

胡陽(yáng)春 港華農(nóng)業(yè)投資(南京)有限公司

業(yè)財(cái)融合提倡的是會(huì)計(jì)工作中理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度完善具有重要意義，可使內(nèi)部管理更加科學(xué)有效。但是，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中部分管理者對(duì)這一概念的理解并不深刻，尚未制定切實(shí)可行的內(nèi)控措施應(yīng)對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而抑制了自身的發(fā)展與壯大。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，將業(yè)財(cái)融合嵌入到內(nèi)控體系之中，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要意義

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控力度

通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是借助對(duì)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)，達(dá)成預(yù)期效果。從本質(zhì)上看，財(cái)務(wù)管理屬于價(jià)值管理活動(dòng)，在內(nèi)控系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)間聯(lián)系不夠緊密，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法精準(zhǔn)的獲取經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)管活動(dòng)滯后。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)也無(wú)法及時(shí)獲取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)配置以及運(yùn)營(yíng)成本等財(cái)務(wù)信息，業(yè)務(wù)決策缺乏必要的參考依據(jù)，使財(cái)管價(jià)值與能力受到極大不良影響。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)將業(yè)財(cái)融合模式嵌入到內(nèi)控體系建設(shè)中，可有效彌補(bǔ)上述缺陷與不足，使風(fēng)險(xiǎn)管理力度得到極大增強(qiáng)。

(二)提高業(yè)務(wù)價(jià)值

在企業(yè)管理中，以“開(kāi)源增值”為關(guān)鍵目標(biāo)，重視銷售目標(biāo)的達(dá)成，對(duì)銷售相關(guān)成本、內(nèi)部控制重視度不足。但在企業(yè)管理中，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的方式有助于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩個(gè)部門(mén)的交流溝通，發(fā)現(xiàn)二者職能差異，采用統(tǒng)一方式對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，使最終信息可將當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形勢(shì)充分體現(xiàn)出來(lái)，并提出開(kāi)源和節(jié)流兩項(xiàng)舉措，使企業(yè)價(jià)值得到最大限度的提升。

(三)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展

在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)一般會(huì)采用擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的方式，但該手段忽視了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在無(wú)形中增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，在內(nèi)控系統(tǒng)中嵌入業(yè)財(cái)融合模式，可依靠業(yè)務(wù)管理促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率提升，依靠財(cái)管促進(jìn)業(yè)務(wù)管理的評(píng)價(jià)，使經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與管理模式更加符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)需求，有助于落實(shí)資產(chǎn)增長(zhǎng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理能力提升[1]。

二、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)內(nèi)控體系中的應(yīng)用

(一)基本情況

以H農(nóng)業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)作為知名燃?xì)饧瘓F(tuán)在內(nèi)地設(shè)立的農(nóng)業(yè)平臺(tái)公司，責(zé)任與使命重大。借助集團(tuán)經(jīng)過(guò)多年管理經(jīng)驗(yàn)積累和資源優(yōu)勢(shì)，建立了一套與農(nóng)業(yè)發(fā)展相適應(yīng)新的內(nèi)控管理體系，形成了業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)處理分析機(jī)制，致力發(fā)展成為國(guó)內(nèi)知名品牌農(nóng)業(yè)公司。該企業(yè)目前已在江蘇鎮(zhèn)江投資設(shè)立首家農(nóng)業(yè)子公司，總部管理層設(shè)有董事會(huì)、審計(jì)委、薪酬委員會(huì)等組織，負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)決策、監(jiān)督管理、制定和完善工作程序與規(guī)章制度等等；管理層包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、人資部門(mén)、信息中心等等，各部門(mén)擁有獨(dú)立的部門(mén)經(jīng)理，輔助開(kāi)展日常工作。

(二)應(yīng)用措施

該企業(yè)在吸收集團(tuán)近三十年的經(jīng)營(yíng)與磨礪中形成的理念基礎(chǔ)上，形成了農(nóng)業(yè)公司經(jīng)營(yíng)“為賦能、盡所能，效益至上”的理念，形成與內(nèi)外環(huán)境相符合的績(jī)效考核體系，并在業(yè)財(cái)融合理念的基礎(chǔ)上，構(gòu)成一套財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合的內(nèi)控體系，具體如下。

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

H農(nóng)業(yè)公司，秉承集團(tuán)一貫的內(nèi)控要求，在農(nóng)業(yè)公司內(nèi)控制度構(gòu)建中，應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提出可靠的管理措施，使風(fēng)險(xiǎn)因素不斷降低。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)可先對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體評(píng)估，再由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)表，與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)情況、政策、技術(shù)條件、行業(yè)現(xiàn)狀等因素相結(jié)合，決定是否開(kāi)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。最后，有業(yè)財(cái)兩個(gè)部門(mén)再次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為業(yè)務(wù)部門(mén)的工作開(kāi)展提供充足數(shù)據(jù)支持。通過(guò)業(yè)財(cái)部門(mén)的良好合作，使企業(yè)提前對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，有效預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在內(nèi)控系統(tǒng)中嵌入業(yè)財(cái)融合，可站在長(zhǎng)期發(fā)展角度上，在制定長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)排查，主要通過(guò)財(cái)務(wù)模擬進(jìn)行計(jì)劃評(píng)估，判斷目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，針對(duì)難以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行更新優(yōu)化。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中提出戰(zhàn)略規(guī)劃，如若采用過(guò)多冒險(xiǎn)方式可能帶來(lái)不良后果，各部門(mén)也會(huì)從自己利益出發(fā)進(jìn)行思考，無(wú)法站在整體戰(zhàn)略立場(chǎng)看待問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本增加，工作脫節(jié)。因此，在項(xiàng)目開(kāi)展中應(yīng)做到資源配置工作，保障項(xiàng)目有序開(kāi)展，將業(yè)財(cái)融合提高到戰(zhàn)略層面，促進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)變，成為提高企業(yè)管理效率的尖刀利刃。此外，企業(yè)還應(yīng)在項(xiàng)目初期設(shè)置相關(guān)指標(biāo)，與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行信息交流，開(kāi)展內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)，并制定相應(yīng)計(jì)劃與措施，使戰(zhàn)略目標(biāo)得以貫徹落實(shí)[2]。

2.排除冗余信息干擾

在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持主要體現(xiàn)在為業(yè)務(wù)提供決策信息支持，這就要求財(cái)務(wù)必須保障信息精準(zhǔn)可靠，但值得注意的是，信息準(zhǔn)確度并非根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則獲取，而是在采集信息的同時(shí)，能夠?qū)⑷哂嗯c錯(cuò)誤信息剔除，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的嵌入可使上述問(wèn)題得以解決，使信息準(zhǔn)確性得到切實(shí)保障。在現(xiàn)金流量方面，當(dāng)董事會(huì)要求財(cái)務(wù)部提報(bào)告全年業(yè)務(wù)項(xiàng)目資金消耗情況時(shí)，應(yīng)盡量避免將投資性現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金放在一起，這樣做會(huì)使需要冗余信息混雜其中，導(dǎo)致現(xiàn)金流量增加，事實(shí)上此類數(shù)據(jù)沒(méi)有意義，只能客觀體現(xiàn)資金流向。此外，冗余信息還包括企業(yè)用自己的多個(gè)銀行賬戶相互轉(zhuǎn)賬，也會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量龐大，要求財(cái)務(wù)剔除此類信息。解決措施為：將現(xiàn)金流量表中的投資類、經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金標(biāo)注原因，如銀行理財(cái)、信托投資等等，以此排除冗余信息對(duì)內(nèi)控造成的干擾，提高財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控效果。在資產(chǎn)成本確定方面，將貸款類支出與自由資金支出項(xiàng)目進(jìn)行歸納匯總，對(duì)于涉及貸款方式的支出適當(dāng)調(diào)整，對(duì)自由資金方式產(chǎn)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)制定費(fèi)用與資金配置方式，對(duì)相同設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比，調(diào)整信息差異，在保障信息可比性的基礎(chǔ)上，依靠強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)分析，實(shí)現(xiàn)相同層面、方法的管理。由此可見(jiàn)，在相關(guān)信息應(yīng)用時(shí)，應(yīng)有效去除冗余信息產(chǎn)生的干擾，將真正有用的信息保留下來(lái)，為企業(yè)科學(xué)決策提供判斷依據(jù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展合理高效的決策活動(dòng)。

3.強(qiáng)化事前與事中控制

業(yè)財(cái)融合的基本思路是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品情況、盈利情況進(jìn)行綜合分析，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)等專業(yè)相互融合，并共同作用到內(nèi)控管理之中，對(duì)各項(xiàng)目實(shí)施事前、事中控制。H農(nóng)業(yè)精細(xì)化管控工作中，從生產(chǎn)價(jià)值方面來(lái)看，嚴(yán)把生產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工藝，擬定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與BOM成本，力爭(zhēng)成本最優(yōu)。在生產(chǎn)階段采用戰(zhàn)略采購(gòu)，隨時(shí)掌握原材料替代品的市場(chǎng)價(jià)格，在保證質(zhì)量的情況下進(jìn)行成本實(shí)時(shí)控制。在收入階段，業(yè)財(cái)融合應(yīng)貫徹到項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)、貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移、項(xiàng)目外包等方面，為成本管控提供有力依據(jù)。此外，還應(yīng)對(duì)日常折舊、稅務(wù)、處置等方面綜合考慮，將業(yè)財(cái)融合與利潤(rùn)最大化理念結(jié)合起來(lái)，再應(yīng)用到內(nèi)控管理中，促進(jìn)企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

4.加強(qiáng)績(jī)效考核與內(nèi)部管理

績(jī)效考核是管理者根據(jù)考核方式，對(duì)會(huì)計(jì)在工作中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中與事后的全過(guò)程控制，因此需要構(gòu)建有效的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。在以往的評(píng)價(jià)中，將員工個(gè)體績(jī)效全部展示出來(lái)，當(dāng)商業(yè)與金融相互獨(dú)立時(shí)，企業(yè)為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)不同區(qū)域的生產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，即便是在分公司，相同產(chǎn)品的生產(chǎn)成本也會(huì)有所區(qū)別，這便會(huì)影響員工積極性，進(jìn)而降低生產(chǎn)效率。在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)可采取績(jī)效考核的方式，結(jié)合部門(mén)性質(zhì)與特點(diǎn)制定考核指標(biāo)，并配合獎(jiǎng)懲措施，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，以此促進(jìn)相關(guān)部門(mén)間的良好交流，使企業(yè)在相同平臺(tái)上進(jìn)行管理。此外，還應(yīng)在企業(yè)范圍內(nèi)營(yíng)造和諧的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。首先，樹(shù)立正確的發(fā)展價(jià)值觀，大力弘揚(yáng)企業(yè)文化，從思想層面鼓勵(lì)員工自覺(jué)約束自身行為，促進(jìn)控制制度的貫徹落實(shí)。其次，還應(yīng)制定完善的內(nèi)控活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表制度，提高審計(jì)部門(mén)責(zé)任感，保障該部門(mén)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)督權(quán)利，對(duì)企業(yè)內(nèi)部與管理者的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，并給予相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在職責(zé)分配方面，應(yīng)明確各部門(mén)職責(zé)，確保責(zé)任落實(shí)到人，實(shí)施崗位責(zé)任制，提高內(nèi)部管控效率[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，將業(yè)財(cái)融合嵌入到內(nèi)控體系建設(shè)中，有助于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的充分融合，并作用到內(nèi)控體系構(gòu)建中，使后續(xù)發(fā)展道路更加明確。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制、排除冗余信息干擾、強(qiáng)化事前與事中控制、加強(qiáng)績(jī)效考核與內(nèi)部管理等方式，使內(nèi)控體系更加完善，從而更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。