基于加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的探討

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引言

對(duì)于企業(yè)而言，現(xiàn)金流是企業(yè)在某個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)依照收付實(shí)現(xiàn)制，歷經(jīng)各類運(yùn)營活動(dòng)后所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出總量。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理時(shí)所出現(xiàn)的現(xiàn)金流入、流出而言，出現(xiàn)凈流入表明現(xiàn)金流量呈積極健康的趨勢(shì)。現(xiàn)金流量可大體反映企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)和資金流動(dòng)情形。因此，要通過強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的管理，以便為企業(yè)高管科學(xué)編制運(yùn)營決策提供可靠的、詳盡的依據(jù)。

一、企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的必要性和意義

現(xiàn)金流管理是企業(yè)成本精細(xì)化管控的重要一環(huán)，亦決定了企業(yè)債務(wù)的實(shí)際償還能力。2020年以來，面對(duì)肆虐全球的新冠肺炎疫情，企業(yè)的運(yùn)營來自國內(nèi)外環(huán)境急劇變化的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，亦給企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力提出了更高要求。為求資金鏈不至于異常脆弱，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理就成為企業(yè)所面臨的一項(xiàng)重要課題。

（一）為編制發(fā)展決策提供必要依據(jù)

從企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的視角看，明確收入成本及利潤，運(yùn)用的是權(quán)責(zé)產(chǎn)生制，而現(xiàn)金流量表則要運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制。事實(shí)上，現(xiàn)金流入和流出集中表現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營的方方面面，資金鏈條上的收入、開支、投融資及利潤分配等諸多環(huán)節(jié)密切關(guān)聯(lián)，大體維持著平穩(wěn)有序之局面。所以，精確掌握可以公正、客觀地體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情形和盈利水平的現(xiàn)金流信息，并開展通盤考慮，進(jìn)而作為企業(yè)高管評(píng)判企業(yè)未來發(fā)展、編制運(yùn)營決策的一項(xiàng)關(guān)鍵依據(jù)。

（二）增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭力的有效途徑

在日趨激烈的運(yùn)營形勢(shì)下，企業(yè)要杜絕資源過度耗費(fèi)、管理方式老套、資產(chǎn)變現(xiàn)能力不足等問題。然而，一旦企業(yè)的現(xiàn)金流管控處于無法控制的狀態(tài)，即會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。唯有企業(yè)資金充裕、利用效率較高且分配科學(xué)時(shí)，方能加快企業(yè)改革、創(chuàng)新的步伐，深度拓寬業(yè)務(wù)空間，方能把現(xiàn)金流轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，達(dá)到運(yùn)營成本降低、市場(chǎng)需求合乎預(yù)期、自身實(shí)力增強(qiáng)的目的。

（三）有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在運(yùn)營動(dòng)態(tài)分析過程中，現(xiàn)金流的具體水平最能反映企業(yè)抵御財(cái)管風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)現(xiàn)金流管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)注度不足、抵御能力薄弱，是導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營困境的一項(xiàng)重要因素。構(gòu)建現(xiàn)金流分析預(yù)警體系，是有效規(guī)避現(xiàn)金流不夠而造成資金鏈斷裂的重要舉措。經(jīng)由事前預(yù)測(cè)、事中與事后監(jiān)管，不但能及時(shí)有序地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的侵襲，為企業(yè)未來財(cái)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展提供強(qiáng)大動(dòng)力，還能推動(dòng)企業(yè)資金的高效利用，為企業(yè)運(yùn)營實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)奠定牢靠的基礎(chǔ)。

（四）有助于嚴(yán)控企業(yè)現(xiàn)金持有水平

因現(xiàn)金具備易接受性和高流動(dòng)性等特征，不必施以煩瑣手段便可完成資產(chǎn)購置和費(fèi)用支付等工作。所以，強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金流管控是有著關(guān)鍵意義的。企業(yè)當(dāng)持有固定額度的現(xiàn)金，以便短期投資和常態(tài)化支付。但鑒于現(xiàn)金并非盈利性置產(chǎn)，假若企業(yè)長時(shí)間留存大批現(xiàn)金，會(huì)對(duì)自身收益帶來些許影響。這就需要企業(yè)在管控現(xiàn)金流時(shí)要統(tǒng)籌現(xiàn)金的流動(dòng)性和效益性，使自身在擁有足夠流動(dòng)現(xiàn)金的同時(shí)，力求把所持有的現(xiàn)金流量維持在適量水平以內(nèi)。

二、企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的有效措施

（一）內(nèi)部控制力求精細(xì)化

企業(yè)要將增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)作為財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)?！笆奈濉睍r(shí)期，我國財(cái)務(wù)體制進(jìn)入全面深化改革的重要關(guān)口，企業(yè)高管應(yīng)當(dāng)深切地意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并設(shè)立相對(duì)完備的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制。然而，資金過度占用、資源耗費(fèi)等突出問題未曾得到根本解決，還需在今后逐步攻克之。內(nèi)控機(jī)制的建立和完善，有助于擴(kuò)大董事會(huì)及所有董事的權(quán)責(zé)和職責(zé)，在明確企業(yè)發(fā)展大方向的基礎(chǔ)上，內(nèi)控機(jī)制還要與時(shí)俱進(jìn)，不斷摸索適合自身的財(cái)管模式，以便有效防范資金流失，增強(qiáng)企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

推進(jìn)現(xiàn)金流精細(xì)化管控是企業(yè)現(xiàn)金管理制度的重要基礎(chǔ)，要達(dá)到對(duì)其精細(xì)化管控，首先，要確保企業(yè)資金管控制度的嚴(yán)密統(tǒng)一，使之有效監(jiān)督各部門的權(quán)責(zé)。其次，要完善與之相搭配的監(jiān)管機(jī)制，在管控資金的全程中，要下大氣力落實(shí)不相容崗位彼此分離的政策，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制的監(jiān)管效能，杜絕舞弊等不良現(xiàn)象出現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)化管控，要將責(zé)任主體落實(shí)到高管層中，要將落實(shí)主體細(xì)化到每個(gè)職能部門及其所屬員工中。依托企業(yè)高管的高度關(guān)注，方能發(fā)揮協(xié)同調(diào)度能力，借助企業(yè)上下通力協(xié)作，著力改善內(nèi)控環(huán)境，使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營環(huán)境煥然一新。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制和管理

要想確保企業(yè)運(yùn)營行穩(wěn)致遠(yuǎn)，開展專業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算編制是不可或缺的一環(huán)，同時(shí)亦是企業(yè)完善全方位預(yù)算體系的應(yīng)有之義。預(yù)算的科學(xué)編制與精準(zhǔn)化管理，是搞好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的重要保障，能從整體上反映企業(yè)未來一個(gè)時(shí)期的運(yùn)營周期內(nèi)與現(xiàn)金流相關(guān)聯(lián)的各類信息要素，有助于把企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算同資本預(yù)算作為保障核心，以此密切反映現(xiàn)金收入、開支情況。預(yù)算編制和管理還能高度體現(xiàn)現(xiàn)金收入和開支的差額，并能凸顯現(xiàn)金的籌措運(yùn)用情形。從本質(zhì)上看，現(xiàn)金預(yù)算乃是把與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度較高的現(xiàn)金收入、開支事項(xiàng)加以系統(tǒng)匯總，同時(shí)也保證收入同開支之間的差額可以維持財(cái)務(wù)運(yùn)營環(huán)境的整體平衡，進(jìn)而達(dá)成現(xiàn)金管控效能得以最大水平地發(fā)揮。在新時(shí)代，推進(jìn)現(xiàn)金預(yù)算編制的科學(xué)化，必將成為企業(yè)現(xiàn)金流得以高效控制的重要手段。除此以外，現(xiàn)金預(yù)算的實(shí)際價(jià)值未必能把預(yù)算變成現(xiàn)實(shí)，更關(guān)鍵在于企業(yè)高管及下屬職能部門負(fù)責(zé)人增強(qiáng)牢靠的現(xiàn)金管控意識(shí)，并能科學(xué)甄別現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的差異，力求科學(xué)研判其中的原因，同時(shí)結(jié)合上述差異原因進(jìn)行深度思考和理性分析，進(jìn)而推行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)控方略，最大限度地發(fā)揮現(xiàn)金預(yù)算的調(diào)控成效。

（三）積極開展“兩金”壓控工作，加快資金周轉(zhuǎn)速率

（1）加強(qiáng)存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)速度。盡量做到以銷定產(chǎn)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、訂單數(shù)量進(jìn)行投產(chǎn)，使材料采購與生產(chǎn)進(jìn)度相匹配，避免資金的長期積壓占用，有效降低存貨。同時(shí)，定期清查存貨，認(rèn)真做好存貨結(jié)構(gòu)分析，盤活存貨余量。

（2）建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。一是強(qiáng)化合同訂單管理，嚴(yán)控回款條款，督促及時(shí)回款。二是建立應(yīng)收賬款信用評(píng)級(jí)機(jī)制及預(yù)警機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，并實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。三是按照應(yīng)收賬款“誰承辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任部門和責(zé)任人，制定應(yīng)收賬款催收獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)人員的積極性，加大催收力度。

（3）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款保理等金融工具的運(yùn)用，結(jié)合企業(yè)資金需求和風(fēng)險(xiǎn)因素，適時(shí)開展應(yīng)收賬款保理工作，有效降低應(yīng)收賬款規(guī)模，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。

（四）增強(qiáng)全員現(xiàn)金流管控意識(shí)并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

總體而言，當(dāng)前在企業(yè)，現(xiàn)金流管控依然存在薄弱的問題。為有效因應(yīng)“百年未有之大變局”給企業(yè)運(yùn)營所帶來的沖擊，現(xiàn)金流管控薄弱問題亟待解決。鑒于此，從企業(yè)高管到各職能部門，從企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略的制定到財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，從各部門負(fù)責(zé)人到普通職員，均應(yīng)增強(qiáng)現(xiàn)金流管控的意識(shí)。企業(yè)高管在編制預(yù)算、業(yè)務(wù)部門在落實(shí)環(huán)節(jié)中，均要依照預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行自身職責(zé)，提升數(shù)據(jù)研判的有效性。與此同時(shí)，加強(qiáng)績效考評(píng)牽涉企業(yè)運(yùn)營的方方面面，同全體員工經(jīng)濟(jì)利益的獲取密切關(guān)聯(lián)。為此，企業(yè)高管要健全現(xiàn)金流管控的激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化全體員工對(duì)現(xiàn)金管控制度的系統(tǒng)認(rèn)知和準(zhǔn)確理解，吃透現(xiàn)金管控制度的要義和精髓，著力提升自身工作效率，轉(zhuǎn)變工作方式方法。

在全員現(xiàn)金流管控意識(shí)極大增強(qiáng)之后，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的引入就勢(shì)在必行?，F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)所以能產(chǎn)生，原因在于企業(yè)運(yùn)營時(shí)未能第一時(shí)間精確把控資金的流向動(dòng)態(tài)，在因應(yīng)突發(fā)事件時(shí)未能采用科學(xué)方略，致使資金出現(xiàn)缺口，給企業(yè)平添了不少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為打造優(yōu)質(zhì)、平穩(wěn)的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境，增強(qiáng)現(xiàn)金流管控的預(yù)測(cè)性和時(shí)效性，引入系統(tǒng)、高效、管用的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系成為大勢(shì)所趨。企業(yè)高管可依照企業(yè)現(xiàn)金流管控現(xiàn)狀，不失時(shí)機(jī)地實(shí)施資金儲(chǔ)備制度，在運(yùn)營平穩(wěn)時(shí)，依照相應(yīng)比例留存一定的資金，用以儲(chǔ)備，一旦超出預(yù)算開支時(shí)，就會(huì)有相對(duì)充裕的資金予以周轉(zhuǎn)，使現(xiàn)金流管理邁上良性循環(huán)的道路。與此同時(shí)，企業(yè)還要進(jìn)一步推動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化，杜絕資金的任意挪用和私占，著力增強(qiáng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，讓資產(chǎn)管理走上科學(xué)有序、規(guī)范嚴(yán)密的軌道。總的來說，通過引入現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，可協(xié)助企業(yè)高管積極穩(wěn)妥地調(diào)試決策，整體財(cái)務(wù)管理能力的提高就不在話下。

結(jié)語

毋庸置疑，企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展關(guān)乎國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、平穩(wěn)運(yùn)營。企業(yè)要立足于財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)，采取多種措施強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，內(nèi)部控制力求精細(xì)化，強(qiáng)化預(yù)算編制和管理，積極開展“兩金”壓控工作以加快資金周轉(zhuǎn)速率，不斷增強(qiáng)全員現(xiàn)金流管控意識(shí)并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，維護(hù)自身財(cái)務(wù)安全。