稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展的影響分析

姜文豪 山東省威海市環(huán)翠區(qū)財政局

引言

不管是什么性質(zhì)的企業(yè)，在經(jīng)營中除了要考慮盈利，還要兼顧責任，包括對國家的責任、對人民的責任，以及守法、納稅等責任。中小企業(yè)想要依法、合理納稅，就必須要全面了解稅收法規(guī)，以及相關的優(yōu)惠政策等，只有這樣中小企業(yè)才能夠建立科學、完備的稅收管理機制。提及稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展的影響，首先應該想到的就是，通過稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以實現(xiàn)減負，而這意味著中小企業(yè)的生產(chǎn)成本會降低，會有更多的資金和精力來專心經(jīng)營，所以稅收優(yōu)惠政策帶給中小企業(yè)的變化和幫助是非常大的。政府通過實施稅收優(yōu)惠政策來幫助中小企業(yè)發(fā)展，也會讓更多的中小企業(yè)更加相信政府、信任政府，能夠有更多的勇氣和信心去堅持、去創(chuàng)新、去競爭。

一、淺談幾年來政府有關中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)經(jīng)營會受到諸多因素的影響，這里有來自自身內(nèi)部管理上的影響，也有來自外部環(huán)境正，市場的影響、宏觀調(diào)控的影響、稅收機制的影響等，其中稅收機制變化對中小企業(yè)發(fā)展的影響是比較大的，尤其是稅收優(yōu)惠政策的充分與不充分。也正因為如此，近年來，我國政府加大力度出臺了多項有關中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的制度、政策。以2017—2019年為例子，在這三年中，我國政府出臺了許多，有關中小企業(yè)增值稅、所得稅、其他稅種三個方面的稅收優(yōu)惠政策。① 增值稅優(yōu)惠：我國政府將營業(yè)稅納稅調(diào)整為增值稅納稅，本身就有利于中小企業(yè)開展稅收籌劃工作，減輕中小企業(yè)稅收負擔，但即便如此，政府從2017年開始仍然再不斷加大力度，從2017年7月開始，政府徹底取消了13%這一檔增值稅稅率，而2018年和2019年在此基礎上又分別降低了中小企業(yè)的增值稅稅率，這只是這三年中政府優(yōu)化中小企業(yè)增值稅的一個方面，政府還分別從提高增值稅起征點、擴大免征額等方面來減輕中小企業(yè)稅收負擔。② 所得稅優(yōu)惠：中小企業(yè)在納稅上，增值稅首屈一指，緊接著就是所得稅，所以所得稅也是中小企業(yè)納稅的大額出處，為了在所得稅方面通過優(yōu)惠政策來幫助中小企業(yè)更好地發(fā)展，這三年中我國政府還出臺了很多所得稅方面的優(yōu)惠政策，據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2019年第四季度全國共有超過500萬家中小企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠政策，共減免中小企業(yè)所得稅1500億以上。③ 其他稅種優(yōu)惠：2017—2019年中小企業(yè)可享受的其他稅種優(yōu)惠還包括借款合同免征印花稅、養(yǎng)老保險單位繳費比例由 20%降至 16%等。通過在增值稅、所得稅及其他稅種上的優(yōu)惠，給中小企業(yè)經(jīng)營降低了很大的負擔。

2017—2019年這三年期間，國家通過稅收優(yōu)惠政策帶給中小企業(yè)的變化。這三年中小企業(yè)實際用現(xiàn)金支付的稅費，在企業(yè)營業(yè)收入中占比越來越低，由此可以說明，中小企業(yè)確實從稅收優(yōu)惠政策中得到了益處，減輕了賦稅壓力。

二、稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展的積極作用

（一）緩解中小企業(yè)的經(jīng)營壓力

眾所周知，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比較，沒有太多的優(yōu)勢，在很多方面都沒法和大型企業(yè)相比，因此在市場競爭中也處于弱勢，但市場又是殘酷的，為了能夠在市場中持續(xù)發(fā)展下去，中小企業(yè)需要更加堅強才行。大型企業(yè)容易出現(xiàn)壟斷某個行業(yè)的局面，不利于我國經(jīng)濟的整體發(fā)展，所以政府非常鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，這樣能夠促進經(jīng)濟發(fā)展的多樣性與多元化，因此有關中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也比較多，涵蓋了增值稅、所得稅等多個稅種，當然稅收優(yōu)惠政策的效果也是非常顯著的，對中小企業(yè)發(fā)展來說無疑是雪中送炭。如：增值稅中規(guī)定月銷售額3萬以下的中小企業(yè)可以不用繳納增值稅。這給很多利潤較小的中小企業(yè)帶來了福音，以往在這之前，中小企業(yè)無論規(guī)模大小、經(jīng)營利潤多少都需要按照有關比例來繳納增值稅，必然會讓一些盈利差的中小企業(yè)苦不堪言，而這條優(yōu)惠政策的出臺，正好緩解了很多中小企業(yè)的稅賦壓力。

（二）稅收優(yōu)惠政策有利于降低中小企業(yè)的經(jīng)營風險

相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)的抗風險能力要差很多，這是因為中小企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模小，資金實力有限，當風險來臨時其處理能力就要弱很多。在中小企業(yè)諸多經(jīng)營風險中，稅收風險對中小企業(yè)發(fā)展的影響是比較明顯，也是比較常見的。中小企業(yè)在市場中的競爭力本文就比較差，如果稅收壓力又比較大，那么中小企業(yè)的利潤空間就會進一步被壓縮，沒有利潤，中小企業(yè)又怎么能夠?qū)崿F(xiàn)市場競爭、產(chǎn)業(yè)升級、技術進步，所以保證利潤是中小企業(yè)發(fā)展的根本，而通過對中小企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策，可以降低中小企業(yè)的稅收負擔和成本，讓中小企業(yè)有更多的資金可以用到完善管理、優(yōu)化機制等方面，這樣中小企業(yè)的管理水平就會顯著提高，將更有利于中小企業(yè)通過科學的管理來安全生產(chǎn)、經(jīng)營，從而降低經(jīng)營風險。

（三）稅收優(yōu)惠政策有利于推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策出臺的根本目的，就是為了幫助中小企業(yè)減負。中小企業(yè)發(fā)展不僅對經(jīng)濟建設具有積極作用，在拉動內(nèi)需；提高國際競爭力；緩解就業(yè)壓力等多個方面都有進步意義，所以鼓勵及幫助中小企業(yè)發(fā)展是民族之益事、是民族之大事。通過上文分析可知，稅收優(yōu)惠政策在實現(xiàn)中小企業(yè)納稅減負的同時，對提高中小企業(yè)管理水平、競爭力等多個方面都有積極作用，而這些對一個企業(yè)而言是非常重要的。一個企業(yè)想要在行業(yè)中站穩(wěn)腳跟，以期獲得更好地發(fā)展，必須要具備強大的競爭力、管理能力等，而通過實施稅收優(yōu)惠政策則恰好能夠幫助中小企業(yè)實現(xiàn)這些目的，所以稅收優(yōu)惠政策能夠進一步幫助中小企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展。

三、在稅收優(yōu)惠政策下中小企業(yè)如何才能夠更好地發(fā)展

（一）政府需要結(jié)合中小企業(yè)實際發(fā)展情況持續(xù)提高稅收優(yōu)惠力度

中小企業(yè)的經(jīng)營單靠自身的力量是不行的，還需要依靠政府作用的發(fā)揮才行。這就要求我國政府有關部門要進一步加強對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠扶持力度。首先：政府財政部門應該做好對中小企業(yè)的資金支持工作，通過政府購買等多種方式來促進中小企業(yè)的發(fā)展，而稅務部門應該根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營需要，不斷加強對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度，為中小企業(yè)的經(jīng)營提供政策上的幫助。其次：政府所制定的稅收優(yōu)惠政策必須要具備調(diào)整能力，這就要求政府在今后推出有關中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，一定要根據(jù)我國中小企業(yè)整體發(fā)展狀況，做出充分的調(diào)研，在此基礎上再制定稅收優(yōu)惠政策，這樣能夠更加貼近中小企業(yè)需求，也能夠緊跟時代發(fā)展需要。

（二）提高稅收優(yōu)惠政策制定的針對性

雖然目前有關中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的政策，涵蓋了增值稅、所得稅等多個稅種，但是從實際出發(fā)，還遠遠不夠，還可以進一步提高稅收優(yōu)惠政策的制定力度，從而為中小企業(yè)發(fā)展提供更多的稅收優(yōu)惠保障。有關中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應該將重點放到，中小企業(yè)融資難，發(fā)展難等環(huán)節(jié)上，因為這是當前中小企業(yè)發(fā)展中最頭疼的問題，也是中小企業(yè)最為關心的問題。所以制定的稅收優(yōu)惠政策只有深入到中小企業(yè)的心坎里才能夠收到更好地成效，才能夠更具針對性，提高稅收優(yōu)惠政策落實力度與執(zhí)行力，從而構建更加科學、健康的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系來。

（三）中小企業(yè)要做好對稅收優(yōu)惠政策的解讀工作

目前有關中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策比較多，不同政策要求不同，適用范圍不同，中小企業(yè)需要全面了解這些政策，否則在實際工作中，就很容易因為對稅收優(yōu)惠政策解讀不及時、有誤等而造成稅收籌劃風險，影響中小企業(yè)的正常經(jīng)營，所以務必要做好稅收優(yōu)惠政策的解讀。首先：需要加快完善稅務部門與中小企業(yè)之間的信息共享系統(tǒng)，保證中小企業(yè)能夠及時掌握并了解出臺的新政策等。此外，稅務機關必須要做好稅收宣傳工作及監(jiān)督，引導中小愜意合理進行納稅。其次：中小企業(yè)要重視對納稅管理隊伍的培養(yǎng)，不斷提高從業(yè)人員的工作能力與責任心，這樣更有利于中小企業(yè)做好稅收優(yōu)惠政策解讀工作。

結(jié)語

稅收優(yōu)惠政策從減免中小企業(yè)賦稅壓力層面出發(fā)，將進一步提高中小企業(yè)的管理水平、競爭力等，從而更有利于推動中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而中小企業(yè)的健康發(fā)展則更有利于推動中國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，所以有關中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究非常具有意義。