企業(yè)稅務風險分析及其防范對策探討

廖 讓

（太原居然之家家居有限公司，太原 030006）

當前，在我國市場經濟快速發(fā)展的過程中，行業(yè)競爭更為激烈，很多企業(yè)面臨著較大的生存壓力，且隨著互聯(lián)網的運用以及新型交易方式的誕生，企業(yè)交易行為和交易方式更為復雜，加之我國稅收政策不斷細化，導致企業(yè)在日常經營中面臨著越來越多的稅務問題。由于企業(yè)經營本身有較強的趨利性，因此在稅務工作中容易因為各種各樣的稅務問題而產生稅務風險，導致企業(yè)正常運行受到影響，所以如何對稅務風險進行管控，提升稅務管理的有效性，成為了很多企業(yè)領導需要關注的問題。

一、企業(yè)稅務風險的內涵

（一）企業(yè)稅務風險的含義

企業(yè)稅務風險指的是因為沒有正確處理稅務有關的問題而導致企業(yè)面臨風險的事項。其主要涵蓋了兩個方面的內容：其一，因為納稅行為不符合我國法律政策的規(guī)定，而存在少納稅、未納稅等問題，導致企業(yè)需要繳納滯納金、罰款、補稅或者受到處罰的風險。其二，因為企業(yè)經營過程中沒有準確對國家稅收法律規(guī)范進行運用，而導致多繳納了稅款，承擔原本不需要承擔的稅收負擔而產生的風險。

（二）企業(yè)稅務風險的特征

企業(yè)稅務風險具有明顯的主觀性、必然性和普遍性特征。主觀性特征指的是，因為稅務機關和納稅人沒有從同一個視角對納稅業(yè)務進行理解，而導致稅務風險的產生。在現(xiàn)實生活中，由于企業(yè)所面臨的納稅事項較多，并且我國稅務制度較細，很多時候納稅人在計算稅務的時候與稅務機關人員的立場不同、所運用的稅務制度也不相同，從而導致最終的計算結果不同，由于雙方無法做到溝通中的認同，所以會出現(xiàn)一些稅務風險。必然性特征指的是因為企業(yè)和政府之間面臨著信息不對稱的情況，國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，稅收政策也處于不斷調整的過程中，而企業(yè)財務人員對國家稅收政策的理解有限，難以完全掌握和理解稅務政策，從而導致企業(yè)無法完全規(guī)避稅務風險。普遍性特征指的是稅務風險會普遍存在于各個企業(yè)中，不管企業(yè)規(guī)模大小、經營范圍如何都可能會面臨稅務風險。

二、企業(yè)加強稅務風險防范的必要性

（一）有利于企業(yè)提升經濟效益

企業(yè)是以盈利為目的，利潤最大化是很多企業(yè)追求的重要目標，而稅務風險又與企業(yè)的利潤之間存在諸多聯(lián)系，是否能夠處理好稅務風險直接關系到企業(yè)的利潤。例如，如果企業(yè)在日常運行中不注重對稅務風險的防范，存在不按規(guī)定繳納稅費的問題，就會導致稅費繳納不符合法律規(guī)范，從而受到處罰，這樣企業(yè)就需要付出更多的成本，導致經濟效益降低。同時，如果企業(yè)不能做好納稅籌劃，難以對自身的經濟業(yè)務進行調整，也會加大稅務負擔，對利潤產生影響。而通過對稅務風險進行防范，做好稅務分析，嚴格依據(jù)國家規(guī)定繳納稅費，并科學開展稅務籌劃，則能夠幫助企業(yè)降低損失，促進企業(yè)經濟效益的提升。

（二）有利于企業(yè)規(guī)范運行

企業(yè)通過開展稅務風險防范工作，能夠對國家的稅收法律制度、政策等進行了解，嚴格依據(jù)制度規(guī)定調整自身的經營活動，推動企業(yè)持續(xù)良好運行，幫助企業(yè)提升經濟效益。同時，企業(yè)在規(guī)范運行的過程中，還可以為社會創(chuàng)造更多的財富，為國家貢獻更多稅費，這就有助于其履行社會職能。另外，企業(yè)通過有效開展稅務分析，降低稅務風險，能夠為自身順利運營奠定基礎，而企業(yè)的良好運營則可以緩解國家的就業(yè)壓力，還可以維護社會秩序穩(wěn)定，這也是有效履行社會職能的體現(xiàn)。

（三）有利于企業(yè)提升信用度

在當前市場競爭不斷激烈的大背景下，企業(yè)信用度對企業(yè)的影響更為凸顯，如果企業(yè)信用度較高，那么就更容易得到投資者的青睞，而如果企業(yè)信用度較低，往往代表企業(yè)不夠誠信，存在違法經營行為等，投資者在投資的過程中通常不會考慮這樣的企業(yè)。而通過合理管控稅務，提升納稅的規(guī)范性，則能夠幫助企業(yè)提升信用度，增強企業(yè)的信用等級，幫助企業(yè)健康持續(xù)運轉，獲得更多投資者的青睞。

三、企業(yè)稅務風險的成因

企業(yè)稅務風險的形成原因多種多樣，不僅與企業(yè)領導自身有關，與財務人員有關，同時還與企業(yè)的日常管理存在重要關系，要想幫助企業(yè)降低稅務風險，必須要對這些因素進行詳細總結，并根據(jù)具體的原因制定有針對性的完善措施。

（一）企業(yè)領導稅務風險意識薄弱

企業(yè)稅務風險意識高低會對稅務風險產生重要影響。當前，我國很多企業(yè)領導都存在稅務風險意識薄弱的問題，沒有認識到稅務風險防范在企業(yè)發(fā)展中的重要性，在日常經營中將更多的精力放在業(yè)務和經濟活動上。還有一些企業(yè)領導雖然對稅務提升了關注度，但是對國家稅務政策不了解，為了降低稅務負擔而存在偷稅、漏稅的心理，這會導致企業(yè)面臨著受處罰的壓力，反而會增加稅務負擔。另外，還有一些企業(yè)領導對稅務事項的認識不夠深入，簡單認為稅務事項應當由財務部門負責，而稅務風險也要由財務部門承擔，與其他部門之間并不存在關系，將壓力都交給財務人員，導致財務人員面臨沉重的負擔。這些錯誤認識都為企業(yè)稅務風險的產生埋下了伏筆，在新時期下要想降低企業(yè)的稅務風險，必須要從思想觀念上進行改革，深化對稅務風險的認識。

（二）財務人員專業(yè)化技能欠缺

當前，我國企業(yè)稅務工作一般都是由會計人員負責，會計人員的綜合素質與專業(yè)化技能會直接影響企業(yè)的稅務繳納情況。通常，專業(yè)化技能較高、能夠對國家稅收政策全面深入了解的財務人員在處理稅務問題的時候眼光會更為長遠，能夠從全局層面考慮企業(yè)業(yè)務情況與國家稅收政策之間的關系，找出兩者的契合點，幫助企業(yè)調整業(yè)務活動，達到少繳稅的目的。而專業(yè)化技能低的財務人員則無法對國家稅收政策進行深入了解，難以科學對企業(yè)開展稅收籌劃，這就會導致企業(yè)面臨更大的稅務負擔，也加劇了企業(yè)的稅務風險?，F(xiàn)有情況下，很多企業(yè)財務人員都存在專業(yè)化技能低的問題，專業(yè)知識停留在過去，隨著國家對稅收規(guī)范的調整，社會行業(yè)變動等，財務人員沒有及時掌握這些內容，現(xiàn)有的專業(yè)水平難以滿足企業(yè)長遠發(fā)展需求。甚至還有一些財務人員責任心低下，存在開虛假發(fā)票、吃回扣等行為，也加大了企業(yè)稅務風險的發(fā)生概率。

（三）企業(yè)日常管理不夠規(guī)范

在企業(yè)稅務管理活動中，稅務風險管理是一項重要工作，而稅務風險管理的效果又會受到管理效力的影響。就那些管理效力較低的企業(yè)來說，在日常運行中，企業(yè)領導通常會疏于對稅務風險的管理，不能及時采取有關的措施來降低稅務風險，這就會導致企業(yè)面臨額外的稅負。同時，這些企業(yè)往往難以對稅務政策變更、稅法調整而為企業(yè)發(fā)展所帶來的影響進行仔細分析，無法及時對企業(yè)的經營活動進行調整適應稅收政策變動，也會導致企業(yè)面臨更為沉重的稅務負擔。例如，就那些以進出口貿易盈利為主的企業(yè)來說，在日常經營中要多關注國家對進出口稅率的調整，根據(jù)這些內容分析自身可能會面臨的稅務風險，并對稅款款項進行預判，及時作出業(yè)務活動的調整，這樣才能夠降低稅務風險。

四、企業(yè)稅務風險的防范對策

（一）企業(yè)領導不斷提升稅務風險防范意識

1.加強對企業(yè)員工的教育風險防范意識培訓

要想降低企業(yè)稅務風險，企業(yè)領導必須要起到帶頭作用，對稅務風險進行科學認識，提升風險防范意識。在日常運行中，不僅要關注業(yè)務活動，而且還要將一部分精力用在稅務風險防范上，與財務人員共同探究稅務風險防范的措施。同時，在對國家政策文件、稅務規(guī)范進行深入了解之后，還要及時為員工普及有關的知識，使員工更好地了解國家政策，找出自身業(yè)務活動與國家政策之間的關聯(lián)性，并嚴格依據(jù)企業(yè)規(guī)范對業(yè)務活動進行調整，合理管控業(yè)務行為，降低企業(yè)稅務風險。

2.構建稅務風險管理體系

在企業(yè)領導對稅務風險有系統(tǒng)認識之后，再結合國家稅收政策和企業(yè)運行情況構建稅務風險管理體系，通過體系約束員工的行為，規(guī)范企業(yè)的日常運行，達到更好的稅務風險管控效果。比如，企業(yè)可以設立專業(yè)的稅務籌劃崗位，構建稅務風險管理制度，要求稅務籌劃人員鉆研國家稅務政策，為企業(yè)領導提供稅務籌劃的方案、業(yè)務活動改進方案等。稅務籌劃人員還要及時跟進各個部門的日常運行，分析各個部門活動的開展是否嚴格遵循制度，有無出現(xiàn)違規(guī)行為，并及時對跟進結果進行上報，或者督促改正。

（二）財務人員不斷提升專業(yè)化技能

第一，財務人員自身要加強學習，認識到新時代面臨的競爭壓力，提升競爭意識，以更高的技能和素質來滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。要利用業(yè)余時間多學習專業(yè)化知識，對國家稅務政策進行深入了解，同時還要加強相互之間的溝通與交流，實現(xiàn)資源共享和觀點互換，拓寬視野的同時更好地幫助企業(yè)降低稅務風險。第二，企業(yè)要定期對財務人員開展培訓，可以聘請專業(yè)的稅務管理人員到企業(yè)為財務人員開展培訓，傳授稅務管理相關知識，講述國家稅收政策等，幫助財務人員更深層次地了解國家稅收政策，更好地開展稅務籌劃工作。第三，企業(yè)要引導財務人員參與生產經營活動，通過對企業(yè)生產經營過程的了解，更好地開展稅務籌劃工作。并引導稅務人員編制稅務管理報告，要在稅務管理報告中納入三個方面的內容，其一是稅務預測內容，根據(jù)當前企業(yè)的運行情況、國家稅務政策情況制作稅務報表，并交給企業(yè)領導審核；其二是稅務工作計劃報告，基于現(xiàn)有情況的分析設定這一年中企業(yè)稅務工作的目標、內容以及衡量標準等；其三是年度納稅報告，制作本年實際納稅報告，將每月繳納的稅務明細體現(xiàn)出來，通過該報告探究企業(yè)運行中所存在的稅務風險點，為后續(xù)更好地管控稅務風險打好基礎。

（三）規(guī)范企業(yè)日常管理

1.要構建科學的運行管理體系

企業(yè)要對內部管理提升重視度，對管理體系進行健全，確保各個環(huán)節(jié)的運行都能夠有規(guī)范的制度做參考，降低運行中的違法行為、混亂行為等，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。例如，要構建聯(lián)系企業(yè)各個部門的互聯(lián)網平臺，通過平臺對各個崗位職工的工作權限進行設置，并做好工作內容的劃分，使員工在自身的權限范圍內開展工作，避免推諉、扯皮等現(xiàn)象。財務人員則可以借助平臺了解各部門的情況，搜集對應的信息，以便更好地開展稅務籌劃工作。

2.要構建稅務風險預警體系

企業(yè)要借助互聯(lián)網設備、大數(shù)據(jù)技術等構建稅務風險預警體系，實時對稅務風險進行監(jiān)控。具體來看，稅務風險預警體系應當包括以下功能：其一，收集信息功能。要能夠借助于稅務風險體系對企業(yè)生產經營情況有關的信息、市場競爭有關的信息、稅務執(zhí)法有關的信息以及稅務政策變動信息等進行搜集，為企業(yè)分析和比較提供參考依據(jù)，更好地判斷稅務風險；其二，風險管控功能。假設企業(yè)在開展稅務籌劃工作的過程中出現(xiàn)了問題，面臨某些潛在風險，那么應當能夠借助該系統(tǒng)對這些風險進行預判，并找出風險產生的原因，及時根據(jù)這些因素制定風險管控措施。

3.注重對成本效益原則的考慮

在企業(yè)開展稅收籌劃的過程中，必須運用成本效益原則，不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，而且還要以機會成本衡量稅收籌劃方案中放棄的可能收益，通過兩者對比得出稅收籌劃方案實施的必要性。也就是說，企業(yè)要在遵循成本效益原則的基礎上，對稅收籌劃方案的可行性進行衡量，明確該方案為企業(yè)帶來的收益是否高于方案制定的成本，能否切實為企業(yè)帶來收益。

在新時期背景下，企業(yè)面臨的市場競爭壓力更大，對稅務風險的防范更為重要，通過稅務風險防范可以幫助企業(yè)降低稅負，規(guī)范化運行，促進企業(yè)經濟效益的提升。但因為受到諸多復雜因素的影響，當前我國很多企業(yè)對稅務風險的防范并不十分科學，在實際運行中還面臨諸多稅務問題，研究從三個方面提出稅務風險防范的措施，即企業(yè)領導不斷提升稅務風險防范的意識、財務人員不斷提升專業(yè)化技能、規(guī)范企業(yè)日常管理，希望能為相關人員提供一些參考和幫助。