盤(pán)活存量資金提高財(cái)政資金使用效率

馮汝雪 山東省淄博市淄川區(qū)財(cái)政局

引言

存量資金盤(pán)活是解決財(cái)政收支明顯矛盾的重要舉措，特別是近些年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，愈發(fā)凸顯出了財(cái)政收支的矛盾問(wèn)題。社會(huì)的公共服務(wù)以及發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)均離不開(kāi)大量的資金支持，因此必須要將存量資金盤(pán)活，提高財(cái)政資金的使用效率，推動(dòng)各地區(qū)財(cái)政部門(mén)工作的落實(shí)，改善存量資金的問(wèn)題，推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

一、存量資金產(chǎn)生的原因

存量資金在財(cái)政資金中為實(shí)際付出的資金，通常是指獲取的資金沒(méi)有支出或是違背了原有的計(jì)劃方案，或是已經(jīng)有了預(yù)算安排，但是受到一些因素的影響，沒(méi)有完成支付等原因?qū)е碌摹４媪抠Y金通常是分布在國(guó)庫(kù)、財(cái)政專(zhuān)用賬戶(hù)單位中，財(cái)政資金出現(xiàn)存量的原因主要是受到了配合機(jī)制不完善、預(yù)算編制方法缺陷以及預(yù)算執(zhí)行不及時(shí)等影響而發(fā)生。

（一）上下級(jí)政府的配合機(jī)制缺失

存量資金的發(fā)生受到了上下級(jí)政府配合機(jī)制不順暢的影響而出現(xiàn)，因?yàn)椴糠值胤秸呢?cái)力水平不足，需要在上級(jí)政府的協(xié)助下完成政府工程項(xiàng)目建設(shè)，這樣才能夠取得公共支出，上級(jí)政府對(duì)于資金的用途和具體范圍進(jìn)行了限定，下級(jí)政府的資金用途使用和資金撥付規(guī)定的范圍不匹配，或是某些項(xiàng)目需要上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的支持，同時(shí)也需要當(dāng)?shù)氐幕鶎迂?cái)政資金加入其中，共同支持項(xiàng)目，才能夠完成建設(shè)，若是財(cái)政情況不理想，將會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目難以完整持續(xù)的實(shí)施，形成了項(xiàng)目停滯的現(xiàn)象。上級(jí)部門(mén)所撥付的財(cái)政資金在當(dāng)年形成結(jié)余，產(chǎn)生了財(cái)政存量資金問(wèn)題。上下級(jí)政府的配合不足、缺少完善的配合機(jī)制，是引發(fā)財(cái)政存量資金的主要原因。

（二）預(yù)算編制方法不合理

現(xiàn)行的預(yù)算編制方法是產(chǎn)生存量資金的原因之一，這二者之間有著緊密的關(guān)系，目前我國(guó)的預(yù)算編制工作開(kāi)啟時(shí)間形成了逐年提前情況，和政府工作計(jì)劃相比時(shí)間更早，因此資金已經(jīng)到達(dá)，但是項(xiàng)目卻并未開(kāi)始，工程進(jìn)度和資金不匹配，按照單一年度的編制時(shí)期展開(kāi)預(yù)算編制活動(dòng)，但是項(xiàng)目的建設(shè)卻跨越了年度，按照項(xiàng)目需求撥付年度資金進(jìn)行資金撥付量的計(jì)算，若是無(wú)法在當(dāng)年完成項(xiàng)目，就會(huì)形成資金跨年結(jié)轉(zhuǎn)，甚至超過(guò)2～3年的時(shí)間。預(yù)算資金到位之后，若是項(xiàng)目當(dāng)年的準(zhǔn)備工作沒(méi)有落實(shí)到位，將會(huì)對(duì)開(kāi)工以及項(xiàng)目建設(shè)形成影響，產(chǎn)生大量的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)算編制的方法精細(xì)化程度不足，實(shí)際的資金到位率有限，例如年期到賬的預(yù)算資金撥付需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的等待之后才能夠被分配，對(duì)于項(xiàng)目工程應(yīng)用財(cái)政資金及時(shí)性產(chǎn)生了負(fù)面影響[1]。

（三）預(yù)算執(zhí)行不及時(shí)

預(yù)算執(zhí)行直接決定了存量資金的情況，首先體現(xiàn)在預(yù)算下達(dá)時(shí)間難以及時(shí)完成等各個(gè)方面部門(mén)的預(yù)算，通常都需要經(jīng)過(guò)審批等多個(gè)環(huán)節(jié)才能夠完成，上級(jí)部門(mén)在逐層級(jí)的審批下消耗了大量的時(shí)間，形成了資金撥付晚、使用晚的情況，產(chǎn)生了資金結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)算執(zhí)行不及時(shí)，在完成預(yù)算之后才開(kāi)始進(jìn)行項(xiàng)目工程的立項(xiàng)等研究工作，各項(xiàng)前期準(zhǔn)備落實(shí)之后再進(jìn)行招標(biāo)，通過(guò)逐層級(jí)的審批，投入大量的時(shí)間，不可避免的會(huì)導(dǎo)致預(yù)算資金形成存量，而且無(wú)法全部應(yīng)用到工程建設(shè)中。

二、盤(pán)活存量資金重要性分析

（一）有助于緩解地方財(cái)政壓力

盤(pán)活財(cái)政存量資金是中國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行的壓力下必然的發(fā)展舉措，通過(guò)盤(pán)活財(cái)政存量資金，將財(cái)政資金的最大效用充分地發(fā)揮出來(lái)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展起到支持的作用，推動(dòng)現(xiàn)代化社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程，尤其是在面臨著減稅減負(fù)的發(fā)展形勢(shì)時(shí)，財(cái)政資金的來(lái)源有所減少，因此將存量資金盤(pán)活是緩解地方財(cái)政壓力的必然舉措。未來(lái)幾年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)仍舊會(huì)呈現(xiàn)出低速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，在營(yíng)改增和增值稅稅率降低以來(lái)，制造業(yè)等行業(yè)所繳納的增值稅稅率降低，由原有的16%降低到了13%，而建筑行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的增值稅稅率也有所調(diào)整，由原有的10%下降到9%，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但是地方政府財(cái)政收入也由此減少來(lái)源，受到縮減，因此盤(pán)活存量財(cái)政資金是十分有必要的發(fā)展舉措，有助于提高財(cái)政資金的使用效率，將財(cái)政資金不足的壓力緩解，提高地方政府的財(cái)政能力，減緩地方財(cái)政可能面臨的壓力[2]。

（二）發(fā)揮財(cái)政政策的積極作用

財(cái)政政策對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)說(shuō)有著重要的意義，將存量資金盤(pán)活，有助于發(fā)揮財(cái)政政策的積極作用，促進(jìn)財(cái)政政策價(jià)值的發(fā)揮。政府撥付財(cái)政資金是一項(xiàng)積極的財(cái)政政策行為，通過(guò)增加支出方式促進(jìn)公共事業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)水平，發(fā)展現(xiàn)代化社會(huì)，財(cái)政資金存量問(wèn)題對(duì)于實(shí)際形成支出產(chǎn)生了不利影響，難以將資金預(yù)定的效果充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了負(fù)面影響。盤(pán)活存量資金，充分利用存量資金，能夠更好地執(zhí)行既定的財(cái)政政策，將財(cái)政政策的積極作用發(fā)揮出來(lái)，推動(dòng)我國(guó)公共事業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。

（三）監(jiān)督財(cái)政資金的使用效果

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督，盤(pán)活財(cái)政資金是其中必要的舉措之一，因?yàn)樵谪?cái)政專(zhuān)戶(hù)中存放的資金并沒(méi)有體現(xiàn)在預(yù)算管理中，導(dǎo)致存量資金發(fā)生了監(jiān)管空白的情況。將存量資金盤(pán)活，能夠增強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)管力度，在預(yù)算管理中納入財(cái)政資金，提高監(jiān)管力度，避免發(fā)生被挪用的情況，限制了貪污腐敗的行為，將財(cái)政資金管理和監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)際[3]。

三、盤(pán)活存量資金提高財(cái)政資金使用效率的有效策略

財(cái)政資金存量浪費(fèi)了大量的公共資源，限制了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，盤(pán)活財(cái)政存量資金有助于地方財(cái)政將面臨的壓力有效緩解和改善。因此要全力盤(pán)活存量資金，提高財(cái)政的資金使用效率，由專(zhuān)門(mén)的崗位人員做好財(cái)政資金的核算工作，采取有效的措施將存量資金盤(pán)活，促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的提高。

（一）優(yōu)化預(yù)算編制工作

對(duì)于存量資金的盤(pán)活和使用，首先要在預(yù)算編制工作方面著手，改善預(yù)算編制工作，優(yōu)化預(yù)算編制工作效率，保證資金的撥付和使用及時(shí)落實(shí)到位，部門(mén)要做好前期的儲(chǔ)備工作，對(duì)工程項(xiàng)目，要保證預(yù)算制度和儲(chǔ)備之間的一致性和相互協(xié)調(diào)。對(duì)于下?lián)苜Y金進(jìn)行全過(guò)程、全方位的關(guān)注，使資金和工程進(jìn)度要實(shí)現(xiàn)最大限度的匹配。對(duì)于一些工程項(xiàng)目中需要跨幾個(gè)年度的項(xiàng)目，在進(jìn)行資金預(yù)算的時(shí)候要按照項(xiàng)目編制具體內(nèi)容，保證資金能夠按照工程年度的進(jìn)度，協(xié)調(diào)、一致的下達(dá)，以免增加財(cái)政資金，減少財(cái)政存量資金量。對(duì)于財(cái)政資金的使用情況要進(jìn)行全面的把控，降低財(cái)政存量資金的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約不必要的財(cái)政資金存量，將財(cái)政資金應(yīng)用到更有利于社會(huì)發(fā)展的領(lǐng)域。項(xiàng)目中對(duì)于已經(jīng)實(shí)際開(kāi)工的項(xiàng)目，則需要加快下?lián)茇?cái)政資金的速度和效率，以免出現(xiàn)資金落實(shí)不到位等問(wèn)題，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)度產(chǎn)生負(fù)面影響。項(xiàng)目進(jìn)度快于資金撥付會(huì)產(chǎn)生項(xiàng)目進(jìn)度難以按期完成的后果，因此必須要加快財(cái)政資金的下?lián)芩俣?，保證項(xiàng)目進(jìn)度和資金撥付相一致，尤其是工程項(xiàng)目的立項(xiàng)需要等待財(cái)政資金到位之后才能夠開(kāi)始進(jìn)行，因此資金審批要提高速度和效率，及時(shí)將預(yù)算資金下?lián)芟聛?lái)，保證項(xiàng)目當(dāng)年施工能夠利用到財(cái)政資金，推進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程，順利地促進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展，減少資金存量，避免在資金審批撥付環(huán)節(jié)發(fā)生障礙，增加不必要的資金存量問(wèn)題。在預(yù)算編制中，對(duì)于上年度的結(jié)轉(zhuǎn)資金情況要進(jìn)行全面的考量，充分考慮到上一年度的結(jié)轉(zhuǎn)資金情況，優(yōu)化預(yù)算編制，對(duì)于資金的整體需求量進(jìn)行準(zhǔn)確全面的預(yù)算。

（二）嚴(yán)格監(jiān)管存量資金

對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)政存量資金要加強(qiáng)監(jiān)管力度，嚴(yán)格監(jiān)管全量資金的具體情況，對(duì)于存量資金的變化應(yīng)形成全面、及時(shí)地掌握。構(gòu)建起符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展需要的動(dòng)態(tài)化存量資金監(jiān)管機(jī)制，做好摸底工作，對(duì)于財(cái)政存量資金的現(xiàn)狀、使用情況，及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析摸底，密切關(guān)注較大金額的存量資金變化，構(gòu)建起定期統(tǒng)計(jì)和分析的制度措施，落實(shí)對(duì)存量資金的關(guān)注和監(jiān)管，分析掌握資金變化情況，保證對(duì)于資金的使用起到及時(shí)的督促和監(jiān)管作用。對(duì)存量規(guī)模進(jìn)行有效控制，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)資金，結(jié)合具體的情況，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行有針對(duì)性的處理，統(tǒng)籌規(guī)劃結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用計(jì)劃，關(guān)注未完成項(xiàng)目的存量資金使用情況，對(duì)于被撤銷(xiāo)的項(xiàng)目以及已經(jīng)完成的項(xiàng)目，若是其中存在結(jié)余資金，則需要判斷相關(guān)情況之后進(jìn)行更進(jìn)一步的處理，通過(guò)回收或是批準(zhǔn)準(zhǔn)入等方式向其他的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移存量資金。清理長(zhǎng)期掛賬的資金，歸集資金之后進(jìn)行存量資金的重新分配、重新規(guī)劃，促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的不斷提高，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作，在會(huì)計(jì)核算工作中要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范要求，落實(shí)核算和處理工作。依據(jù)財(cái)政部關(guān)于收回財(cái)政存量資金預(yù)算會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)預(yù)〔2015〕81號(hào)）具體內(nèi)容和要求，提高會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理的工作效率與準(zhǔn)確性，保證全面監(jiān)管存量資金，落實(shí)對(duì)存量資金的有效監(jiān)管措施，掌握資金的變化情況，盤(pán)活存量資金，真正達(dá)到提高財(cái)政資金使用效率的目的[4]。

（三）監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況

為了提高財(cái)政資金的使用效率，將存量資金盤(pán)活，要對(duì)財(cái)政資金的預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)管力度，全面監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的具體情況，提高資金使用率。對(duì)于執(zhí)行預(yù)算的具體情況要采取全過(guò)程、全方位的監(jiān)督措施，保證項(xiàng)目進(jìn)度和對(duì)應(yīng)的財(cái)政資金執(zhí)行使用情況之間的匹配性和一致性，重點(diǎn)監(jiān)管資金使用明顯落后工程進(jìn)度的項(xiàng)目，采取針對(duì)性的監(jiān)管措施，了解資金使用率不高的原因，做好全方位的調(diào)查，必要情況下要對(duì)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行通報(bào)或約見(jiàn)談話，主動(dòng)了解資金使用率不高的原因，將存量資金盤(pán)活，督促相關(guān)部門(mén)提高財(cái)政資金的使用率。在財(cái)政存量資金研究中，要將下年的預(yù)算和現(xiàn)有的財(cái)政存量資金情況構(gòu)建起緊密的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)兩者之間的相互掛鉤，對(duì)于存量資金大的部門(mén)，應(yīng)適當(dāng)?shù)膶⑵漕A(yù)算指標(biāo)減少，激勵(lì)相關(guān)部門(mén)將存量資金盤(pán)活，提高資金的使用率，加快使用財(cái)政資金的速度。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全方位監(jiān)管，督促相關(guān)部門(mén)不斷的優(yōu)化存量資金的效率，促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的提高，充分發(fā)揮出財(cái)政資金的價(jià)值，提高工程建設(shè)的速度，保證項(xiàng)目進(jìn)度和財(cái)政資金執(zhí)行使用的情況之間相互匹配、相互一致協(xié)調(diào)地進(jìn)行項(xiàng)目工程的建設(shè)，推動(dòng)我國(guó)公共事業(yè)發(fā)展。

（四）清理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

為了盤(pán)活存量資金，減少財(cái)政資金的存量，促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的不斷提高，應(yīng)通過(guò)清理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的方式，盤(pán)活財(cái)政資金，降低資金存量問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政資金存量中，有一部分是在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的非稅收入賬戶(hù)中儲(chǔ)存的資金，在賬戶(hù)中存儲(chǔ)的資金中進(jìn)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)清理活動(dòng)，首先要做好賬戶(hù)摸底工作，這是財(cái)政資金管理工作的基礎(chǔ)前提。政府部門(mén)需要全面的排查和清理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存量的具體情況，將各部門(mén)聯(lián)合在一起，構(gòu)建起合力效果，提高對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存量資金情況的排查和清理效率，包括財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、人行部門(mén)等，提高對(duì)財(cái)政資金的管理和監(jiān)督力度，全方位地了解財(cái)政存量資金的具體分布情況。這一過(guò)程中可以將審計(jì)部門(mén)引進(jìn)其中，由審計(jì)部門(mén)參與摸底工作，提高對(duì)財(cái)政存量資金分布情況的有力掌握，撤銷(xiāo)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中不合規(guī)的開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)，統(tǒng)一安排和使用非稅收入，直接在國(guó)庫(kù)中納稅收入進(jìn)行統(tǒng)籌的規(guī)劃安排，保證掌控財(cái)政資金，避免出現(xiàn)賬戶(hù)中閑置浪費(fèi)問(wèn)題，盤(pán)活財(cái)政資金，促進(jìn)財(cái)政資金使用效率的提升，清理掉財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，撤銷(xiāo)不合規(guī)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的優(yōu)化安排和合理使用。

（五）強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管

對(duì)于存量資金的監(jiān)管，要以動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管理念為主，圍繞財(cái)政資金使用效率最大化這一監(jiān)管目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)存量資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管力度，時(shí)刻對(duì)資金使用結(jié)余的情況進(jìn)行密切關(guān)注，撥付財(cái)政資金之后，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)資金的形成原因下一年度繼續(xù)使用的情況要進(jìn)行密切的監(jiān)管，避免出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)資金持續(xù)保持結(jié)轉(zhuǎn)狀態(tài)的問(wèn)題。以動(dòng)態(tài)監(jiān)管理念，監(jiān)督和管理財(cái)政資金的使用情況、結(jié)余情況，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，掌握工程進(jìn)度，對(duì)結(jié)余資金的水平進(jìn)行判斷，保證工程未完工的進(jìn)度和結(jié)余資金之間的匹配性，同時(shí)還要在財(cái)政資金持有部門(mén)的考核中，將結(jié)余資金的管理情況指標(biāo)納入其中，結(jié)合通報(bào)、談話等有效的考核管理措施，督促資金持有部門(mén)能夠關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)資金，盤(pán)活財(cái)政資金，將財(cái)政資金的價(jià)值最大限度地發(fā)揮出來(lái)。必要的情況下可以將第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)引進(jìn)，組織和開(kāi)展定期的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，保證在公正、客觀的環(huán)境下，監(jiān)督財(cái)政資金，達(dá)到盤(pán)活存量資金的目標(biāo)，圍繞著動(dòng)態(tài)監(jiān)管的財(cái)政資金管理機(jī)制，掌握資金使用的具體結(jié)余情況，及時(shí)做好結(jié)轉(zhuǎn)資金的更進(jìn)一步監(jiān)督和管理工作，強(qiáng)調(diào)工程未完工進(jìn)度和結(jié)余資金水平之間的匹配性、一致性，防止出現(xiàn)存量資金問(wèn)題，降低存量資金風(fēng)險(xiǎn)[5]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，盤(pán)活存量資金是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和升級(jí)、提高國(guó)力水平的重要措施，在面對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化時(shí)，盤(pán)活存量資金，提高財(cái)政資金的使用效率，需要立足于實(shí)際，將盤(pán)活存量資金作為一項(xiàng)系統(tǒng)性地工程，從預(yù)算管理、資金監(jiān)管等各個(gè)方面著手，有針對(duì)性的落實(shí)盤(pán)活存量資金的有效措施，將各方力量調(diào)動(dòng)起來(lái)，提高財(cái)政資金的使用效率，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)順利轉(zhuǎn)型和升級(jí)，向著國(guó)際化的水平探索與發(fā)展。